Тема 1. Активы Пенсионного фонда Российской Федерации

 

Цель занятия – ознакомить студентов с основными видами активов в учреждениях ПФР

Содержание занятия:

1. Нефинансовые активы учреждений ПФР

2. Финансовые активы учреждений ПФР

Для осуществления хозяйственной деятельности каждое учреждение ПФР должно располагать определенным имуществом. Все имущество, которым располагает учреждение ПФР и которое отражено в его балансе, называется его активами.

Активы представляют собой экономические ресурсы пенсионного фонда в форме совокупных имущественных ценнос­тей, используемых в хозяйственной деятельности с целью организации пенсионного обеспечения граждан РФ.

1. Нефинансовые активы учреждений ПФР

В состав нефинансовых активов пенсионного фонда входят:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- материальные запасы;

- амортизация;

- вложения в нефинансовые активы.

Основные средства. Имущество ПФР находится в государственной собственности Российской Федерации и закреплено за учреждениями ПФР на праве оперативного управления. К основным средствам бюджетного учреждения ПФР относятся материальные объекты, которые не зависимо от их стоимости удовлетворяют следующим критериям:

Используются в процессе деятельности учреждения при выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих нужд, находятся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду.

Срок полезного использования объектов превышает 12 месяцев.

Основные средства, стоящие на балансах учреждений ПФР, подразделяются на следующие группы:

- жилые помещения;

- нежилые помещения;

- сооружения;

- машины и оборудования;

- транспортные средства;

- производственный и хозяйственный инвентарь;

- библиотечный фонд;

- мягкий инвентарь;

- прочие основные средства.

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации).

Вложениями на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

таможенные пошлины;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

затраты по доставке объектов основных средств до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включая содержание дирекции строящегося объекта и технический надзор.

Вложения на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в валюте Российской Федерации в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.

Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств производится лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Балансовой стоимостью основных средств является их первоначальная стоимость с учетом указанных изменений.

Драгоценные металлы и драгоценные камни, содержащиеся в объектах основных средств, должны учитываться в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

Учреждения проводят переоценку стоимости объектов основных средств, за исключением активов в драгоценных металлах, по состоянию на начало отчетного года путем пересчета их балансовой стоимости и начисленной суммы амортизации. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Оценка объектов основных средств, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в валюте Российской Федерации путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бюджетному учету.

Нематериальные активы. Нематериальные активы – это нефинансовые активы, которые удовлетворяют одновременно следующим условиям:

1. отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

2. возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

3. использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения;

4. использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

5. не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

6. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у учреждения на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.) или права учреждения на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

В состав объектов нематериальных активов не включаются:

- не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

- незаконченные и не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

- материальные объекты (материальные носители), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства.

Объекты нематериальных активов принимаются к бюджетному учету по первоначальной стоимости, т.е. по стоимости фактических вложений на их приобретение (изготовление), с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения (изготовления) в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации).

Стоимость приобретения (изготовления) нематериальных активов включает в себя:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объектов нематериальных активов;

таможенные пошлины, регистрационные сборы, патентные пошлины и иные аналогичные платежи, связанные с уступкой (приобретением) исключительных (имущественных) прав правообладателя;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены объекты нематериальных активов, в соответствии с условиями договора;

иные расходы, непосредственно связанные с приобретением объектов нематериальных активов и доведением их до состояния, пригодного к использованию в установленных целях;

расходы по изготовлению (израсходованные учреждением материалы, оплата труда и начисления на оплату труда, услуги сторонних организаций и т.д.).

Изменение первоначальной стоимости объектов нематериальных активов производится лишь в случаях модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов нематериальных активов.

Балансовой стоимостью нематериальных активов является их первоначальная стоимость с учетом указанных изменений.

Первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, полученных учреждением по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Оценка объекта нематериальных активов, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в валюте Российской Федерации путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Учреждения проводят переоценку стоимости объектов нематериальных активов по состоянию на начало отчетного года путем пересчета их балансовой стоимости и сумм амортизации, начисленной за все время использования объектов. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов нематериальных активов подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Амортизация основных средств и нематериальных активов. Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов.

