Учет удержаний из заработной платы. 68, 70, 73, 76

1. НДФЛ 13%.

Д К

20 70 (начислено 20000)

70 68 (налог 2 600)

70 50 (на руки 17400)

68 51 (перечисление подоходного в бюджет)

2.а) Удержания по исполнительным листам (алименты, по Кру, в %).

б) по выданным ранее ссудам и займам;

в) возмещение материального ущерба (по браку, не может превысить 20% и в сумме не более оклада, без решения суда). Учет расч. с работниками ведется на сч.е 73. Сальдо по 73 всегда Довое.

Единый социальный налог берется с фонда оплаты труда. Платит работодатель Складываются все начисленные суммы и с них берется 26%. Сч. 69 пассивный.

Удержания по исп.листам: Д70 К76; алименты Д76 К50 (выданы взыскателю через кассу), Д76 К51 (перечислены на сч. взыскателя по платежному поручению).

Прочие удержания: с виновников брака Д70 К28 «Брак в производстве»; возмещение мат.ущерба Д70 К73,3 «Расч.ы по возмещению мат.ущерба»; удержаны суммы платежей за товары, проданные в Кр, по предоставленным займам, по ссудам банков – Д70 К73 «Расч.ы с персоналом по прочим операциям» (по субсч.м).

 

33.Синт и анал учет расч. с персоналом Синт учет ведется на пассивном сч.е 70. По Кру отражаются начисления по оплате труда, пособий за сч. отчислений на гос.соц.страх, дивидендов и др.

По Ду фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов. Кровое сальдо показывает задолженность орг-ции перед работниками по начисленной, но не выданной з/п.

В син учете исп-ся мемориальные ордера, оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по сч.м и т.д.

К документам анал-го учета з/п относятся: лицевой сч. работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на дох. физ.лиц, расч.но-платежные ведомости. Корреспондирующие сч. 73 и 76.

34.Учет наличности Наличные деньги из кассы выдаются по РКО или по др док (платежным ведомостям, сч.м, заявлениям на выдачу денег и др.) Для учета наличия и движения ДС в кассе используется активный сч. 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсч.: 50.1 «Касса орг-и», 50.2 «Операционная касса», 50.3 «Денежные документы, 50.4 «Касса в иностранной валюте» и др.

На субсч.е 50.1 учитываются наличные деньги орг-и. На субсч.е 50.2 учитывается наличие и движение ДС в кассах отделений связи и транспортных организаций, этот субсч. открывается при необходимости для удаленных касс орг-и. Сальдо сч. указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по Ду – суммы, поступившие в кассу, а по Кру – суммы, выданные из кассы. По окончании месяца выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

В сроки, определенные руководством и нормативными документами проводят инвентаризацию

Если выявлены излишки денег, то их приходуют в кассу и зачисляют в доход орг-и: Д50 К91.

Недостача подлежит взысканию с мат.ответственного лица (кассира): Д94 К50 и одновременно Д73 К94.

Если во взыскании отказано судом или виновные не найдены, то убытки списываются на финансовые результаты орг-ции: Д91 К94.

Иногда в фин-хоз деят-ти орг-ций возникает разрыв во времени м/у зачислением денег на р/с в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на сч. орг-ции и т.д.) Для этих целей используют сч. 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому сч.у явл квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. Проводки:

Д57 К50 (сделан денежный перевод; Д51 К57 (зачислены деньги на сч. в банке).

35.Учет ден средств на р/с учитываются поступление выручки за реализованные товары (продукцию, работы и услуги), поступление средств целевого финансирования, оплата приобретенных м-лов и услуг, перечисление налогов и др. платежи. Движение средств на р/с оформляется платежными (банковскими) документами: чек, платежное поручение, платежное требование-поручение, квитанция. Учет движения средств осущ-ся на активном сч.е 51 «Расч.ные сч.». По Ду этого сч. отражается поступление денсредств, по Кру – их списание с р/с.Кровые обороты по этому сч.у регистрируют по выпискам банка в журнале-ордере или ведомости, Довые – во вспомогательных ведомостях или др. заменяющих регистрах.

