Отражение результатов расчёта в учёте

Все выше рассмотренные документы не формировали бухгалтерских проводок, это является функцией документа «Отражение зарплаты в регламентированном учете». Практически только здесь впервые используется информация, которую вводили в справочник «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете», а затем назначали ее для каждого конкретного работника в приказе о приеме на работу.

Для отражения результатов расчёта в учёте предназначен документ «Отражение зарплаты в регламентированном учёте» (меню «Зарплата» à «Отражение зарплаты в учёте») (см. рисунок 45).

Документ можно заполнять как вручную, так и автоматически.

При ручном заполнении формы в табличной части перечисляются все проводки, которые необходимо сформировать при проведении документа.

Для автоматического заполнения документа на командной панели имеется кнопка «Заполнить». После чего табличная часть будет заполнена данными уже выполненного расчёта заработной платы и налогов, относящихся к указанному в шапке периоду их начисления. В этом режиме документ заполняется по тем данным о начислениях, которые зарегистрированы в подсистеме расчёта заработной платы, с использованием соответствующих шаблонов (способов отражения зарплаты и налогов в регламентированном учёте).

Этим же документом формируются проводки по страховым взносам, а также начисление и формирование проводок по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом база для начисления этих взносов определяется таким же образом, что и для страховых взносов на основании учета начислений, назначенных работникам, для целей обложения ними взносами (указывается в соответствующем реквизите вида начисления в плане видов расчета «Начисления организации»). Отличие состоит в том, что база исчисляется не по каждому работнику, а в разрезе объектов аналитического учета затрат на оплату труда.

 

Рисунок 45 – Документ «Отражение зарплаты в регламентированном учёте»

После проведения документ сформирует проводки в бухгалтерском учёте (см. рисунок 46).

Документ при проведении формирует записи по следующим регистрам:

Регистры бухгалтерии:

– Журнал проводок (бухгалтерский учёт);

– Журнал проводок (налоговый учёт);

– Журнал проводок (налоговый учёт по упрощённой системе налогообложения);

Регистры накопления:

– Книга учёта доходов и расходов (раздел 1).

 

 

Рисунок 46 – Проводки, сформированные документом «Отражение зарплаты в регламентированном учёте» в бухгалтерском учёте

 

Перейдя на вкладку «Налоговый учёт» можно увидеть проводки, сформированные программой в налоговом учёте (см. рисунок 47).

 

Рисунок 47 – Проводки, сформированные документом «Отражение зарплаты в регламентированном учёте» в налоговом учёте

 

 

 

 

Ответы на контрольные вопросы

№ вопроса	Правильный ответ
1.1.	Нет, т.к. это прямое нарушение трудового законодательства в части нормы, установленной ст.91 ТК РФ
1.2.	Федеральным законом от 20.04.2007 № 54-ФЗ были внесены поправки в ст. 133 ТК РФ, вступившие в силу с 1 сентября 2007 г. В результате из указанной статьи иск­лючено требование, согласно которому размеры тарифных ставок, окладов, а также базовых окладов не должны быть ниже минимального размера оплаты труда. Таким образом, оклад может быть ниже МРОТ, если фактический заработок с учётом районного коэффициента и других составных частей заработной платы бу­дет достигать МРОТ. Однако в этом случае районный коэффициент не будет выпол­нять свою функцию - обеспечивать повышенный уровень оплаты труда в местнос­тях с тяжелыми климатическими условиями
1.3.	Федеральный МРОТ (4330 руб.) — размер месячной заработной платы без учёта компенсационных и стимулирующих выплат
1.4.	Да, необходимо. Днем выплаты заработной платы в рассматриваемом случае будет считаться день перечисления денежных средств на расчётный счёт работника. В этот день ему следует выдать расчётный листок
1.5.	Если речь идёт только о желании сохранить в тайне информацию о размерах доходов каждого отдельного работника, то это легко достигается путём оформления каждой выплаты отдельным расходным ордером (что полностью соответствует требованиям Порядка ведения кассовых операций). Поэтому ссылка на нормы законодательства о защите персональных данных ра­ботника изначально не обоснована
1.6.	По­скольку на платёжной ведомости имеется подпись руководителя организации, раз­решающая выдачу денег в установленные сроки, наличие подписи руководителя на расходном кассовом ордере необязательно
1.7.	Такие документы кассир должен вернуть в бухгалтерию для надлежащего офор­мления
1.8.	Работникам организации деньги могут выдаваться по удостоверению, которое выдано данной организацией и на котором имеются фотография и личная подпись владельца (п. 15 Порядка ведения кассовых операций)
1.9.	Выдача денег по расходному кассовому ордеру или заменяю­щему его документу (расчётно-платёжная, платёжная ведомости) отдельному лицу, не являющемуся штатным сотрудником организации, может производиться только при предъявлении этим лицом документа (паспорта), удостоверяющего личность получателя
1.10.	В случае если выдача определённой суммы денег из кассы не подтверждена распиской получателя в расходном кассовом ордере или платёжной ведомости, та­кая сумма рассматривается как недостача денежных средств в кассе предприятия и взыскивается с кассира (п. 27 Порядка ведения кассовых операций)
2.1.	Это не противоречит действующему законодательству. Кроме того, в случаях, когда работник не выполняет нормы труда или находится в вынужденном простое, ему гарантированы выплаты, предусмотренные ст. 155,157 ТК РФ

