Облік строкових коштів суб’єктів господарювання.

Строкові кошти суб'єктів господарської діяльності обліковують за рахунками 261-ї групи. Ця група містить такі балансові рахунки, що слугують для обліку номіналу депозиту: 2610Короткострокові депозити суб'єктів господарської діяльності. 2611 Кошти, отримані від СГД за операціями peпo.2615 Довгострокові депозити СГД. За характером усі рахунки 261-ї групи є пасивними. Якщо підприємство не має в банку поточного рахунка, то банк відкриває депозитний рахунок такому клієнтові на підставі депозитного договору за умови подання ним таких документів:копії свідоцтва про державну реєстрацію в органі виконавчої влади; копії належним чином зареєстрованого статуту, засвідчену нотаріально; копії документа, що підтверджує взяття підприємства на облік відповідним органом державної податкової служби, засвідченої тим органом, який видав документ або нотаріально; копії документа про повідомлення органів Фонду соціального страхування від нещасних випадків; копії довідки про внесення підприємства до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій, засвідченої нотаріально; картки зі зразками підписів і відбитком печатки, засвідченої нотаріально. Кошти на вкладні рахунки підприємства перераховуються платіжним дорученням з поточного рахунка і після закінчення терміну їх зберігання повертаються на поточний рахунок. При відкритті депозитного рахунка виконується така бухгалтерська проводка: Дт 2600 або 1200 Кт 2610, 2615 (Депозитний рахунок). Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою з вкладного рахунка підприємства забороняється. Нарахування процентів починається з дня надходження суми депозиту на депозитний рахунок. Облік нарахованих процентів за коштами СГД здійснюється на рахунку 2618 „Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарської діяльності". Нараховані проценти за депозитами СГД відповідно до умов депозитного договору можуть перераховуватись на поточний рахунок даної юридичної особи або зараховуватися на поповнення депозиту.

ОБЛІК СТРОКОВИХ КОШТІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Кошти до запитання і строкові кошти фізичних осіб обліковуються за рахунками 262-ї і 263-ї груп. При цьому рахунки 262-ї групи „Кошти до запитання фізичних осіб" класифікуються за спрямуванням цих коштів. У цю групу входять такі балансові рахунки: 2620 Поточні рахунки фізичних осіб; 2622 Кошти в розрахунках фізичних осіб; 2625 Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками.Поточні рахунки відкриваються на підставі заяви фізичної особи; документа, що засвідчує особу; договору на відкриття та обслуговування рахунку між установою банку та громадянином, картки зі зразком підпису, який надається в присутності працівника банку, що відкриває рахунок, та засвідчується цим працівником і головним бухгалтером.У договорі між установою банку та фізичною особою зазначаються номер і дата документа, що засвідчує фізичну особу, орган, який видав цей документ, адреса постійного місця проживання фізичної особи, ідентифікаційний код. Виконання операції за поточними рахунками здійснюється на підставі розрахункових документів у безготівковій та готівковій формах. У документах зазначається підстава для перерахування коштів.Кошти на рахунках 263-ї групи класифікуються за термінами зберігання депозитів фізичних осіб ця група містить рахунки: 2630 „ Короткострокові депозити фізичних осіб", 2635 „ Довгострокові депозити фізичних осіб". Власникові рахунка видається вкладний документ. Таким документом може бути ощадна книжка або інший виданий банком документ, що засвідчує укладення з банком договору.Договір складається в двох примірниках, кожний з яких з одного боку підписується вкладником, а з іншого - завіряється підписом відповідального працівника банку та номерним штампом банку. Після укладення договору один примірник отримує вкладник, а другий залишається в банку в особистій справі вкладника. Після пред'явлення необхідних для відкриття рахунка документів відповідальний працівник банку відкриває особовий депозитний рахунок платника і особовий рахунок нарахованих, але не сплачених відсотків за вкладом. Кошти на вкладні рахунки фізичних осіб можуть бути внесені готівкою, перераховані з власного вкладного рахунка в іншому банку, чи з поточного рахунка в національній чи іноземній валюті. За умовами виплати процентів за період проценти сплачуються періодично або в кінці строку, що визначений депозитним договором. Згідно з умовами договору для сплати процентів за період на дату залучення коштів здійснюється таке бухгалтерське проведення.Дт 2600, 2620, 1001,1200 Кт 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб.

ОБЛІК КОШТІВ НА ВИМОГИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Порядок ведення бухгалтерського обліку операцій банків із вкладами (депозитами) визначається Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України (№ 481 від 27.12.2007) та обліковою політикою банку. Вказана Інструкція визначає порядок обліку установами банків операцій за міжбанківськими депозитами, депозитами суб'єктів господарювання та фізичних осіб, вкладами (депозитами) на вимогу, короткостроковими і довгостроковими вкладами (депозитами). 2620 Кошти на вимогу фізичних осіб Призначення рахунку: облік вкладів (депозитів) на вимогу фізичних осіб, у тому числі поточні рахунки фізичних осіб та розрахунки за ними; надані кредити овердрафт. За дебетом рахунку проводять суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт. За кредитом рахунку проводять суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.
26. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З НАДАННЯ КРЕДИТУ СУБЄКТАМ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Підставою для надання кредиту є кредитний договір між позичальником та установою банку. За умови його укладання кредитний відділ передає операційному працівникові такі документи: розпорядження кредитного відділу про надання кредиту; примірник кредитного договору; договір застави (гарантійний лист тощо); картку із взірцями підписів керівника і головного бухгалтера та відбитком печатки позичальника (якщо поточний рахунок позичальника відкритий в іншій установі банку).На підставі розпорядження кредитного відділу здійснюється реєстрація позичкового рахунку в книзі реєстрації відкритих рахунків. Як уже зазначалося, у випадках, коли дата укладення кредитного договору не збігається з датою фактичного перерахування коштів на користь позичальника, кредит обліковується позабалансово за датою укладання угоди. Типовим прикладом такого договору є договір про відкриття кредитної лінії. При цьому виконуються такі бухгалтерські проведення: За датою укладення кредитного договору: Дт 9129 А Інші зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам Кт 9900 Контррахунок. За датою фактичного перерахування коштів на користь позичальника: Дт 9900 Кт 9129 Одночасно: Дт 2010, 2062, 2073, 2202 та інші рахунки для обліку наданих кредитів Кт 2600, 2620,1001, 1200. Бухгалтерський запис за кредитом рахунка відображає направленість грошового потоку під час перерахування коштів за наданим кредитомУ разі надання кредиту позабалансово обліковується сам кредитний договір, а також інші документи з кредитної справи клієнта. Облік здійснюється в умовній оцінці. При цьому виконується такий бухгалтерський запис: Дт 9819 „Інші цінності і документи" Кт 9910 КонтррахунокЗалежно від виду забезпечення позики комерційні банки ведуть позабалансовий облік отриманої застави або отриманих гарантій за кредитами в розрізі рахунків груп 950, 901, 903. У обліку отримана застава за кредитом відображається так: Дт 9900 Кт 950, 901,903.