Резиденты могут иметь сч. и вклады в инвалютах в уполномоченных банках. Уполномоченный банк на основании заключенного с ним договора банковского сч. открывает юр.лицу одновременно три сч.:

- транзитный (для зачисления в полном объеме поступлений в инвалюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже и для проведения операций по обязательной продаже части валютной выручки в соотв.с Инструкцией);

- текущий (для учета средств, остающихся в распоряжении юр.лица после обязательной продажи части экспортной выручки и совершения иных операций по сч.у в соответствии с валютным законодательством);

- специальный транзитный (на кот. зачисляется инвалюта, купленная на росс.рубли на внутреннем валютном рынке страны). Сч.52 «Валютный сч.». Субсч.: 52.1 «Транзитный валютный сч.; 52.2 «Текущий валютный сч.»; 52.3 «Спец.транзитный валютный сч.»; 52.

По Ду сч. 52 производятся корреспонденции в Кр следующих сч.: 50 «Касса»; 57 «Переводы в пути»; 62 «Расч.ы с покупателями и заказчиками»; 66 «Расч.ы по краткосрочным Крам и займам»; 67; 75; 91. По Кру сч. 52 корреспондируется: субсч. 50 «Касса в инвалюте»; 57 «Переводы в пути» (стоимость инвалюты, подлежащей продаже), 65, 75, 91.

Учет движения средств на спецсч.х ведется на обособленном сч.е 55 «Спецсч. в банках». Он предназначен для обобщения инф-и о наличии и движении денсредств в отеч.валюте, находящейся за рубежом в акКривах, чековых книжках и иных платежных документах, кроме векселей. Анал учет ведется по каждому объекту. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или не предъявленным к оплате, продолжают учитываться на отдельном субсч.е к сч.у 55.На отдельных субсч.х, открываемых к этому сч.у, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений соцназначения, финансирование капвложений и т.д.)

36.Учет подотчетных сумм. Подотчетные лица – работники орг-и, получающие авансом денежные суммы на предстоящие командировочные и адм-хоз расх..

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом сч.е 71 «Расч.ы с подотчетными лицами». Выдача денежных авансов отражается по Ду 71 и Кру 50 «Касса».

При приобретении мат.ценностей для пр-ых нужд за наличный расч. нужны документы: накладная на отпуск товаров и квитанция к приходному кассовому ордеру.

Проводки: Д71 К50 (выдача денсредств подотчетному лицу), Д10 К71 (оприходованы матценности по учетной стоимости).

Если в накладной сумма НДС выделена отдельной строкой, то она отражается на сч.е 19 «НДС по приобретенным матценностям». Проводки: Д19.3 (НДС по приобретенным МПЗ) К71; Д68 К19.3 (сумма НДС принята к вычету). При покупке матценностей в розной сети НДС расч.ным путем не выделяется и налоговому вычету не подлежит.

Командировочные расх. при выдаче денсредств подотчетному лицу после его возвращения из командировки и оформления авансового отчета:

Д71 К50 (выдача ден средств на командировочные расх.);

Д26 (44) К71 (отражена стоимость проездных билетов (без НДС) с отнесением на соотв.расх.);

Д19.3 К71 (НДС по проездным билетам);

Д26 К71 (отражена стоимость проживания в гостинице (без НДС) с отнесением на соотв.расх.);

Д19.3 К71 (НДС по оплате за проживание в гостинице);

Д26(44) К71 (отражены суточные с отнесением на соотв.расх. (НДС не выделяется)).

Если авансовый отчет не представлен, имеются иные финансовые претензии к подотчетному лицу:

Д94 К71 (отражен факт отсутствия авансового отчета);

Д73.2 К94 (предъявлены финансовые претензии подотчетному лицу);

Д70 К73.2 (начислены удержания из з/п подотчетного лица).

Осн. документы: расходный кассовый ордер, приходный кассовый ордер, командировочное удостоверение, платежная ведомость, авансовый отчет и пр.

