Тема 1. Сутність і предмет аудиту.

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

ДО САМОСТІЙНОГО ВИВЧЕННЯ ДИСЦИПЛІНИ «АУДИТ» СТУДЕНТАМИ СПЕЦІАЛЬНОСТІ «ОБЛІК І АУДИТ»

УСІХ ФОРМ НАВЧАННЯ

 

 

Полтава 2010

 

Методичні вказівки до самостійного вивчення дисципліни «Аудит» студентами спеціальності «Облік і аудит» усіх форми навчання. - Полтава: ПолтНТУ, 2010.- 16 с.

 

 

Укладач: С.В. Діденко, к.е.н., доцент кафедри обліку й аудиту

 

 

Відповідальний за випуск: О.В. Щур, канд.техн.наук, доцент, завідувач кафедри обліку й аудиту.

 

 

Рецензент: В.В. Биба, к.т.н., доцент кафедри економіки підприємства

 

 

Затверджено

навчально-методичною

радою університету

Протокол № від 20___ р.

 

Коректор Є.В. Найчук

 

 

ЗМІСТ

Вступ.....................................................................................................................4

1 Розширені плани занять за темами.................................................................4

2 Завдання для самостійної роботи ………….………………………………..7

3 Тести для перевірки знань із дисципліни.....................................................13

Список рекомендованої літератури.................................................................16

 

ВСТУП

В умовах переходу до ринкової економіки великого значення набуває система заходів, спрямованих на вдосконалення обліку та контролю. Посилення контролю за раціональним і ефективним використанням господарських засобів, більш повним виявленням та мобілізацією резервів підвищення продуктивності праці й економії ресурсів, зниження на цій основі витрат на виробництво стають важливими передумовами забезпечення конкурентоспроможності підприємства на ринку продукції.

Мета викладання дисципліни – формування у студентів знань, що дають можливість зрозуміти сутність та необхідність аудиту. Навчити студентів методично правильно застосовувати прийоми аудиту на практиці.

У результаті вивчення дисципліни студенти повинні:

- вміти перевіряти правильність і достовірність обліку та звітності, оцінювати інформацію, яка може застосовуватись при перевірці, обґрунтовувати висновки аудиту і розробляти пропозиції щодо виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності; складати аудиторський звіт і висновок.

- знати сутність, функції аудиту і його місце в системі економічного контролю; принципи незалежного аудиту; основні теоретичні категорії та поняття, закономірності їх взаємозв’язку, практичне призначення; способи одержання, обробки і використання аудиторських доказів; загальні положення міжнародних стандартів аудиту; головні процедури та прийоми.

Самостійна робота студентів із вивчення дисципліни «Аудит» полягає в опрацюванні додаткового матеріалу, що не розглядався на лекціях, опрацюванні матеріалу при підготовці до практичних занять, модульних контрольних робіт, заліку. Крім того, студенти спеціальностей «Економіка підприємства», «Менеджмент організацій» виконують індивідуальні завдання у вигляді реферату. Студенти спеціальності «Облік і аудит» виконують курсову роботу.

 

РОЗШИРЕНІ ПЛАНИ ЗАНЯТЬ ЗА ТЕМАМИ

Тема 1. Сутність і предмет аудиту.

Тематичний план. Історичні аспекти розвитку аудиту. Поняття аудиту й аудиторської діяльності. Види аудиту. Мета та принципи аудиту. Предмет і об’єкти аудиту.

У межах цієї теми доцільним є розглянути історичні етапи розвитку аудиту як форми контролю, його відмінність від інших видів контролю, визначити специфічні особливості різних видів аудиту.

Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання.

Тематичний план. Метод аудиторської діяльності. Методичні прийоми аудиту. Ознаки і критерії оцінювання фінансової звітності.

У межах цієї теми доцільно більш докладно розглянути поняття «метод аудиту», прийоми і способи, які використовуються в аудиторській діяльності. Ознаки і критерії, за якими оцінюється фінансова звітність. Доцільним є поглиблене ознайомлення із застосуванням вибіркового способу перевірки та комп’ютерних технологій в аудиті.

Тема 5. Планування аудиту.

Тематичний план. Стадії аудиту. Клієнти аудиторських фірм та критерії їх вибору. Планування аудиту. Процедури аудиту: сутність, призначення і види.

