Зміст та ознаки порушень вимог, що пред'являються до порядку оформлення документації

№ ознаки порушення	Зміст порушень	Ознаки порушення
	При документах відсутні додатки, на які зроблені посилення	В документах містяться операції, які насправді не відбувались (недійсні)
	В документах письмові реквізити вказують на не властиві для даної організації операціїї	Довіреності, товарні чеки,квітанціїї та ін.без печатки та штампу
	Операції, зафіксовані у документах не дійсні	В документах вказані додатки а в дійсності їх немає
	В документах повністю або частково відсутні письмові реквизити	Сліди підчисток, виправлень, дописок і т.д.
	У виправдовуючому документі відсутнє розпорядження на здійснення операції	Відсутність підписів керівників, виписок з наказів, рішень Ради директорів, засновників і т.д.
	Документи підписані особами, які не мають на це права	Грошові документи підписує касир, накладні –завскладом і т.д.

№ ознаки порушення	Зміст порушень	Ознаки порушення
	Аналіз за даними розрахункових і платіжних документів одних і тих же операцій вказує на їх невідповідність	Витрачання товарно-матеріальних цінностей не підтверджується відпуском їх зі складу. Перерахування грошових коштів за надані послуги проводиться без пред'явлення рахунка-фактури і без договору
	Документи складені з порушенням встановленої форми	Відсутність обов'язкових реквізитів, зміст операції сформульовано некоректно
	Відсутність штампу, печатки на відповідних документах	Операція з будь-яких причин не здійснилася
	В одному і тому ж документі не збігаються реквізити	Довіреності, рахунки, акти та ін. складені в довільній формі
	При розпорядчому документі немає виправдовуючого	Дані пред'явлених рахунків-фактур за надані послуги і платіжних доручень з оплати цих рахунків не збігаються
	Підробка підписів наявність підчисток, дописок, виправлень	Документи складено від мені однієї організації, а штамп — іншої

Завдання 11.5.

 

Проаналізувати індикатори можливих помилок в системі обліку клієнта (табл. 11.2) та визначити джерела їх виявлення.

 

 

Таблиця 11.2 ____

 

 

Аналіз ознак чи індикаторів можливих помилок ____

 

№ п\п № пп.	Ознаки-індикатори помилок	Джерела їх виявлення
	Значна кількість операцій в іноземній валюті
	Наявність помилок в організації обліку
	Застосування неправильних облікових оцінок
	Нетипові операції
	Незвичайні залишки по рахунках
	Несвоєчасне відображення господарських операцій в обліку
	Відсутність деяких обов'язкових реквізитів первинних документів
	Значна кількість розрахункових операцій в одному обліковому регістрі
	Галузеві та загальноекономічні ризики
	Ризики діяльності керівництва

Завдання 11.6.

 

Необхідно:

1. Проаналізувати класифікацію помилок у системі обліку та звітності клієнта (рис. 11.1).

2. Класифікувати помилки, виявлені за ситуаціями (табл. 11.3).

3. Охарактеризувати можливі причини виявлення помилок та джерела інформації про них..

 

Рис. 11.1. Класифікація помилок у системі обліку та звітності замовника

 

 

 

Рис.11.1

Класифікація помилок у системі обліку та звітності замовника

 

 

Таблиця 11.3

Аналіз виявлених помилок

№пп	Виявлені помилки	Класифікаційна група	Причина виникнення	Джерела інформації	Методи встановлення
1.	Завищена первісна вартість верстата при придбанні
2.	У касовій книзі відсутні записи з оприбуткування 500 грн як готівкової виручки торгівельної палатки
3.	Не віднесена на доходи кредиторська заборгованість з простроченим терміном позовної давності
4.	У березні оприбутковано на склад готову продукцію столярного цеху -1 00 віконних блоків. За первинними документами продукція вироблена в лютому поточного року
5.	Приріст тварин визначається залежно від графіка роботи зоотехніка
6.	Для нарахування амортизації у податковому обліку використовуються застарілі квартальні норми
7.	Нарахована амортизація на приміщення офісу, що залучений на умовах оперативної оренди
8.	Відображено оприбуткування субпродуктів від забійного майданчика за відсутності Акта вибракування тварин
9.	У накладній з реалізації продукції відображено на 50 одиниць менше ніж фактично відвантажено
10.	У Головній книзі на початку звітного періоду відображено сальдо за кредитом рахунка 661 „Розрахунки за виплатами працівникам" - 1 7000 грн, а у Балансі - в рядку 580 „Кредиторська заборгованість з оплати праці" - 1 5000 грн.

