ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Удержания за причинённый материальный ущерб



 

Работник организации в процессе трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации (например, потерять или испортить имущество фирмы).

Если с работником заключён гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба.

Если с работником заключён трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причинённый ему прямой действительный ущерб (ст. 238).

Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, сложившихся в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учёта с учётом степени износа этого имущества.

Трудовое законодательство предусматривает ограниченную и полную материальную ответственность.

При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.

Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности и т.д.

При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление повреждённого или приобретение нового имущества.

Исчерпывающий перечень случаев, в которых работник может привлекаться к полной материальной ответственности, приведен в статье 243 ТК РФ.

Кроме того, полная материальная ответственность может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы (на основании приказа руководителя). Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.

 

Пример 25

 

В ходе инвентаризации, проведённой в мае отчётного года, в ООО «Металл ДВ» была обнаружена недостача материалов на 14 000 руб. В результате проведённого расследования виновным в недостаче был признан кладовщик О.В. Залётный. С Залётным был заключён договор о полной материальной ответственности. Оклад Залётного – 14 000 руб. Залётный имеет право на получение 20% районного коэффициента и 30% дальневосточного коэффициента.

При расчёте среднемесячного заработка Залётного выяснилось, что он меньше суммы ущерба (14 000 руб. + 14 000 руб. * 30% + 14 000 руб. * 20% = 21 000 руб.). Поэтому организация обратилась в суд с иском о взыскании с работника разницы между среднемесячным заработком и суммой ущерба. Суд иск организации удовлетворил.

Залётный имеет право на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Но с февраля месяца его доход превысил 40 000 рублей, поэтому вычет на себя ему не полагается, но у него есть один ребёнок, поэтому будем делать вычет на ребёнка.

Сумма налога на доходы физических лиц, которая удерживается из заработной платы Залётного, составляет:

(21 000 руб. – 1 000 руб.) * 13% = 2 600 руб.

Ежемесячная сумма удержаний из заработной платы Залётного составит:

(21 000 руб. – 2 600 руб.) * 20% = 3 680 руб. рубля

С мая по июль отчётного года будет удержано 11 040 руб. (3 680 руб. х 3 мес.).

В августе удерживается оставшаяся сумма недостачи:

14 000 руб. – 11 040 руб. = 2 960 руб.

Так как эта сумма не превышает 20% заработка работника, она удерживается полностью.

При выявлении недостачи бухгалтер сделал проводки:

Дебет 94 Кредит 10 - 14 000 руб. - списана стоимость недостающих материалов;

Дебет 73-2 Кредит 94 - 14 000 руб. - сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

С мая по июль отчётного года бухгалтер ООО «Металл» ежемесячно должен делать проводки:

Дебет 20 Кредит 70 - 21 000 руб. - начислена заработная плата Залётному;

Дебет 70 Кредит 68 субсчёт "Расчёты по налогу на доходы физических лиц" - 2 600 руб. - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы Залётного;

Дебет 70 Кредит 73-2 - 3 680 руб. – частично удержана сумма ущерба от недостачи материалов из заработной платы Залётного;

Дебет 70 Кредит 50-1- 14 720 руб. (21 000 руб. – 2 600 руб. – 3 680 руб.) – выдана заработная плата Залётному;

В августе отчётного года бухгалтеру надо сделать аналогичные проводки и удержать из заработной платы Залётного оставшуюся сумму ущерба в размере 2 960 руб.

Удержание за брак

Браком называется продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована в соответствии с назначением.

Порядок оплаты труда при изготовлении продукции, оказавшейся браком, установлен ст. 156 ТК РФ.

Брак является исправимым, если дефекты продукции можно устранить и это будет целесообразным с хозяйственной точки зрения. В этом случае потери предприятия от брака складываются из расходов, связанных с исправлением брака. В эти расходы включаются:

- дополнительный расход материалов;

- заработная плата работника, исправляющего брак;

- сумма начислений на заработную плату работника, исправляющего брак;

- определённая часть общепроизводственных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ потери (убытки) от брака, полученные налогоплательщиком в отчётном периоде, приравниваются к внереализационным расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

Пример 26

В результате нарушения технологического процесса при изготовлении изделия допущен брак, признанный неисправимым. Сумма потерь от брака определяется следующим образом:

а) стоимость израсходованного материала - 5 000 руб.;

б) начислена заработная плата - 3 000 руб.;

в) начислены страховые взносы (применим ставки, которые будут применяться с 2011 года) в сумме 1020 руб., в том числе:

- в ФСС РФ - 87 руб. (3 000 руб. х 2,9%);

- в ПФ РФ - 780 руб. (3 000 руб. х 26%);

- в ФФОМС - 93 руб. (3 000 руб. х 3,1%);

- в ТФОМС - 60 руб. (3 000 руб. х 2%);

г) начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве - 12 руб. (3 000 х 0,4%).