 

 

Продолжение таблицы

2.2.	Оклад (должностной оклад) – фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учёта компенсационных, стимулирующих и социальных вы­плат (ст. 129 ТК РФ). Как уже было указано, районные коэффициенты носят характер именно компен­сационных выплат. Следовательно, они не могут быть изначально учтены в составе оклада. Начисление районных коэффициентов производится сверх оклада. Отсутствие указанных начислений рассматривается как ухудшение работодателем положения работников, снижение уровня предусмотренных для них гарантий
2.3.	По мнению Минфина России, оплата за сверхурочную работу не может быть произведена, если в трудовых договорах предусматривается, что для работников установлен ненормируемый рабочий день (письмо Минфина России от 20.05.2005 №03-03-01-02/2/90)
2.4.	Из дословного прочтения нормы, установленной ст. 153 ТК РФ («по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха»), следует, что работнику предоставляется полный день отдыха, независимо от количества фактически отработанных в выход­ной или праздничный день часов. Действительно, работник был лишен возможности полноценно использовать свой выходной день и в том случае, когда ему пришлось лишь ненадолго (например на 1 час) явиться на рабочее место
2.5.	Поскольку нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются (ст.120 ТК РФ), они должны быть отмечены как выходные дни
2.6.	28 календарных дней отпуска. Период временной нетрудоспособности включается в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск в полном размере
2.7.	Можно. Это не противоречит законодательству. А вот предоставить на часть дня ежегодный оплачиваемый отпуск нельзя, т.к. продолжительность указанных отпусков устанавливается только в календарных днях
3.1.	Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные, но не полностью, взыскиваются налоговыми агентами с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ. Заявления физического лица не требуется
3.2.	Так как данная выплата относится к единовременной материальной помощи, оказанной членами семьи погибшего работника, то она освобождается от налогообложения
3.3.	Увеличение размера материальной помощи, не подлежащей налогообложению НДФЛ, на величину районного коэффициента не предусмотрено (письмо Минфина России от 05.04.2007 № 03-04-06-01/110)
3.4.	Предоставляется, если работник подаёт соответствующее заявление. Никаких справок с основного места работы требовать нельзя
3.5.	Стандартные налоговые вычеты предоставляются только по итогам каждого месяца. Предоставление вычетов «вперёд» не допускается. Рекомендуется включить в заявление фразу: «подтверждаю, что не подавал заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов другим налоговым агентам»
3.6.	Следует предоставить право на вычеты с сентября месяца. При этом необходимо, чтобы исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода размер дохода родителя, не превышая 280 000 руб.

