Практичне заняття 6. Методи аудиту

План

1. Методи проведення аудиту.

2. Методи організації аудиту.

3. Вибіркові прийоми в аудиті.

Нормативна база:

1. Закон України "Про аудиторську діяльність" від 14.09.2006 № 140 -V.

2. МСА 1009 "Методи аудиту з використанням комп'ютерів".

3. МСА 120 "Концептуальна основа Міжнародних стандартів аудиту".

4. МСА 520 "Аналітичні процедури".

5. МСА 530 "Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки".

6. МСА 540 "Аудит оціночних значень".

7. МСА 930 "Завдання по підготовці фінансової інформації".

 

Завдання 6.1.

Питання для обговорення:

1. Охарактеризувати загальнонаукові і спеціальні методи аудиту.

2.Охарактеризувати методичні прийоми аудиту.

________________________

⁵ Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручних для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів. - 3-тє вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП "Рута", 2005. - С.188.

3. Розмежувати методичні прийоми "спостереження" і "обстеження".

4. Розмежувати методичні прийоми "підтвердження" і "опитування".

5. Як проводиться зустрічна перевірка?

6. Дати характеристику видів документального контролю (формальний, арифметичний, по суті).

7. Розкрити сутність понять "вибірковий метод аудиту" та "репрезентативність вибіркової сукупності".

Завдання 6.2.

Проаналізувати класифікацію методичних прийомів аудиту та з'ясувати їх функціональне призначення (рис. 6.1).

Суцільний

Фактична перевірка

		Документальна перевірка

формальна

Рис. 6.1. Класифікація методичних прийомів аудиту

Завдання 6.3.

Розглянути наведені ситуації та визначити, за допомогою якого методу аудиту можна встановити факт порушення.

Ситуація 1. Паливно-мастильні матеріали, що надійшли від постачальника, не оприбутковані в обліку.

Ситуація 2. Відображена фіктивна сума авансу постачальнику.

Ситуація 3. Показники рентабельності підприємства набагато нижчі, ніж середній показник по галузі.

Ситуація 4. У всіх видаткових касових ордерах відсутнє санкціонування видачі готівки керівником.

Ситуація 5. У розрахунково-платіжній відомості неправильно визначено суму утримань податку з доходів фізичних осіб.

Ситуація 6. Придбаний малоцінний необоротний актив відображений у складі основних засобів.

Ситуація 7. Виявлено безпідставне отримання страхового відшкодування вартості загиблих посівів озимих зернових культур.

Ситуація 8. В акті на списання матеріальних цінностей завищено витрати фарби на малярні роботи.

Ситуація 9. Виявлено відсутність Головної книги на підприємстві.

Ситуація 10. У складі активів підприємства облікована дебіторська заборгованість не визнана покупцем.

Завдання 6.4.

Проаналізувати зміст нормативно-правових документів, що регулюють організацію і порядок проведення інвентаризації (додаток 20, 21).

Встановити факти порушення вимог нормативно-правових актів за наведеною ситуацією.

Вихідні дані.

Загальне керівництво і відповідальність за організацію інвентаризації несе головний бухгалтер підприємства. Кількість інвентаризацій, дата проведення, перелік майна і зобов'язань, що підлягають інвентаризації, визначаються радою ВАТ "Цукровий завод", за винятком нестандартних ситуацій.

Останній інвентаризаційний опис складений за даними попередніх інвентаризацій. У кінці записано прописом кількість сторінок інвентаризаційного опису. Виправлення в описах зроблені акуратно. На аркушах опису залишені незаповненими рядки для внесення лишків цінностей.

Відсутні підписи матеріально відповідальних осіб. Узагальнення результатів інвентаризації, підготовку пропозицій та висновків здійснює бухгалтерія.

Фактична наявність цінностей визначається комісією шляхом перевірки документів.

Основні засоби, нематеріальні активи, запаси та інші активи перевіряють за даними складського обліку. При цьому з початку попереднього інвентаризаційного опису переносять дані за згаданими активами, а відтак - звіряють їх з картками складського обліку Перелік непридатних основних засобів комісія подала у кінці опису.

При інвентаризації розрахунків (дебіторської і кредиторської заборгованості) використовують дані бухгалтерії. В описи вносять інформацію із бухгалтерських регістрів.

Загальний підсумок інвентаризаційних описів за кількістю і сумою звіряють з даними бухгалтерії.

Регулювання інвентаризаційних різниць здійснюється керівником за поданням інвентаризаційних комісій.

 

Завдання 6.5.

За наведеними ситуаціями встановити порушення, їх наслідки та методи виявлення:

Ситуація 1. Врегулювання інвентаризаційних різниць здійснювалося без оформлення протоколу рішення інвентаризаційної комісії. Головний бухгалтер за вказівкою директора списав з підзвіту МВО Калитько І.І. нестачу різних цінностей як склобій при транспортуванні на основі службової записки завскладом. Нестачу віднесено на загальновиробничі витрати.

Ситуація 2. В листопаді поточного року відповідно до розпорядження головного бухгалтера списана дебіторська заборгованість, що виникла 2 роки тому та не підтверджена актом звірки у сумі 13600 грн.

 

Завдання 6.6.

Використовуючи прийоми документальної перевірки по суті встановити правильність кореспонденції рахунків за Журналом реєстрації господарських операцій (табл. 6.1):

Таблиця 6.1

Журнал реєстрації господарських операцій

№ пп.	Документ, зміст операції	Кореспонденція рахунків
дебет	кредит
1.	Розрахунок амортизації №2. Нарахована амортизація: транспортних засобів приміщення офісу виробниче приміщення
2.	Довідка бухгалтерії №2 1. Списано кредиторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності
№ пп.	Документ, зміст операції	Кореспонденція рахунків
дебет	кредит
3.	Розрахунково-платіжна відомість № 4. Визначено нарахування на фонд оплати праці (до Пенсійного фонду)
4.	Податкова накладна №10. Визначено зобов'язання з ПДВ при реалізації продукції
5.	Щоденник надходження сільськогос­подарської продукції №31. Оприбутковано від урожаю коренеплоди цукрових буряків
6.	Акт приймання-передачі основних засобів№2. Оприбутковано верстат, придбаний у заводу „Південмаш"
7.	Наряд на відрядну роботу №67. Нарахована зарплата майстру за ремонт верстата
8.	Заява на акредитив №3. За рахунок власних коштів виставлено   акредитив на користь заводу „Комплекс"
9.	Вексель №252314. Видано вексель в оплату запчастин
10.	Платіжне доручення № 47. Сплачено банку за розрахунково-касове обслуговування

Завдання 6.7.

Встановити вибірковий інтервал і порядок проведення випадкової вибірки, якщо розмір вибіркової сукупності - 50 документів, генеральної сукупності - 500.

Завдання 6.8.

Визначити розмір вибірки, якщо загальна сума вартості запасів становить 300000 грн (генеральна сукупність). Припустима помилка -500 грн. Ризик під час вибірки - 10%. Ризик виявлення помилок -5%.