У межах цієї теми студенти повинні дати ґрунтовну характеристику етапам аудиту, з’ясувати механізм врегулювання взаємовідносин між аудиторською фірмою та замовником. Визначити сутність і необхідність планування аудиту, порядок розроблення плану та програми аудиторської перевірки. З’ясувати сутність аудиторських процедур.

 

Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора.

Тематичний план. Аудиторські докази, їх сутність. Класифікація аудиторських доказів. Значимість аудиторських доказів і вимоги до них. Процедури перевірки на суттєвість. Аудиторські робочі документи. Організація ведення робочих документів.

При вивченні цієї теми доцільно буде звернути увагу на твердження у фінансових звітах, щодо яких отримуються аудиторські докази: про залишки на рахунках на кінець періоду, класів операцій та подій за період, котрий перевіряється, які містяться в інформації приміток або твердження про розкриття і подання інформації.

 

ЗАВДАННЯ ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ

Виконання завдань, що містяться у цьому розділі методичних указівок, мають допомогти студентами засвоїти матеріал курсу.

 

Завдання 1

Розглянути ситуації та визначити метод аудиту, за допомогою якого можна встановити факт порушення.

Ситуація 1. Паливно-мастильні матеріали, що надійшли від постачальника, не оприбутковані в обліку.

Ситуація 2. Відображена фіктивна сума авансу постачальникові.

Ситуація 3. Показники рентабельності підприємства набагато нижчі, ніж середній показник по галузі.

Ситуація 4. У всіх видаткових касових ордерах відсутнє санкціонування видачі готівки керівником.

Ситуація 5. У розрахунково-платіжній відомості неправильно визначено суму утримань податку з доходів фізичних осіб.

Ситуація 6. Придбаний малоцінний необоротний актив відображений у складі основних засобів.

Ситуація 7. В акті на списання матеріальних цінностей завищено витрати фарби на малярні роботи.

Ситуація 8 Виявлено відсутність Головної книги на підприємстві.

Ситуація 9. У складі активів підприємства облікована дебіторська заборгованість не визнана покупцем.

Завдання 2

Схарактеризувати суттєві аспекти аудиторської перевірки. Результати подати у вигляді таблиці (таблиця 1).

 

Таблиця 1 – Суттєві аспекти аудиторської перевірки

Ознака класифікації	Назва	Особли-вості
Використання методів перевірки відображення господарських фактів	Суцільна перевірка
Вибіркова перевірка
Зберігання робочої документації аудиторів	Зберігається в аудитора
Передається підприємству
Виявлення і виправлення помилок	При виявленні помилок певного типу перевірка продовжується, помилки виправляє аудиторська фірма
При виявленні помилок певного типу перевірка продовжується, помилки виправляє підприємство-клієнт
При виявленні помилок певного типу перевірка припиняється, помилки виправляє підприємство-клієнт

Завдання 3

Встановити установи-отримувачів та терміни подання аудиторських висновків.

 

Таблиця 2 – Суб’єкти обов’язкового аудиту й отримувачі аудиторського висновку

№ з/п	Господарюючі суб’єкти, яким необхідний обов’язків аудит	Установи-отримувачі та терміни подання аудиторського висновку
	Відкриті акціонерні товариства та підприємства-емітенти облігацій
	Банки, інвестиційні фонди, інвестиційні компанії, інші небанківські фінансові установи, які здійснюють залучення коштів громадян або залучення чи торгівлю цінними паперами (крім операцій із випуску (емісії) власних корпоративних прав), біржі, страхові компанії, кредитні спілки, недержавні пенсійні фонди
	Суб’єкти господарювання, що ліквідуються, за винятком товариств із річним господарським оборотом, меншим як двісті п’ятдесят неоподатковуваних мінімумів, та тих організацій, що повністю утримуються за рахунок бюджету і не займаються підприємницькою діяльністю
	Засновники (крім фізичних осіб) при створенні відкритих акціонерних товариств щодо їх спроможності здійснити відповідні внески до статутного фонду
	Юридичні особи-засновники комерційних банків, частка яких у загальному оголошеному статутному фонді не менша від 5 (п’яти) відсотків

Завдання 4

Розкрити зміст робіт та форму представлення результатів роботи аудитора. Результати подати у вигляді таблиці.