 

 

Продолжение таблицы

3.7.	Нет, не имеет. Мать не является единственным родителем. У матери появится право на двойной вычет, если второй родитель напишет заявление об отказе от вычетов и предоставит документ, подтверждающие, что он вычетами не пользуется
3.8.	Отец ребёнка, не состоящий в зарегистрированном браке, имеет право на получение стандартного налогового вычета при условии уплаты им алиментов на содержание этого ребёнка в соответствии с порядком, установленным СК РФ (письма Минфина России от 27.07.2009 № 03-04-06-01/194, от 27.07.2009 № 03-04-05-01/589)
3.9.	Если по требованию судебного пристава-исполнителя удержание из заработной платы 50 % в счёт уплаты алиментов производится, ни заявления, ни согласия работника не требуется. Однако работника следует ознакомить под роспись с исполнительными документами (письмо Роструда от 19.12.2007 № 5204-6-0)
3.10.	В данном случае алименты удерживаются с суммы заработной платы, приходящейся на период с 1 по 9 февраля. НДФЛ = (25 000 руб. - 1 000 руб.) * 13% = 3 120 руб. На период с 1 по 9 февраля приходится 5 рабочих дней из 19. Алименты (25 000 руб. - 3 120 руб.) / 19 дн. х 5 дн. = 5 757,9 руб.
3.11.	Если в исполнительном документе нет указания на порядок оп­ределения размера алиментов, алименты следует продолжать удер­живать в прежнем размере (как на двоих детей). Плательщику али­ментов при этом следует обратиться в суд для разрешения этого вопроса
3.12.	Да, необходимо. Днём выплаты заработной платы в рассматриваемом случае будет считаться день перечисления денежных средств на расчётный счёт работника. В этот день ему следует выдать расчётный листок
3.13.	Да, необходима. Трудовой кодекс РФ требует, чтобы заработная плата выплачивалась каждые две недели. При этом не важно: по окончании месяца она выплачена или досрочно. В то же время начисление заработной платы до окончания месяца (заметим, в вопросе говорится о выплате 25-го числа, значит, начислена заработная плата ещё раньше) чревато необходимостью последующих корректировок начисленных сумм (например, если работник, получивший заработную плату до конца месяца, заболевает), а это, в свою очередь, влечёт за собой перерасчёт налогов
3.14.	Нет, не будет. Размер аванса определяется по отношению к гарантированной работнику части заработной платы. С достоверностью утверждать, что по окончании месяца премия будет и именно в размере 70% оклада, никто не может. Поэтому размеры премий (даже ежемесячных) на размер аванса не влияют
3.15.	В принципе это не запрещено. Однако при этом возрастает риск того, что работник по каким-то причинам (например, в связи с болезнью) в итоге не отработает полный месяц и за ним останется долг, погашение которого иногда сопряжено с дополнительными трудностями
3.16.	В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ суммы заработной платы, доначисленные за предыдущий месяц, в целях исчисления НДФЛ считаются фактически полученными в последний день месяца, за который они начислены. Удержание и уплата налога, исчисленного с рассматриваемых сумм, должны быть произведены при ближайшей фактической выплате в денежной форме, т.е. при выплате заработной платы за вторую половину месяца
4.1.	Нет, не признаются. В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям Окончание таблицы (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации
4.2.	Независимо от названия и размера указанных выплат объект обложения страховыми взносами не возникает, поскольку получатели не состоят с организацией ни в трудовых, ни в иных договорных отношениях
4.3.	С 2010 г. компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами в обязательном порядке
4.4.	Не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребёнка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребёнка (ч. «в» пп. 3 п. 1 ст. 9 Закона о страховых взносах)
4.5.	В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд, ФФОМС и ТФОМС. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в каждый фонд, определяется исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется путём умножения МРОТ на тариф страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд и на 12. Стоимость страхового года в 2010 г. рассчитывается по формуле С = МРОТ х Т х 12, где С - стоимость страхового года; МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом на 1 января 2010 г., - 4 330 руб.; Т - тариф страхового взноса в соответствующий государственный внебюджетный фонд. Тарифы страховых взносов на 2010 г. установлены ст. 57 Закона № 212-ФЗ. Закон № 212-ФЗ не связывает величину стоимости страхового года с доходом индивидуального предпринимателя. Поэтому страховые взносы в ПФР и ФОМС, исчисленные исходя из стоимости страхового года, подлежат уплате независимо от размера полученного дохода от предпринимательской деятельности в данном расчётном периоде. То есть они уплачиваются и в случае, если дохода у предпринимателя нет
4.6.	Поскольку вышеуказанная компенсационная выплата не является предметом трудовых договоров с работниками и осуществляются не в связи с выполнением работ (услуг), они не подлежат обложению страховыми взносами