Методы анализа показателей доходов, продаж и произведенной продукции

Анализ влияния на объем продаж использования производственных ресурсов.

В создании продукции участвуют три производственных фактора: средства труда (основные фонды), предметы труда (материальные ресурсы) и живой труд (персонал). Каждый из этих факторов влияет на объем произведенной и, следовательно, реализованной продукции.

 

Таким образом:

 

N = F * λ^F = M * λ^M = P * λ^P (1)

где:

F – стоимость основных фондов

λ^F – фондоотдача (N/F)

M – материальные затраты

λ^M – материалоотдача (N/M)

P - персонал

λ^P – производительность труда (N/P)

 

Объем продаж зависит как от количественных факторов (F, M, P), так и от качественных (λ^F, λ^M, λ^P). Рост выручки от продаж за счет роста количественных факторов – экстенсивный, за счет роста качественных факторов – интенсивный (так как не связан с приростом самого ресурса).

 

Анализ влияния производственных ресурсов на объем продаж проводится в четыре этапа:

1. Определяется лимитирующий производственный ресурс. Для этого рассчитывается максимальный объем продаж при фиксировании одного ресурса на текущем уровне и условии, что остальные два ресурса неограниченны. В результате определяется максимально возможный объем продаж N.

2. По каждому производственному ресурсу определяют количественный и качественный факторы (факторы экстенсивности и интенсивности). При этом используется формула (1). Значение N определено на первом этапе, количественные факторы известны из отчетности, можно определить качественные показатели (λ^F, λ^M, λ^P).

3. Определяется приращение экстенсивных и интенсивных показателей по каждому производственному ресурсу. Для этого показатели текущего года сравниваются с соответствующими показателями предыдущего года.

4. Методами факторного анализа (индексным или интегральным) определяется влияние экстенсивных и интенсивных факторов на прирост объема продаж.

 

Анализ использования основных средств

Основные средства – один из производственных ресурсов, участвующих в создании продукции. Его влияние на объем продаж определяется формулой:

 

N = F * λ^F

где:

F – стоимость основных фондов

λ^F – фондоотдача (N/F)

 

Таким образом, объема продаж зависит как от количественного фактора (F), так и от качественного (λ^F). Рост выручки от продаж за счет роста количественного фактора носит экстенсивный характер, за счет роста качественного фактора – интенсивный (так как не связан с приростом самого ресурса).

 

Целью анализа экономической эффективности использования основных средств является определение фактора (количественного или качественного), обеспечившего наибольший вклад в прирост выручки от продаж.

 

Необходимые для анализа данные сводятся в Таблицу:

Показатель	Обознач.	Предыдущий год (0)	Отчетный год (1)	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс.руб.	N	100 000	110 000	10 000	110,0
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	Fср	85 000	90 000	5 000	105,9
Фондоотдача на 1 руб. основных средств, руб.	λ^F	1,176	1,222	0,046	103,9

 

Показатели N и данные для Fср берутся из бухгалтерской отчетности. Остальные показатели Таблицы – расчетные.

 

Определим влияние экстенсивного и интенсивного факторов на прирост объема продаж интегральным методом.

 

Влияние изменения стоимости основных средств (экстенсивного фактора):

ΔN_F = ΔF * λ^F₀ + (ΔF * Δλ^F)/2 = 5 000 * 1,176 + (5 000 * 0,046)/2 = 5 870 + 115 = 5 985

 

Влияние изменения фондоотдачи (интенсивного фактора):

ΔN_λ = Δ λ^F * F₀ + (ΔF * Δλ^F)/2 = 0,046 * 85 000 + (5 000 * 0,046)/2 = 3 900 + 115 = 4 015

 

ΔN = ΔN_F + ΔN_λ = 5 985 + 4 015 = 10 000

 

Таким образом, прирост экстенсивного фактора обеспечил 5 985/10 000 = 0,5985 = 59,9% прироста продаж, а интенсивного, соответственно, 40,1%.

 

Анализ использования материальных ресурсов.

Основные производственные ресурсы - Труд, Средства труда и Предметы труда. Алгоритм анализа основных производственных ресурсов - одинаков:

Определение изменения объема продукции:

· фактические данные сравнить с базовыми

· найти между ними разницу

· разницу разложить на влияние количественного фактора и качественного фактора

Предметы труда.

N=M*l^M DN=N_отч.-N_баз. N -продукция (или оборот), M - материальные затраты, l^M -(показатель интенсификации) - материалоотдача, (l^M=Q/M).

Существуют 2 метода с помощью которых можно разложить разницу на влияние факторов:

1.метод цепных подстановок

2. интегральный метод.

1метод: DN=DN^M+DN^l

DN^M=DM*l₀-влияние количественного фактора;

DN^l =Dl*M₁-влияние качественного фактора.

2метод: DN=DN^M+DN^l

DN^M=DM*l₀+(DM*Dl/2) -влияние количественного фактора;

DN^l =Dl*M₀+(DM*Dl/2) - влияние качественного фактора.

Качественные показатели(l^F,l^M,l^R) - показатели интенсификации;

Количественные показатели - показатели экстенсификации.