В течение отчетного года амортизация на основные средства и нематериальные активы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется при принятии объектов к бюджетному учету в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленной Правительством Российской Федерации.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается учреждением в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации учреждением пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Срок полезного использования объектов нефинансовых активов, полученных безвозмездно, определяется:

для объектов, полученных от учреждений, состоящих на бюджетах бюджетной системы Российской Федерации, и от государственных и муниципальных организаций, - с учетом сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации;

для объектов, полученных от иных юридических и физических лиц, - исходя из рыночной стоимости объекта и сроков эксплуатации, установленных комиссией учреждения.

Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется учреждением исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации, ожидаемого срока использования этого объекта.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности учреждения).

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бюджетному учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бюджетного учета или его выбытия в связи с уступкой (утратой) учреждением исключительных (имущественных) прав на результаты интеллектуальной деятельности (для объектов нематериальных активов).

Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости объектов основных средств и нематериальных активов.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

По объектам основных средств и нематериальных активов амортизация, в целях бюджетного учета, начисляется в следующем порядке:

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью до 1000 рублей включительно, а также на драгоценности, ювелирные изделия, библиотечный фонд, независимо от стоимости, амортизация не начисляется;

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью от 1000 до 10000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 10000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Материальные запасы. Материальные запасы – это нефинансовые активы в форме сырья, материалов и готовой продукции, предназначенных для использования в процессе деятельности учреждения, а также для продажи.

К материальным запасам относятся:

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с ОКОФ;

- готовая продукция.

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения (изготовления) в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации).

Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признаются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей; таможенные пошлины и иные платежи, связанные с приобретением материальных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные запасы, в соответствии с условиями договора; суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку (транспортные услуги) материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки; суммы, уплачиваемые за доведение материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик полученных запасов, не связанные с их использованием);

иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.

В состав материальных запасов включают:

- медикаменты и перевязочные средства;

- продукты питания;

- горюче-смазочные материалы;

- строительные материалы;

- мягкий инвентарь;

- прочие материальные запасы;

- готовая продукция.

Вложения в нефинансовые активы. Вложения в нефинансовые активы – это вложения (инвестиции) в объеме фактических затрат учреждения ПФР в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (создании), модернизации (реконструкции, достройке, дооборудовании), изготовлении, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов нефинансовых активов.

В состав вложений в нефинансовые активы включаются:

капитальные вложения в основные средства;

капитальные вложения в нематериальные активы;

капитальные вложения в непроизведенные активы;

изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг).

Капитальные вложения в основные средства – это операции, связанные с приобретением, безвозмездным поступлением, новым строительством (изготовлением) и реконструкцией, модернизацией, достройкой, дооборудованием зданий и сооружений, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий, прочих основных средств.

Капитальные вложения в нематериальныеактивы – это операции, связанные с приобретением, безвозмездным поступлением, созданием, модернизацией объектов нематериальных активов.

Капитальные вложения в непроизведенные активы – это операции, связанные с приобретением, безвозмездным получением объектов непроизведенных активов.

Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг) - это операции, по изготовлению материальных запасов в рамках основной деятельности и готовой продукции (работ, услуг) по деятельности, приносящей доход.

Нефинансовые активы в пути – это объекты основных средств, нематериальных активов, материалов, отгруженных поставщиками, но не поступивших к концу отчетного периода в учреждение, при осуществлении расчетов по аккредитиву, а также при движении объектов нефинансовых активов по централизованному снабжению.

 

2. Финансовые активы учреждений ПФР

 

В состав финансовых активов пенсионного фонда входят:

Денежные средства учреждения ПФР.

Средства на счетах бюджетов.

Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней.

Финансовые вложения.

Расчеты с дебиторами по доходам.

Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам.

1. К денежным средствам учреждения ПФР относят: денежные средства учреждения на банковских счетах; денежные средства учреждения во временном распоряжении; денежные средства учреждения в пути; денежные средства в кассе учреждения; денежные документы; аккредитивы; денежные средства учреждения в иностранной валюте.

Денежные средства учреждения на банковских счетах – это денежные средств учреждения, движение которых осуществляется не через органы кассового обслуживания исполнения бюджетов.

Денежные средства учреждения во временном распоряжении – это денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступившие во временное распоряжение учреждения (например, средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющиеся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; средств, полученных на ответственное хранение). Указанные денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.

Денежные средства учреждения в пути – денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.

