Оценка депозитной политики кредитной организации

На заключительном этапе аудиторской проверки формируется окончательное мнение об эффективности проводимой банком депозитной политики и выполнении банком как требований законодательства и нормативных актов Банка России, так и внутренних нормативных актов самого коммерческого банка.

Анализируются адекватность проводимой банком депозитной политики изменениям ситуации на рынке и состоянию дел в самом банке, а также выполнение на практике целей и задач, установленных депозитной политикой банка.

Следует сопоставить с соответствующими данными за предшествующий год данные о количестве и остатках депозитных счетов:

юридических и физических лиц, в том числе резидентов и нерезидентов в рублях и иностранной валюте;

по просроченным депозитам и депозитам, по которым просрочена выплата процентов;

по крупным кредиторам (вкладчикам);

по депозитам акционеров (участников) банка;

по вкладам инсайдеров и сотрудников банка.

Такое сопоставление позволяет отследить тенденции и динамику депозитных операций банка, степень их диверсификации. Чрезмерная зависимость от межбанковского рынка и небольшой удельный вес мелких вкладчиков свидетельствуют о недостатках проводимой банком депозитной политики.

Степень выполнения банком установленных Инструкцией № 110-И Банка России экономических нормативов ликвидности по крупным кредитным рискам и рискам на одного заемщика (по размещенным депозитам) также характеризует депозитную политику банка.

Большое значение имеют данные о средневзвешенных про­центных ставках по привлеченным и размещенным депозитам и вкладам по срокам привлечения и видам депозитов. Превышение процентных ставок по привлеченным ресурсам над среднерыночными ставками может свидетельствовать о затруднениях бан­ка в привлечении ресурсов либо о повышенной рискованности проводимых банком операций.

Начисление завышенных процентов отдельным вкладчикам также негативно характеризует проводимую банком депозитную политику, поскольку наносит ущерб интересам банка.

Все выявленные в ходе аудиторской проверки недостатки депозитной политики должны отмечаться в аудиторском заключении.

Типичные нарушения при совершении

Депозитных операций кредитными

Организациями

При выполнении депозитных операций чаще всего встречаются следующие нарушения:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) при наличии ограничений или запретов на проведение отдельных банковских операций, введенных территориальными учреждениями Банка России;

отсутствие внутренних документов, определяющих политику привлечения средств, либо неполный состав этих документов;

открытие депозитного счета без депозитного договора;

отсутствие при оформлении договора банковского вклада необходимых реквизитов: номеров и дат, сроков возврата вклада и выплаты процентов, оттиска печати;

включение в договор условий, противоречащих действующим законодательным и нормативным актам;

несвоевременное уведомление налоговых органов об открытии счетов;

несоответствие открытых счетов категории клиента либо сро­кам депозитных договоров;

несвоевременная и неполная выплата процентов по депозитам;

зачисление и списание средств на депозитный счет, минуя расчетный счет клиента;

незачисление или несвоевременное зачисление начисленных процентов по депозиту на расчетный счет, если договором не предусмотрено их присоединение ко вкладу;

неперечисление или несвоевременное перечисление по окончании срока действия депозитного договора остатков средств на срочных счетах на счета до востребования, если по окончании срока договора вкладчик не потребовал возврата срочного вклада;

несоответствие данных лицевых счетов клиентов данным оборотной ведомости и баланса;

в расчет регулирования размера обязательных резервов включены не все балансовые счета, остатки по которым подлежат резервированию, либо не включены остатки за один или несколько дней;

прочие ошибки и нарушения.

Все нарушения и замечания заносятся в рабочие материалы аудитора. Аудитору следует выяснить причины выявленных нарушений и предложить пути их устранения.

Контрольные вопросы

1. Каковы цели аудита депозитных операций коммерческого банка?

2. Какие задачи ставятся при проверке депозитных операций?

3. Какие этапы включает проверка депозитных операций банка?

4. Какими законодательными и нормативными документами Банка России регламентируются депозитные операции коммерческих банков?

5. Какие документы являются информационной базой аудиторской проверки депозитных операций?

6. Какие вопросы должны регламентироваться внутренними нормативными документами банка при проведении депозитных операций?

7. Каким требованиям должен отвечать сберегательный договор?

8. Какие процедуры осуществляются при проверке правильности отражения в учете операций по привлечению депозитов?

9. Какие ограничения имеет режим депозитного счета?

10.С какими данными сопоставляются данные расчета регулирования при проверке полноты и своевременности депонирования банком обязательных резервов?

11.Какие процедуры осуществляются при проверке правильности формирования фонда обязательных резервов?

12.Что анализируется при оценке депозитной политики банка?

13.Какие выводы могут быть сделаны аудитором по данным о средневзвешенных процентных ставках?

14.Какие типичные нарушения совершаются банками при проведении депозитных операций?

Глава V

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА

КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ

КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Цели, задачи и источники