Понятие безналичных расчетов

Общие положения о безналичных расчетах установлены главой 46 «Расчеты» Гражданского кодекса Российской Фе-

1. Учет денежных средств 25

дерации (ГК0 РФ) [1], согласно которой безналичные расчеты производятся через банки, в которых открыты соответствую­щие расчетные счета.

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. В соответствии с этим дого­вором банк хранит денежные средства предприятий на рас­четных счетах, зачисляет на них поступающие суммы, выпол­няет распоряжения предприятий о перечислении и выдаче со счетов денежных сумм и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и дого­вором. Количество расчетных счетов, которое может открыть коммерческая организация, законодательством не ограничено.

Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие документы:

1. Заявление об открытии счета (бланк заявления мож-

но получить непосредственно в банке);

2. Нотариально заверенные копии учредительных доку­ментов и свидетельства о государственной регистра­ции организации;

3. Копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

4. Нотариально заверенную карточку с образцами под­писей руководителя (первая подпись), главного бух­галтера (вторая подпись) и оттиском печати органи­зации;

5. Копию справки Госкомстата России о присвоении орга­низации статистических кодов.

Банк может потребовать и некоторые другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы).

В соответствии со статьей 854 ГК РФ [1] списание денеж­ных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а так же в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При недостаточности денежных средств на счете пред­приятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку 2, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия в последовательности, опре­деленной Гражданским кодексом статьей 855 ГК РФ [1]:

26 Бухгалтерский финансовый учет

1. По исполнительным документам, предусматриваю­щим перечисление или выдачу денежных средств со счета, для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также тре­бований о взыскании алиментов;

2. По исполнительным документам, предусматриваю­щим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате тру­да с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3. По платежным документам, предусматривающим пла­тежи в бюджеты всех уровней и в бюджеты государ­ственных внебюджетных фондов, а также перечисле­ние или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

4. По исполнительным документам, предусматриваю-

щим удовлетворение других денежных требований;

5. По другим платежным документам в порядке кален­
дарной очередности. Списание средств со счета по
требованиям, относящимся к одной очереди, произ­
водится в порядке календарной очередности поступ­
ления документов.

Порядок совершения и оформления операций по расчет­ному счету регулируется Центральным банком РФ. Основ­ным документом, регулирующим данные операции, являет­ся Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П [38].

Банки осуществляют операции по расчетным счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

1. Распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

2. Распоряжение получателя средств (взыскателя) на спи­сание денежных средств со счета плательщика и пе­речисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

1. Учет денежных средств 27

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие виды расчетных документов:

• платежные поручения;

• аккредитивы;,

• чеки;

• платежные требования;

• инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажных носителях выполня­ют на принтерах шрифтом черного цвета. Подписи на них проставляют ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка,'простав-ляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цветов.

Положением [38] установлен перечень обязательных рек­визитов и правила выполнения расчетных документов. В случаях их не соблюдения расчетные документы приему банком не подлежат.

Расчетные документы предъявляются в кредитную орга­низацию в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Как правило, это количество составля­ет три-четыре экземпляра. Все экземпляры расчетного доку­мента должны быть заполнены идентично. Второй и после­дующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, мно­жительной техники или ЭВМ.

Расчетные документы принимаются банками к исполне­нию независимо от их суммы при наличии на первом экзем­пляре двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, и оттиска печати.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 ка­лендарных дней, не считая дня их выписки.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поруче­ния, а получатели средств (взыскатели) платежные требова­ния и инкассовые поручения, помещенные в картотеку 2.

Формы безналичных расчетов

Положение «О безналичных расчетах в Российской Фе­дерации» [38] устанавливает четыре формы безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

Бухгалтерский финансовый учет

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо.

Конкретная форма безналичных расчетов избирается клиентами кредитных организаций самостоятельно и огова­ривается непосредственно в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Рассмотрим подробнее каждую фор­му расчета.