 

 

Завдання 11.7.

 

Необхідно:

1. Проаналізувати типові випадки шахрайства (рис. 11.2).

2. За наведеними ситуаціями здійснити класифікацію виявлених випадків шахрайства.

 

Рис. 11.2. Типові випадки шахрайства

Вихідні дані:

 

Ситуація 1. На прикінці звітного періоду на складі торгівельного підприємства „Сузір'я" обліковано залишок товару на 65000 грн. Залишок на початок періоду склав 45000 грн. 13 грудня головний бухгалтер виписав документ на відвантаження товару приватному підприємцю Аршиннику М.І. (м. Харків) на 25800 грн. Довіреність від покупця отримана факсом. Авансова оплата не проведена. Товар станом на 31 грудня не вивезено. Директор підприємства „Сузір'я" запропонував експедитору ПП „Аршинник М.І." оформити договір із АТ „Сузір'я" на тимчасове зберігання товару на складі торгівельного підприємства на суму 12000 грн.

Ситуація 2. Аудитором виявлено факт оформлення здавання на м'ясокомбінат свиней, що доставлені з ТОВ „Степ" у кількості 24 гол. масою 2800 кг як таких, що прийняті від фізичної особи. Нарахована оплата у сумі 14000 грн виплачена готівкою Новикову С.М., що працює головним зоотехніком у ТОВ „Степ". На перевезення свиней виписано подорожній

лист бухгалтером з обліку роботи автотранспорту ТОВ „Степ". Водій засвідчив, що дійсно частину свиней брали з особистого господарства Новикова С.М., а решту - з СТФ № 1 ТОВ „Степ". Усього було перевезено 36 голів.

 

Завдання 11.8.

Необхідно:

 

1. Розглянути ситуації, з'ясувати чи мали місце порушення;

2. Вказати, які нормативні документи було порушено (у випадку виявлення);

3. Кваліфікувати виявлене порушення як помилку чи шахрайство;

4. Виявити вплив помилки (факту шахрайства) на фінансову звітність замовника;

5. Описати подальші дії аудитора.

Вихідні дані.

 

Ситуація 1. 21 лютого 20_р. (поточного року) було здійснено перерахування з поточного рахунка 10000 грн. заборгованості перед ТОВ „Лан" за цукор. У журналі-ордері 6 відповідне дебетове сальдо обліковано. Зустрічною перевіркою аудитор встановив, що ТОВ „Лан" визнано банкрутом у судовому порядку та ліквідовано 19 вересня 20_р. (попереднього року).

Ситуація 2. Вартість нестачі об'єкта основних засобів (комп'ютер), за якою не було проведено виявлення винних, списано на зменшення суми додаткового капіталу.

Ситуація 3. Станом на 6 вересня поточного року за експедитором Лозовим О.М. обліковано сальдо за дебетом рахунка 372 „Розрахунки з підзвітними особами" у сумі 250 грн. 8 вересня експедитор відбув у відрядження до м. Львова та отримав аванс у розмірі 500 грн.

Ситуація 4. Касир підприємства одержала за чеком у банку 25 вересня поточного року на виплату заробітної плати 12000 грн, а 29 вересня прибутковим касовим ордером було оприбутковано 11680 грн.

Ситуація 5. У видатковій накладній № 12 за 4 вересня на видачу товару реалізатору виявлено виправлення 1170 на 1470 грн. В товарному звіті за період 1-10 вересня згадане виправлення також наявне.

 

Практичне заняття 12.