Аккредитивы - денежные средства по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Денежные средства учреждения в иностранной валюте – это денежные средства учреждения в иностранной валюте, движение которых осуществляется не через органы кассового обслуживания исполнения бюджетов.

2. Средства на счетах бюджетов – это средства бюджета в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящиеся на банковских счетах или в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

К средствам на счетах бюджетов относят: средства единого счета бюджета;

средства бюджета в пути; средства бюджета в иностранной валюте.

Средства единого счета бюджета – это средства единого счета бюджета, находящиеся на банковских счетах или в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Средства бюджета в пути – это средства, перечисленные бюджету от другого бюджета и между органами, организующими исполнение бюджета одного уровня бюджетной системы Российской Федерации в конце отчетного периода, но зачисленные на единый счет бюджета в следующем отчетном периоде, а также средства в расчетах при конвертации валюты Российской Федерации и ее перечислении с одного счета на другой.

Средства бюджета в иностранной валюте – это средства бюджетов, находящиеся на банковских счетах в иностранной валюте.

Учет операций по движению средств бюджетов в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка средств бюджетов в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

3. Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов – это средства бюджета в валюте Российской Федерации, находящимися на банковских счетах, открытых органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

В состав средств на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, относят:

Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней.

Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов в пути.

Средства на счетах для выплаты наличных денег.

Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте.

4. Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней – это средства поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней. Счет предназначен для учета поступивших от плательщиков доходов от уплаты налогов и сборов, которые подлежат распределению органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, между бюджетами разных уровней, а также сумм иных платежей, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты, и сумм возвратов плательщиков налогов.

Отражение операций по счету осуществляется на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковских счетов, открытых органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов – это средства бюджетов на банковских счетах, открытых органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Отражение операций по счету осуществляется на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковских счетов, открытых органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути – это суммы, перечисленные органу, осуществляющему кассовое обслуживание исполнения бюджета, от другого органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, в конце отчетного периода, но зачисленных на счет органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета в следующем отчетном периоде.

Средства в пути отражаются органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, которому переведены средства.

Средства на счетах для выплаты наличных денег - это средства бюджетов на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, предназначенные для осуществления наличных выплат получателям бюджетных средств.

Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов в иностранной валюте – это средства бюджетов на банковских счетах, открытых органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте.

Учет операций по движению средств бюджета в иностранных валютах одновременно ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

5. Финансовые вложения – это краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, иные финансовые активы.

Учет операций по движению финансовых вложений ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

В состав финансовых вложений включают: депозиты и иные финансовые вложения; акции и иные формы участия в капитале; облигации, векселя.

Депозиты, иные финансовые вложения – это средства бюджетов, размещенные на депозитных счетах в банках, а также средства, переданные управляющим компаниям. Аналитический учет по счету ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов.

Акции и иные формы участия в капитале – это вложения (инвестиции) средств бюджета в акции, иные формы участия в капитале хозяйственных обществ и товариществ (паи, доли и т.п.) и уставные фонды унитарных предприятий. Указанные вложения принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма вложений учреждения в приобретение акций и иных форм участия в капитале в соответствии с договором. Аналитический учет по счету ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг.

Облигации, векселя – это вложения средств бюджета в облигации, векселя, иные ценные бумаги, кроме акций. Указанные вложения принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций. Аналитический учет по счету ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг.

6. Расчеты с дебиторами по доходам – это расчеты по начисленным органом государственной власти, органом местного самоуправления, органом управления государственным внебюджетным фондом, Центральным банком Российской Федерации, а также бюджетными учреждениями, созданными органами государственной власти, органами местного самоуправления, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание, принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и иным поступлениям в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - администраторы поступлений в бюджет), суммам доходов в момент возникновения требований соответствующих администраторов к плательщикам.

Расчеты с дебиторами по доходам включает следующие расчеты:

- расчеты с дебиторами по налоговым доходам;

- расчеты с дебиторами по доходам от собственности;

- расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг;

- расчеты с дебиторами по суммам принудительного изъятия;

- расчеты с дебиторами по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- расчеты по поступлениям от наднациональных организаций и правительств иностранных государств;

- расчеты по поступлениям от международных финансовых организаций;

- расчеты с дебиторами по взносам, отчислениям на социальные нужды;

- расчеты с дебиторами по доходам от реализации активов;

- расчеты с дебиторами по прочим доходам.

7. Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам – это расчеты по суммам задолженности по основному долгу, начисленным процентам, штрафам и пеням по предоставленным из бюджета бюджетным кредитам, государственным кредитам, по государственным и муниципальным гарантиям.

Переоценка задолженности по бюджетным кредитам, государственным кредитам, государственным гарантиям, выданным в иностранной валюте, производится один раз в месяц в последний день отчетного месяца либо на дату совершения операции по ним.

 

Контрольные вопросы:

1. Что такое активы?

2. Для чего необходимы активы ПФР. Их основная задача.

3. Что относится к нефинансовым активам учреждений ПФР

4. Что относится к финансовым активам учреждений ПФР

 

 

Тема 2. Управление денежными активами учреждений ПФР

 

Цель занятия - изучить методику управления денежными активами.

 

Содержание занятия:

1. Сущность, значение управление денежными активами

2. Политика управления денежными активами

3. Организация управления средствами пенсионных накоплений

 

 

Управление всегда было одной из важнейших жизненных функций общества. Именно эта функция позволила обществу выживать в различных природных и социальных условиях.

Управление денежными активами или остатком денежных средств и их эквивалентов, постоянно находящимися в распоряжении фонда, составляет неотъемлемую часть функций общего управления оборотными активами. Размер остатка денежных активов, которым оперирует учреждение ПФР в процессе хозяйственной деятельности, определяет уровень его абсолютной платежеспособности (готовность фонда немедленно рассчитаться по всем своим неотложным финансовым обязательствам), влияет на размер капитала, инвестируемого в оборотные активы, а также характеризует в определенной мере его инвестиционные возможности (инвестиционный потенциал осуществления учреждением ПФР краткосрочных финансовых инвестиций).

Формирование учреждением ПФР денежных авуаров вызывается рядом причин, которые положены в основу соответствующей классификации остатков его денежных активов.

Операционный (или трансакционный) остаток денежных активов формируется с целью обеспечения текущих платежей, связанных с операционной деятельностью фонда: по закупке сырья, материалов и полуфабрикатов; оплате труда; уплате налогов; оплате услуг сторонних организаций и т.п. Этот вид остатка денежных средств является основным в составе совокупных денежных активов фонда.

Страховой (или резервный) остаток денежных активов формируется для страхования риска несвоевременного поступления денежных средств от операционной деятельности в связи с ухудшением конъюнктуры на рынке готовой продукции, замедлением платежного оборота и по другим причинам. Необходимость формирования этого вида остатка обусловлена требованиями поддержания постоянной платежеспособности фонда.

Инвестиционный (или спекулятивный) остаток денежных активов формируется с целью осуществления эффективных краткосрочных финансовых инвестиций при благоприятной конъюнктуре в отдельных сегментах рынка денег. Компенсационный остаток денежных активов формируется в основном по требованию банка, осуществляющего расчетное обслуживание фонда и оказывающего ему другие виды финансовых услуг.

Основной целью финансового менеджмента в процессе управления денежными активами является обеспечение постоянной платежеспособности фонда.

Наряду с этой основной целью важной задачей финансового менеджмента в процессе управления денежными активами является обеспечение эффективного использования временно свободных денежных средств, а также сформированного инвестиционного их остатка.

С позиций форм накопления денежных авуаров и управления платежеспособностью фонда его денежные активы подразделяются на следующие элементы:

денежные средства в национальной валюте;

денежные средства в иностранной валюте;

денежные авуары в форме эквивалентов денежных средств (краткосрочных высоколиквидных финансовых инвестиций).

При осуществлении этого управления следует учесть, что требования обеспечения постоянной платежеспособности фонда определяют необходимость создания высокого размера денежных активов, т.е. преследуют цели максимизации их среднего остатка в рамках финансовых возможностей фонда. С другой стороны, денежные активы фонда в национальной валюте при их хранении в значительной степени подвержены потере реальной стоимости от инфляции; кроме того, денежные активы в национальной и иностранной валюте при хранении теряют свою стоимость во времени, что определяет необходимость минимизации их среднего остатка. Эти противоречивые требования должны быть учтены при осуществлении управления денежными активами, которое в связи с этим приобретает оптимизационный характер.