Таблиця 3 – Види, зміст і результати роботи аудитора

Назва робіт	Зміст робіт	Результати робіт
Аудит обов’язків (проведення вимагається законодавством), аудит добровільний
Продовження таблиці 3
(здійснюється з власної ініціативи)
Оглядова перевірка (на практиці замовляється дуже рідко)
Операційні (тематичні) перевірки бухгалтерського і податкового обліку
Компіляція (трансформація бухгалтерського обліку)
Ведення обліку підприємства
Відновлення обліку
Виправлення помилок
Автоматизація обліку
Планування
Аналіз
Надання консультацій

Завдання 5

Проаналізувати визначення понять «внутрішній аудит» і «внутрішній контроль» (табл. 4, 5). Визначити їх спільні та відмінні риси.

 

Таблиця 4 –Трактування поняття «внутрішній аудит» у досліджуваних джерелах інформації

Джерело	Визначення
Адамс Р. Основи аудита. / [пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова]. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. – 398 с.	Внутрішній аудит — незалежна оцінка діяльності, яка здійснюється всередині організації в якості надання їй послуги. Це контроль, що здійснюється шляхом перевірки та оцінювання адекватності й ефективності інших видів контролю (с. 26).
Алборов Р.А. Аудит в организациях промыш-ленности, торговли и АПК / Р.А. Алборов. – М: Издательство «Дело и сервис», 1998. – 464 с.	Внутрішній аудит здійснюється спеціальною службою організації чи її працівниками (спеціалістами), безпосередньо підлеглими керівництву господарського суб’єкта. Внутрішній аудит — це фактично внутрішньогосподарський контроль, але за змістом і методами проведення він має багато спільного із зовнішнім аудитом (с. 13)
Андреев В.Д. Практи-ческий аудит: [справочное пособие] / В.Д. Андреев. – М.: Экономика, 1994. – 366 с.	Внутрішній аудит може розглядатись як невід’ємна частина загальної системи управлінського контролю. Внутрішній аудит проводиться всередині самої організації на вимогу та за ініціативою її керівництва і від його імені (с. 23).
Продовження таблиці 4
Аудит и ревизия: справ. пособие / А.Л. Бавдей, И.Н. Белий, Н.П. Дробышевский и др.; под общ. ред. И.Н. Белого. – Мн.: ООО «Мисанта», 1994. – 221 с.	Об’єктом внутрішнього аудиту є фінансово-господарська діяльність підприємства (фірми). Його мета — вдосконалення організації та управління виробництвом, пошук резервів підвищення ефективності діяльності підприємства (с. 16).
Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотникова, под ред. В.И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 432 с.	Внутрішній аудит — це незалежна діяльність в організації з перевірки та оцінювання її роботи в інтересах керівників. Мета внутрішнього аудиту — допомогти співробітникам організації ефективно виконувати свої функції (с. 14).
Білуха М.Т. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит: підручник / М.Т. Білуха, Т.В. Микитенко. – К.: Українська академія оригінальних ідей. – 2005. – 888 с.	Внутрішній аудит вирішує для клієнта такі завдання: вивчає систему контролю за активами; перевіряє відповідність діючого контролю політиці компанії; аналізує ситуації ризику і запобігання банкрутству; використовує ноу-хау для збільшення прибутку й ефективності нової технології та вживає інших заходів, що сприяють розвитку компанії у фінансовому бізнесі (с. 101).
Жила В.Г. Ревізія та аудит: навч. посібник. – К,: МАУП, 1998. – 96 с.	Внутрішній аудит здійснюється спеціальним структурним підрозділом підприємства або його працівниками, які безпосередньо підлеглі керівництву підприємства чи входять до його штату (с. 41).
Практическое пособие бухгалтеру-менеджеру / Г.В. Харламова, Л.Ф. Ларикова, А.И. Ляхов. – X.: Основа, 1993. – 224 с.	Внутрішній аудит — це контрольний орган усередині самої фірми, за діяльність якого відповідає саме підприємство (с. 116).
Робертсон Дж. Аудит / [перев. с англ. ]. – М: КРМО, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. – 496 с.	Внутрішній аудит — незалежна діяльність в організації (на підприємстві) з перевірки та оцінювання своєї роботи у власних інтересах. Мета внутрішнього аудиту — допомогти членам організації ефективно виконувати свої функції.
	Внутрішні аудитори представляють своїй організації (підприємству) дані аналізу й оцінювання, рекомендації та іншу необхідну інформацію, що є результатом перевірки (с. 6).
Продовження таблиці 4
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: учебн. пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. – 638 с.	Зобов’язує проаналізувати інформацію про господарську діяльність, трансформує облікові дані до рівня виконавців. Контроль може бути інтерпретований як внутрішній аудит (с. 124).
Щадилова С.И. «Бухгалтеру о внутреннем аудите». – М.: АО «ДИС», 1995. – 144 с.	Внутрішній аудит в основному перевіряє збереженість і використання матеріальних цінностей, правильність розрахунків та аналізує причини втрат і збитків, дає рекомендації керівництву (с. 86).