Всего сумма потерь составила 9 032 руб. (5 000 руб. + 3 000 руб. + 1020 руб. + 12 руб.).

Цена возможной реализации бракованного изделия (сдача в лом) - 1 500 руб.

Таким образом, общая сумма потерь от неисправимого брака составила 7 532 руб. (9 032 руб. – 1 500 руб.). Данная сумма по распоряжению работодателя удерживается из заработной платы работника.

В бухгалтерском учёте делаются следующие проводки:

Дебет 28 Кредит 20 (23, 29 и др.) - 9 032 руб. -списана сумма потерь от неисправимого брака

Дебет 10 Кредит 28 - 1 500 руб. -сумма потерь уменьшена в результате оприходования бракованной детали в качестве лома (по цене возможного использования)

Дебет 73/3 «Расчёты по возмещению материального ущерба» Кредит 28 - 7 532 руб. -сумма потерь отнесена на виновного работника

Дебет 70 (50) Кредит 73/3 - 7 532 руб. -удержана сумма потерь от неисправимого брака из заработной платы работника (внесена им в кассу предприятия).

 

Удержание и возмещение расходов, связанных с оплатой обучения

Работника

Согласно со ст. 249 ТК РФ, в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счёт средств работодателя, работник обязан возместить затраты, принесённые работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении (ст. 249 ТК РФ).

Чтобы работодатель мог рассчитывать на возмещение понесённых расходов, необходимо:

а) заключить договор с работником, направленным на учёбу в целях профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации (ст. 196, 197 ТК РФ);

б) внести в договор условие об обязанности работника возместить работодателю понесённые им расходы в случае расторжения трудового договора ранее установленного срока. При отсутствии в договоре такого условия работодатель не имеет права производить данный вид удержания.

Условие, согласно которому работник обязан пройти обучение за счёт средств работодателя и отработать по окончании учёбы установленный срок, может быть внесено в трудовой договор как в момент его заключения, так и позднее (при возникновении соответствующих обстоятельств) путём подписания дополнительного соглашения. При этом речь не идёт о заключении срочного трудового договора или об изменении срока его действия: условие о необходимости отработать установленный срок вносится в договор, заключённый бессрочно.

Работник должен возместить понесённые работодателем расходы, только если трудовой договор расторгается без уважительных причин. Поскольку ТК РФ не делит причины расторжения трудового договора на уважительные и неуважительные, в трудовом договоре целесообразно указать, в каких именно случаях работник может быть освобождён от возмещения работодателю уплаченных за период обучения сумм.

Работодатель имеет право требовать возмещения всех видов затрат, понесённых при направлении работника на обучение, к которым относятся в том числе: непосредственно оплата обучения, стоимость проезда к месту учёбы и обратно, стипендия, выплачиваемая работодателем в период учёбы и др.

Если работник не оспаривает ни основания, ни размеры суммы, подлежащей возмещению работодателю, то соответствующая сумма может быть внесена им в кассу организации по его заявлению. Но если возникает какой-либо спор, он может быть решён только в судебном порядке.

В целях бухгалтерского учёта расходы организации, связанные с оплатой обучения работника, признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённого приказом Минфина России от 06. 05. 1999 № 33н).

При начислении организацией денежных средств в оплату обучения работника в бухгалтерском учёте делается проводка:

Дебет 76 Кредит 51 - перечислены денежные средства учебному заведению.

Если оплата произведена одновременно за несколько отчётных периодов, то она отражается по дебету счёта 97 «Расходы будущих периодов», а затем списывается в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объёму продукции и др.) (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённого приказом Минфина России от 29. 07. 1998 № 34н.).

 





Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.232.133.141 (0.009 с.)