Суть робочих документів аудитора, їх призначення та класифікація

Форма і зміст робочої документації визначено в МСА 230 "Документація". Згідно цього стандарту, документація - це матеріали (робочі документи), підготовлені аудитором або одержані ним у зв’язку з проведенням аудиторської перевірки та зберігаються у нього.Робочі документи мають забезпечувати документальне підтвердження того, що перевірка була проведена згідно з аудиторськими стандартами, розкривати методи аудиту, обсяг перевірених документів і підтверджувати повноту і якість аудиторського висновку.Функції робочих документів- обґрунтовує твердження в аудиторському висновку та засвідчує відповідність зроблених процедур аудиту прийнятим нормативам;- полегшує процес керування, нагляду та контролю за якістю проведення аудиторської перевірки;- сприяє виробленню методологічного підходу до процесу аудиторської перевірки;допомагає аудиторові в роботі. Робочі документи містять інформацію, яка використовується для коректування інформації підприємства-клієнта та підготовки достовірної фінансової звітності, допомагають аудитору прийняти рішення стосовно адекватного виду аудиторського висновку.Відповідно до МСА 230 основні вимоги до аудиторської документації полягають в наданні зрозумілої інформації щодо:- характеру, часу та обсягу аудиторських процедур, виконаних для відповідності вимогам МСА та застосованим законодавчим та регуляторним вимогам;- результатів аудиторських процедур та отримані аудиторські докази;- важливих питань, які виникли в процесі аудиту та висновків до них.Класифікація робочих документів аудитора1. За стадіями аудиту:- Документи початкової стадії - Документи дослідної стадії- Документи завершальної стадії2. За терміном використання:- Постійного використання. - Поточного використання3. За ступенем стандартизації:- Стандартизовані - Довільної форми4. За технікою складання:- Ручної обробки - На машинних носіях6. За формою подання:- Графічні - Табличні - Текстові - Комбіновані5. За часом зберігання:- Короткотермінового зберігання - Довгострокового зберігання

4.Методика складання робочих документів аудитора
Обов'язкові реквізити і складові частини робочих документів - - найменування документу- - назва клієнта- - порядковий номер документу і сторінка його розміщення в аудиторському- - досьє- - період перевірки- - зміст- - вказівка осіб, що склали і перевірили документ, їх підписи, дата складання документуСукупність робочих документів, складених аудитором, є аудиторське досьє (тека), що має свій номер, відмітку про дати початку і закінчення аудиторської перевірки.Робочі документи аудитора повинні знаходитися в певній послідовності:1) Організаційні2) Адміністративні3) документи аудиторських процедур по окремих статтях звіту4) висновок5) рекомендаціїВимоги до робочих документів- одноманітність форми при типовому змісті;- наявність обов’язкових реквізитів, що забезпечують відповідну юридичну силу документів;- персоніфікація виконавця; - чіткість і ясність викладених відомостей;- доступність у розумінні; - акуратність заповнення;- своєчасність оформлення;Необхідно забезпечити достатній рівень розкриття та деталізації процедур аудиту в робочій документації для того, щоб:- забезпечувати аудиторові можливість контролювати процес проведення ауд перевірки поточного року;- підтверджувати обґрунтування аудиторського висновку;- підтверджувати відповідність проведеної перевірки до прийнятих аудиторських нормативів;- забезпечувати ефективну допомогу аудиторам у плануванні та проведенні наступних перевірок п-ства;- слугувати аудиторові довідковим матеріалом, щоб при необхідності він міг надати будь-кому пояснення про зміст проведеної перевірки.Після завершення перевірки робочі документи залишаються в аудитора.

5. Розробка загальної стратегії аудиту та плану проведення аудиторської перевірки Аудиторська перевірка - це незалежна комплексна перевірказдійснюється з метою всебічного аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства, в розрізі всіх ділянок бухгалтерського і податкового обліку, а також фінансової та податкової звітності, елементів управлінського обліку та звітності, аналізу системи внутрішнього контролю та оцінки усіляких ри3иків 3дійснення фінансового-господарської діяльності підприємства в минулому,сьогоденні і майбутньому.ЗгідноМСА 300 «Планування аудиту фінансових звітів» Планування аудиту ділиться на двічастини: 1. Складання загальної стратегії аудиту; 2. Складання детального плану аудитуСкладання загальної стратегії аудита починається на етапі оцінки ризиків і містить у собі визначення ресурсів і строків щодо процедур по оцінці ризиків і загальних процедур по процедурах у відповідь на оцінені ризики й випуску аудиторського звіту. По ходу роботи заг.стратегія аудиту може змінюватися, у зв'язку з відкриттям нових обставин, аудит висновків і іншої отриманої інформації.Стратегія аудиту встановлює масштаб, строк і підхід до аудиту й служить керівництвом до складання детального плану аудита.Планування аудиту передбачає визначення його стратегії і тактики, складання загального плану аудиторської перевірки, побудову аудиторської програми і аудиторські процедури, оцінювання обсягу аудиторського контролю.Планування - розробка загальної стратегії та підходу до обсягу аудиту, до його очікуваному характеру і часових рамок здійснення аудиту.

6. Аудит фінансової звітності

Фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємств за звітний період.Підприємства зобов'язані складати фінансову звітність відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. № 996 -XIV, зі змінами та доповненнями. А основні принципи складання фінансової звітності викладено в П(С)БО І "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87, зі змінами та доповненнями.Мета аудиту фінансової звітності відповідно до МСА 200 "Ціль і основні принципи аудиту фінансової звітності" полягає у встановленні аудитором відповідності фінансової звітності у всіх суттєвих аспектах чинному законодавству, що регламентує порядок підготовки та подання фінансових звітів. Тобто метою є незалежна експертиза для встановлення реальності та достовірності фінансової звітності, своєчасності і точності її показників.Критерієм оцінки при аудиті фінансової звітності будуть виступати документ, який визначає методичні засади формування показників звітності, а саме П (С)БО№ 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності". П (С)БО№ 2 "Баланс". П (С)БО№ 3 "Звіт про фінансові результати", П (С)БО№ 4 "Звіт про рух грошових коштів", П (С)БО № 5 "Звіт про власний капітал", П (С)БОМ б "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах", П (С)БО № 20 "Консолідована фінансова звітність" тощо.Об'єкти аудиту - показники фінансової звітності, а також операції, на підставі яких вони були сформовані.Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" фінансова звітність складається з таких форм:Баланс (форма № 1)., Звіт про фінансові результати (форма № 2),, Звіт про рух грошових коштів (форма № 3), Звіт про власний капітал (форма № 4), Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5). Інформація за сегментами (ф № 6).Джерела аудиту фінансової звітності:- вимоги нормативних документів, що встановлюють порядокскладання фінансової звітності; - наказ про облікову політику; - фінансова звітність і примітки до неї: - бізнес-план;- регістри синтетичного і аналітичного обліку;- первинні документи; - статистична звітність;- відповіді на запити аудитора;- аудиторські звіти і висновки та результати інших форм контролю попередніх років (періодів).Користувачами фінансової звітності можуть бути уповноважені представники органів державної влади" юридичні та фізичні особи, зацікавлені в наслідках господарської діяльності суб'єктів (власники, засновники, кредитори, інвестори тощо), які згідно з чинним законодавством мають право на отримання інформації, що міститься у фінансовій звітності. Користувачі фінансової звітності мають право виступати замовниками аудиту та виконання інших аудиторських послуг, визначати обсяги та напрями аудиторської перевірки в межах повноважень, наданих законодавством, установчими документами тощо.