 

Таблиця 5 – Трактування поняття «внутрішній контроль» у досліджуваних джерелах інформації

 

Джерело	Визначення
Адамс Р. Основи аудита. / [пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова]. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. – 398 с.	Систему внутрішнього контролю організовується керівництво підприємства для того, щоб: 1) реалізовувати діяльність підприємства впорядковано та ефективно; 2) забезпечити дотримання політики керівництва; 3) забезпечити збереженість майна; 4) досягти якісного документування операцій.
Аудит и ревизия: справ. пособие / А.Л. Бавдей, И.Н. Белий, Н.П. Дробышевский и др.; под общ. ред. И.Н. Белого. – Мн.: ООО «Мисанта», 1994. – 221 с.	Внутрішньогосподарський (внутрішній) контроль за діяльністю цехів, бригад, ділянок та інших внутрішньогосподарських формувань здійснюють на підприємствах (об’єднаннях), організаціях і фірмах їх керівники та спеціалісти, а також штатні контролери-ревізори (аудитори) (с. 6).
Білуха М.Т. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит: підручник / М.Т. Білуха, Т.В. Микитенко. – К.: Українська академія оригінальних ідей. – 2005. – 888 с.	Внутрішньогосподарський економічний контроль включає контрольні функції, які здійснюють власники підприємств, корпорацій, організацій і установ, концернів, асоціацій відповідно до чинного законодавства (с. 28).
Жила В.Г. Ревізія та аудит: навч. посібник. —К.: МАУП, 1998. – 96 с.	Внутрішньогосподарський економічний контроль включає контрольні функції, які здійснюють власники підприємств, комбінатів, організацій та закладів, концернів, асоціацій відповідно до чинного законодавства (с. 13).
Продовження таблиці 5
Суйц В.П. Внутри-производственный контроль. – М.: Финансы и статистика, 1987. – 127 с.	Внутрішньогосподарський контроль охоплює всі сфери виробничо-господарської діяльності колективу підприємства, всі фази відтворення і постачання, виробництво, збут готової продукції та всі види діяльності колективу підприємства, пов’язані з відтворювальним процесом (с. 3).

СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон України Про аудиторську діяльність: за станом на 14.09.2006 р. № 140-V.

2. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (2006). – М.: ІСАЯ, 2006.- 1125 с.

3. Білуха М.Т. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит: підручник / М.Т. Білуха, Т.В. Микитенко. – К.: Українська академія оригінальних ідей, 2005. – 888 с.

4. Бондаренко Е.В. Теория аудита: учеб. пособие. – Краснодар: Кубанский госуниверситет, 2000. – 104 с.

5. Бутинець Ф.Ф. Аудит: сучасні тенденції розвитку в Україні та світі: монографія / Ф.Ф. Бутинець, Н.М. Малюга, Н.І. Петренко; за ред. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ЖДТУ, 2004. – 564 с.

6. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. – М.: Современная экономика и право, 2000. – 80 с.

7. Давидов Г.М. Аудит: навч. посіб. – [2-ге вид., перероб. і доп.]. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. – 363 с.

8. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. – 402 с.

9. Загородній А.Г. Аудит: теорія і практика: навч. посіб. / А.Г. Загородній, М.В. Корягін, А.В. Єлисеєв, Л.М. Полякова. – Львів: Львівська політехніка, 2004. – 453 с.

