Проверка внутренних нормативных документов кредитной организации по депозитным операциям

В банке должны быть разработаны и утверждены внутренние нормативные и регламентирующие документы, определяющие политику привлечения средств как юридических, так и физических лиц, отсутствие которых считается нарушением требований Банка России по организации системы внутреннего контроля. До начала проверки совершения банком депозитных операций аудитор должен проанализировать эти документы, выявить их соответствие действующему законодательству. На последующих этапах проверки необходимо тщательно отследить их исполнение банком.

Стандартный перечень внутренних документов банка по депозитным операциям включает следующие документы:

депозитная политика банка;

процентная политика;

учетная политика (в части депозитных операций);

положение о вкладах физических лиц;

положение о депозитах юридических лиц;

положение о порядке оперативной работы по привлечению ресурсов для управления ликвидностью банка;

положение о порядке осуществления операций на межбанковском рынке;

инструкции о порядке совершения операций по вкладам физических лиц, депозитных операций с юридическими лицами, с банками-резидентами и банками-нерезидентами;

положения о подразделениях банка, выполняющих депозитные операции.

В перечисленных документах должны найти отражение следующие вопросы:

стратегия банка по привлечению средств;

соотношение между собственными и привлеченными средствами;

структура привлеченных средств (вклады, депозиты юридических лиц, других банков и централизованные кредиты Банка России);

предпочтительные виды вкладов и депозитов, сроки их привлечения, основной контингент по вкладам и депозитам;

условия привлечения депозитов, вкладов населения и межбанковских депозитов, в том числе минимальные и максимальные процентные ставки;

меры по противодействию банка легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;

способы привлечения депозитов (на основе договоров банковского вклада, межбанковских соглашений, путем выпуска собственных векселей и сертификатов);

соотношение между рублевыми и валютными депозитами;

органы, правомочные устанавливать процентные ставки и определять условия депозитов;

условия и порядок размещения депозитов в Банке России и других коммерческих банках;

правила и условия привлечения каждого вида вкладов, формы договоров, документооборот;

организация работы подразделений банка, выполняющих депозитные операции;

меры по соблюдению банком нормативов.

Необходимо также изучить разделы учетной политики банка, относящиеся к депозитным операциям (порядок и методика на­числения и уплаты процентов, отражение в учете депозитных операций).

Устанавливается наличие и правомочность органа, определяющего политику банка по привлечению и размещению средств в депозиты, а также условия, на которых банк привлекает и размещает депозиты.

Аудитору необходимо ознакомиться с порядком заключения каждого вида банковского вклада, принятым в банке.

Взаимоотношения банка с вкладчиками регламентируются Гражданским кодексом РФ (ГК РФ) и нормативными актами Банка России, поэтому текст и условия договора не должны про­тиворечить соответствующим статьям ГК, инструктивным и нормативным актам ЦБ РФ, в том числе Положению № 39-П.

Установленные банком формы депозитных договоров должны содержать необходимые реквизиты, следует проверить их наличие. К ним относятся:

номер договора и дату его составления;

полное наименование вкладчика и банка;

размер вклада (депозита) цифрами и прописью;

срок внесения вклада (депозита);

процентная ставка по вкладу (депозиту);

порядок и сроки выплаты процентов по вкладу;

срок размещения вклада (депозита);

ответственность сторон по договору;

банковские реквизиты и адреса вкладчика и банка.

К обязательным реквизитам договора относятся подписи вкладчика и должностных лиц банка, а также оттиски печати вкладчика и банка.

Формы депозитного договора и договора сберегательного вклада разрабатываются банком (кредитной организацией) самостоятельно, но договор банковского вклада любого вида должен отвечать требованиям ГК РФ, в том числе содержать обязательство банка выдать вклад либо его часть по первому требованию вкладчика, за исключением депозитов, внесенных юридическими лицами на иных условиях возврата, предусмотренных договором.

Условие об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию считается ничтожным. Следует иметь в виду, что в соответствии с ГК РФ право снижать в одностороннем порядке процентную ставку по вкладу предоставляется банку только по вкладам до востребования. Необходимо проверить выполнение банком всех этих условий по каждому виду вклада по формам договоров.

Следует учитывать, что в сберегательных договорах может быть предусмотрено право внесения на счет вкладчика денежных средств третьими лицами либо право внесения вкладчиком средств с вклада на имя определенного третьего лица, либо право распоряжения вкладом по доверенности.

Изучаются процедуры установления банком процентных ставок и оценка их адекватности. Процентные ставки должны устанавливаться в соответствии с тарифами, утвержденными органом управления банком.

По данным отчетности определяются объем депозитов в банке, его изменения за проверяемый год.

Предварительно оценивается депозитная политика банка и определяется перечень операций, которым необходимо уделить повышенное внимание.

Аудитору следует ознакомиться с рекомендациями предыдущего аудиторского заключения по депозитным операциям банка, а также с актами проверок депозитных операций Банком России и службой внутреннего аудита, после чего могут быть выбраны методы проверки и аудиторская выборка.

Аудит депозитных операций осуществляется с применением как сплошного, так и выборочного методов. Операции по привлечению срочных депозитов, а также размещению депозитов в других банках должны подвергаться более тщательной проверке.

Если объем подлежащих проверке юридических дел, депозитов или вкладов физических лиц достаточно велик, аудитор может сделать систематический отбор либо провести сплошную проверку лицевых счетов клиентов, остатки средств по которым являются наибольшими по каждому виду депозита.

Изучаются на выборку депозитные операции с различными сроками привлечения, с разным уровнем процентных ставок и различными условиями привлечения. При повторной проверке изучается обоснованность открытия счетов, открытых в проверяемом периоде.

В ходе аудиторского обследования проверяется соответствие количества заключенных банком договоров количеству открытых лицевых счетов. Сверяется сальдо по балансовым счетам, отражающим учет депозитов по балансу на 1-е число каждого месяца, Банком России и с данными лицевых счетов. При наличии расхождений следует выяснить причины.

Кроме стандартного набора документов, для открытия счета в юридических делах должны содержаться другие документы, установленные внутренними правилами банка (ксерокопии статистических кодов, справки о счетах, открытых в других банках, анкеты, введенные банком в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и т.д.).

Наименование предприятия, название должностей во всех документах должны быть абсолютно одинаковы и соответствовать уставу вкладчика. Даты на документах не должны противоречить друг другу.

Необходимо убедиться в том, что сохранность юридических дел клиентов в банке обеспечивается должным образом (т.е. юридические дела клиентов хранятся в сейфе в порядке возрастания номеров).