Организация обращения наличных денег

Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется Центральным банком Российской Федерации. В настоящее время основным документом, регламентирую­щим наличное денежное обращение в Российской Федера-

Бухгалтерский финансовый учет

ции, является положение «О правилах организации налич­ного денежного обращения на территории Российской Феде­рации» [36]. Данное положение определяет основные прави­ла использования организациями наличных денежных средств, в нем приведены рекомендации кредитным органи­зациям по осуществлению проверок соблюдения предприяти­ями порядка работы с денежной наличностью, а также фор­мы соответствующих документов.

В практической работе бухгалтеру следует руководство­ваться следующими основными положениями.

1. Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовых форм (в дальнейшем — предприятия) обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

2. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в банк. Порядок и сро­ки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителем предприятия. Как правило, наличные денежные средства должны сда­ваться в банк ежедневно в день их поступления в кас­су. Однако в некоторых случаях допускаются другие сроки сдачи. На следующий день могут сдавать день­ги предприятия, работающие круглосуточно и в ве­чернее время при отсутствии вечерней инкассации. Один раз в несколько дней имеют право сдавать на­личные деньги предприятия, расположенных в насе­ленных пунктах, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России.

3. Сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня, ограниче­на. Это ограничение называется лимитом остатка на­личных денег в кассе или просто лимитом остатка кас­сы. Размер лимита ежегодно устанавливается банком, обслуживающим организацию, по согласованию с её руководством и в течение года может пересматривать­ся. Для установления лимита предприятие представ­ляет в учреждение банка «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление раз­решения на расходование наличных денег из выруч­ки, поступающей в его кассу» по форме № 0408020.

1. Учет денежных средств

При наличии нескольких счетов в различных банках лимит устанавливается в одном из банков по усмотрению предприятия, а остальные об этом уведомляются.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия следующим образом:

• в размерах, необходимых для обеспечения нормаль­ной работы предприятия с утра следующего дня — для предприятий, имеющих денежную выручку и сда­ющих наличные деньги в банк ежедневно в конце дня.

• в пределах среднедневной выручки наличными день­гами — для предприятий, имеющих денежную вы­ручку и сдающих наличные деньги в банк на следую­щий день.

• в зависимости от суммы выручки — для предприя­тий, имеющих денежную выручку и сдающих налич­ные деньги в банк не ежедневно.

• в пределах среднедневного расхода наличных денег — для предприятий, не имеющих денежной выручки.

Следует иметь в виду, что в случае непредставления в банк расчета лимита, автоматически считается, что пред­приятию установлен нулевой лимит, а любая, не сданная предприятием в банк денежная наличность, является сверхлимитной.

4. Организации обязаны сдавать в банки все наличные деньги сверх лимита кассы. Превышать лимит мож­но только в дни выплаты зарплаты и пособий в пери­од не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке, а организациям, расположенным в рай­онах Крайнего Севера, — не более 5 дней. По истече­нию этого срока не использованные денежные сред­ства сдаются в банк.

5. Предприятие по согласованию с обслуживающим его банком может расходовать поступающую в его кассу денежную выручку на цели, поименованные в нор­мативных документах ЦБ РФ (например, на хозяй­ственные нужды, на командировочные расходы, на оплату труда, на социальные выплаты и др.), т. е. рас­ходовать наличные деньги, не сдавая их в банк.

6. Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков. Ежеквартально пред­приятие составляет кассовую заявку по форме №0408020 и передает ее в банк. В заявке указывают

Бухгалтерский финансовый учет

фактические размеры выручки и расходов за соответ­ствующий квартал прошлого года и предшествующий квартал, а также прогноз на текущий квартал. Следу­ет иметь в виду, что наличные деньги, полученные предприятиями в банках, должны расходоваться толь­ко на цели, указанные в чеке. В противном случае они подлежат обязательному возврату в кассу банка. 7. Учреждения банков должны не реже одного раза в два года проверять соблюдение предприятиями по­рядка ведения кассовых операций и работы с денеж­ной наличностью. В ходе проверки выявляется:

• полнота оприходования денежной наличности, полу­ченной в банке;

• полнота сдачи денег в кассу банка;

• соблюдение согласованных с банком условий расходо­вания наличных денег из выручки, поступающей в кассу предприятия;

• соблюдение установленных предельных суммрасчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

• соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе предприятия;

• соблюдение правил ведения кассовой книги и оформ­ления кассовых документов.

По результатам проверки оформляется в трех экземплярах справка по форме №0408026. При установлении фактов нару­шения порядка работы с денежной наличностью первый эк­земпляр справки направляется в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика для определения меры ответ­ственности.