10. Зубилевич С.Я. Основи аудиту / С.Я. Зубілевич, С.Ф. Голов. – К.: Ділова Україна, 1996. – 375 с.

11. Іваненко С.В. Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку та аудиту: навч. посіб. – К.: Знання-Прес, 2003. – 349 с.

12. Кулаковська Л.П. Основи аудиту: навч. посіб. для студ. вищ. закл. освіти / Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. – Львів: «Новий світ-2000», 2002. – 504 с.

13. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: монографія. – К.: КНЕУ, 2003. – 260 с.

14. Робертсон Дж. Аудит / [пер. с англ.]. – М.: КРМО, Контакт, 1993. – 496 с.

15. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Дело и Сервис, 1998. – 211 с.

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

ДО САМОСТІЙНОГО ВИВЧЕННЯ ДИСЦИПЛІНИ «АУДИТ» СТУДЕНТАМИ СПЕЦІАЛЬНОСТІ «ОБЛІК І АУДИТ»

УСІХ ФОРМ НАВЧАННЯ

 

 

Полтава 2010

 

Методичні вказівки до самостійного вивчення дисципліни «Аудит» студентами спеціальності «Облік і аудит» усіх форми навчання. - Полтава: ПолтНТУ, 2010.- 16 с.

 

 

Укладач: С.В. Діденко, к.е.н., доцент кафедри обліку й аудиту

 

 

Відповідальний за випуск: О.В. Щур, канд.техн.наук, доцент, завідувач кафедри обліку й аудиту.

 

 

Рецензент: В.В. Биба, к.т.н., доцент кафедри економіки підприємства

 

 

Затверджено

навчально-методичною

радою університету

Протокол № від 20___ р.

 

Коректор Є.В. Найчук

 

 

ЗМІСТ

Вступ.....................................................................................................................4

1 Розширені плани занять за темами.................................................................4

2 Завдання для самостійної роботи ………….………………………………..7

3 Тести для перевірки знань із дисципліни.....................................................13

Список рекомендованої літератури.................................................................16

 

ВСТУП

В умовах переходу до ринкової економіки великого значення набуває система заходів, спрямованих на вдосконалення обліку та контролю. Посилення контролю за раціональним і ефективним використанням господарських засобів, більш повним виявленням та мобілізацією резервів підвищення продуктивності праці й економії ресурсів, зниження на цій основі витрат на виробництво стають важливими передумовами забезпечення конкурентоспроможності підприємства на ринку продукції.

Мета викладання дисципліни – формування у студентів знань, що дають можливість зрозуміти сутність та необхідність аудиту. Навчити студентів методично правильно застосовувати прийоми аудиту на практиці.

У результаті вивчення дисципліни студенти повинні:

- вміти перевіряти правильність і достовірність обліку та звітності, оцінювати інформацію, яка може застосовуватись при перевірці, обґрунтовувати висновки аудиту і розробляти пропозиції щодо виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності; складати аудиторський звіт і висновок.

- знати сутність, функції аудиту і його місце в системі економічного контролю; принципи незалежного аудиту; основні теоретичні категорії та поняття, закономірності їх взаємозв’язку, практичне призначення; способи одержання, обробки і використання аудиторських доказів; загальні положення міжнародних стандартів аудиту; головні процедури та прийоми.

Самостійна робота студентів із вивчення дисципліни «Аудит» полягає в опрацюванні додаткового матеріалу, що не розглядався на лекціях, опрацюванні матеріалу при підготовці до практичних занять, модульних контрольних робіт, заліку. Крім того, студенти спеціальностей «Економіка підприємства», «Менеджмент організацій» виконують індивідуальні завдання у вигляді реферату. Студенти спеціальності «Облік і аудит» виконують курсову роботу.

 

РОЗШИРЕНІ ПЛАНИ ЗАНЯТЬ ЗА ТЕМАМИ

Тема 1. Сутність і предмет аудиту.

Тематичний план. Історичні аспекти розвитку аудиту. Поняття аудиту й аудиторської діяльності. Види аудиту. Мета та принципи аудиту. Предмет і об’єкти аудиту.

У межах цієї теми доцільним є розглянути історичні етапи розвитку аудиту як форми контролю, його відмінність від інших видів контролю, визначити специфічні особливості різних видів аудиту.