Этапы проверки кредитного портфеля кредитной организации

К основным этапам проверки кредитного портфеля коммерческого банка относятся:

предварительный анализ кредитного портфеля кредитной организации;

анализ состояния кредитного портфеля банка, включающий проверку системы управления кредитным портфелем; его структурный анализ; проверку правильности расчета фактических значений обязательных экономических нормативов; анализ доходности ссудных операций кредитной организации;

оценка кредитного риска по конкретной ссуде и кредитному портфелю кредитной организации, связанного с проверкой документов, необходимых для получения кредитов; анализом финансового состояния заемщика; проверкой качества обеспечения кредита; аудитом правильности оформления кредитного договора, переоформления (пролонгации) кредита; проверкой организации работы кредитной организации с просроченной задолженностью заемщиков по основному долгу и процентам; анализом достаточности резерва на возможные потери по ссудам;

проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

5.2.1. Предварительный анализ кредитного портфеля кредитной организации

Предварительный анализ кредитного портфеля проводится с целью выявления особенностей кредитной политики кредитной организации, а также определения круга заемщиков, подлежа­щих первоочередной проверке, и объема проверяемых ссуд.

Документы, используемые при предварительном анализе кредитного портфеля кредитной организации

Документами, используемыми при предварительном анализе кредитного портфеля кредитной организации, могут быть:

оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредит­ной организации (форма № 101, ежемесячная);

отчет о прибылях и убытках (форма № 102, квартальная);

сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (форма № 125, ежемесячная);

данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным кредитной организацией векселям и собственным векселям, выданным за счет средств целевого кредитования (форма № 132, квартальная);

отдельные показатели, характеризующие деятельность кре­дитной организации (форма № 301, пятидневная);

процентные ставки по межбанковским кредитам (форма № 325,суточная);

сведения о межбанковских кредитах и депозитах (форма №501, ежемесячная);

отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

информация о качестве ссуд, ссудной квартальной и приравненной к ней задолженности (форма № 115, ежемесячная);

расшифровки отдельных балансовых счетов (форма № ПО, ежемесячная);

список аффилированных лиц (форма № 051) на нерегулярной основе;

данные о крупных кредитах (форма № 118, ежемесячная, ежеквартальная);

данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организации (форма № 128, ежемесячная);

аналитические данные о состоянии кредитного портфеля (форма № 133, ежемесячная) при наличии сведений о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (форма № 302, квартальная).

Кроме того, используются:

справки с расчетами фактических значений обязательных экономических нормативов;

расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов (форма № 135, ежемесяч­ная);

материалы предыдущих аудиторских проверок и предписаний Центрального банка РФ, содержащие сведения о нарушениях и недостатках по предоставлению денежных средств.

Предварительный анализ состояния кредитного портфеля кредитной организации

Для проведения анализа на основе перечисленных документов с целью выявления определенных тенденций состояния кредитного портфеля коммерческого банка перечисленные документы анализируются не менее чем на две квартальные даты до начала проверки, а также на последнюю отчетную дату, предшествующую аудиту.

По данным, содержащимся в форме № 115, определяются классификация ссудной задолженности, суммы расчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам и его движение.

Сопоставляя объемы выдачи и погашения кредитов по ссудным счетам (данные формы № 101), делают вывод о тенденциях изменения кредитного портфеля кредитной организации.

Сравнивая остатки по балансовым счетам, отражающим учет кредитов в сводном отчете кредитной организации и отчете по головному офису (форма № 101), определяют концентрацию кредитных вложений в головном офисе и филиалах. На основа­нии сведений в формах № 115, 118 анализируются данные о ко­личестве предоставленных кредитов и их суммах:

по крупным кредитам;

просроченным кредитам;

переоформленным (пролонгированным) кредитам;

кредитам, выданным акционерам (участникам), инсайдерам.

Рассматривается динамика изменений структуры ссудной задолженности, и делается вывод о складывающихся тенденциях. Анализируются сведения о кредитном портфеле по регионам (форма № 302), в том числе просроченная задолженность по ним. Определяются регионы и отрасли экономики, кредитование которых наиболее приоритетно и/или вложения в которые могут увеличивать кредитный риск данной кредитной организации. По данным формы № 128 анализируются размеры процентных ставок за пользование кредитами. Сопоставляются средневзвешенные процентные ставки за пользование кредитом юридическими и физическими лицами со ставкой рефинансирования Банка России.

С целью выявления нарушений при совершении кредитных операций изучаются предписания Банка России и предыдущие аудиторские заключения о деятельности кредитной организации. При необходимости (для ознакомления) у кредитной организации запрашивается детализированный отчет о результатах аудиторской проверки. На основании справок с расчетами фактических значений обязательных экономических нормативов (Н 6, Н 7, Н 9.1, Н 10.1), представляемых кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России, выявляются отклонения указанных нормативов от значений, установленных Бан­ком России, и их причины. Рассматривается динамика измене­ния фактических значений этих нормативов, и делается вывод о складывающихся тенденциях. При проведении анализа на осно­вании изучения данных отчетности определяется круг заемщиков и объем предоставленных денежных средств, подлежащих проверке в первую очередь, соотношение объема выданных ссуд, подлежащих проверке в головном офисе и филиалах кредитной организации.

Обязательной проверке в кредитной организации подлежат все данные по кредитам следующих групп:

сведений о крупных кредитах (форма № 118);

сведений о кредитах, предоставленных дочерним и зависимым предприятиям;

сведений о кредитах, по которым нарушен норматив Н6 «Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков» (Инструкция Банка России «Об обяза­тельных нормативах банков» от 16 января 2004 г. № 110-И);

сведений о кредитах, по которым нарушен Н7 (максимальный размер крупных кредитных рисков) (Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004 г.);

сведений о кредитах, по которым нарушен Н9.1 (максималь­ный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам/акционерам).

Выборочной проверке в кредитной организации подлежат данные о кредитах:

по которым нарушен норматив НЮ «Совокупная величина риска по инсайдерам банка (Инструкции Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004 г.);

сведений о переоформленной (пролонгированной) задолжен­ности клиентов и банков по кредитам.

При проверке кредитного портфеля объем проверяемых ссуд должен составлять не менее 80% (исходя из международной практики) общей суммы ссудной и приравненной к ней задолженности.

5.2.2. Анализ состояния кредитного портфеля кредитной организации