Проверка операций по привлечению депозитов юридических и физических лиц

При аудите привлечения срочных депозитов юридических лиц проверяются соблюдение установленных процедур принятия решений по привлечению средств, а также санкционированность установления процентных ставок по депозитам.

По депозитным договорам, списку акционеров (пайщиков) банка проверяется соблюдение банком п. 4.5 Положения Центрального банка РФ № 39-П, в соответствии с которым банк не вправе оказывать предпочтение акционерам (участникам) банка.

Проверяется правильность и полнота оформления депозитных договоров, наличие их регистрации в специальной книге.

В досье клиентов — юридических лиц, которым открывались депозитные счета, проверяются наличие свидетельства о регистрации в налоговом органе, а также своевременность извещения налоговых органов об открытии счета.

Аудитору необходимо проверить качество оформления до­говоров: наличие подписей и печатей, подтверждение полномочий подписавших договор должностных лиц как со стороны банка, так и владельца вклада.

По депозитным и сберегательным договорам, балансам банка, выпискам из счетов, документам дня проверяется правильность отражения операций по счетам в бухгалтерском учете:

соответствие данных лицевых счетов входящим и исходящим остаткам по балансу за проверяемый период;

правильность открытия лицевых счетов на балансовых счетах в соответствии с Положением № 205-П (по видам собственности и срокам привлечения);

своевременность переноса вклада на другие счета в зависимости от изменения условий договора при подписании дополнительных соглашений;

своевременность переноса по окончании срока договора сумм срочных вкладов на расчетные счета предприятий и счета сберегательных вкладов до востребования;

соответствие данных аналитического учета данным синтетического.

При выявлении депозитных счетов юридических лиц, по которым менялись остатки за период между началом и окончанием договора, по первичным документам определяются цель данных платежей и их соответствие договору.

Особое внимание следует обратить на соблюдение режима депозитного счета: не допускается перечисление денежных средств, находящихся во вкладах (депозитах) юридических лиц, третьим лицам, минуя расчетный счет вкладчика, а также случаев внесе­ния на депозитные счета средств, не имеющих отношения к депозитному договору.

По лицевым счетам клиентов и первичным бухгалтерским документам выявляются факты расчетов наличными деньгами между банком и клиентами — юридическими лицами при открытии им депозитных счетов, выплате процентов и закрытии депозитов.

Проверяется соответствие подписей на расходных документах клиентов заявленным образцам подписей.

При проверке вкладных операций граждан особое внимание уделяется законности совершения операций и соблюдению на практике внутренних правил работы со сберегательными вкладами, а также соблюдению принципа публичности.

В ходе аудиторского обследования по каждому виду вклада следует проверить санкционированность решений об изменении процентных ставок, а также соблюдение установленных процедур принятия решений по привлечению средств физических лиц.

Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, относится к публичным договорам, поэтому процентные ставки, устанавливаемые по вкладам одного типа, должны быть едиными для всех вкладчиков. Кроме того, процентные ставки по всем видам вкладов должны быть представлены в виде рекламного листа.

По действовавшим сберегательным договорам проверяются соответствие их установленным формам договоров, правильность и полнота оформления договоров сберегательного вклада: наличие заявлений вкладчиков, их соответствие срокам и виду договора, выписка каждому вкладчику сберегательной книжки.

По лицевым счетам и первичным бухгалтерским документам проверяется правомерность бухгалтерских проводок корреспондирующих счетов, к которым относятся счета по учету средств клиентов, корреспондентские счета и счет кассы.

По видам договоров, предусматривающих переоформление (пролонгацию) в случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы вклада по истечению его срока, следует проверить пра­вильность и своевременность переоформления, а в случаях, когда пролонгация не предусматривается — своевременность переоформления срочных вкладов во вклады до востребования.

Проверяется правильность оформления доверенностей, по которым совершались операции по сберегательным вкладам. Порядок начисления и выплаты процентов в данной главе не рассматривается.