37.Учет дебиторской и Крорской задолж Все сч. по учету расч. объединены в плане сч. в раздел VI «Расч.ы», так как имеют одну и ту же экономическую характеристику по назначению и структуре: осн. расч.ные. По отношению к балансу сч. - активные, если отражается дебиторская задолженность; пассивные, если Крорская задолженность. Все активные и пассивные расч.ные сч. при определенных условиях могут быть активно-пассивными.

Сч. 60 «Расч.ы с поставщиками и подрядчиками». Предназначен для обобщения инф-и о расч.х с поставщиками и подрядчиками за:

- получение товарно-мат ценностей, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды, а также по доставке или переработке матценностей, расч.ные документы на кот. акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-мат ценности, работы и услуги, на кот. расч.ные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;

- излишки товарно-мат ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, а также все виды услуг связи.

Сч. 60 Круется на стоимость принимаемых к бухучету товарно-мат ценностей, работ, услуг в корреспонденции со сч.ми учета этих ценностей (либо сч. 15 «Заготовление и приобретение матценностей») или сч. учета соответствующих затрат. За услуги по доставке матценностей (товаров), а также по переработке м-лов на стороне по Кру сч. 60 производятся в корреспонденции со сч.ми учета пр-ых запасов, товаров, затрат на пр-во и т.п.

Если при проверке сч. поставщика или подрядчика (после того, как сч. был акцептован) были обнаружены несоответствие цен или арифм.ошибки, сч. 60 Круется на соответствующую сумму в корреспонденции со сч.ом 76.2 «Расч.ы по претензиям».

Сч. 60 Дуется на суммы исполнения обязательств (оплату сч.), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со сч.ми учета ДС. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными орг-цией векселями, не списываются со сч. 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику и по каждому предъявленному сч.у.

Сч. 62. Дуется в корреспонденции со сч.ми 90, 91 на суммы, на кот. предъявлены расч.ные документы.

Круется в корреспонденции со сч.ми учета денсредств, расч. на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.

Если по полученному векселю предусмотрен процент, то мере погашения этой задолженности делается запись Д51 или 52 и К62 (на сумму погашения задолженности) и К91 (на величину процента).

Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателями сч.у, а при расч.х плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

Сч. 76. Предназначен для обобщения инф-и о расч.х по операциям с дебиторами и Крорами, не упомянутыми в пояснениях к сч.м 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников орг-ции в пользу др.орг-ций и отдельных лиц на основании исполнительных док-в или постановлений судов. К нему открываются субсч. (см.План сч.).

Суммы страховых платежей отражаются по Кру 76 в корреспонденции со сч.ми учета затрат на пр-во (расходов на продажу) или др.источников страховых платежей. Перечисление сумм страх.платежей отражается по Ду 76 в корресп. Со сч.ми учета денсредств.

В Д 76 списываются потери по страховым случаям. По Ду 76 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника орг-ции в К73. и т.д.

38. Учет расч. с поставщиками Сч. 60 «Расч.ы с поставщиками и подрядчиками». Предназначен для обобщения инф-и о расч.х с поставщиками и подрядчиками за:

- получение товарно-мат ценностей, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды, а также по доставке или переработке матценностей, расч.ные документы на кот. акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-мат ценности, работы и услуги, на кот. расч.ные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;

- излишки товарно-мат ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, а также все виды услуг связи.

Сч. 60 Круется на стоимость принимаемых к бухучету товарно-мат ценностей, работ, услуг в корреспонденции со сч.ми учета этих ценностей (либо сч. 15 «Заготовление и приобретение матценностей») или сч. учета соответствующих затрат. За услуги по доставке матценностей (товаров), а также по переработке м-лов на стороне по Кру сч. 60 производятся в корреспонденции со сч.ми учета пр-ых запасов, товаров, затрат на пр-во и т.п.

Если при проверке сч. поставщика или подрядчика (после того, как сч. был акцептован) были обнаружены несоответствие цен или арифм.ошибки, сч. 60 Круется на соответствующую сумму в корреспонденции со сч.ом 76.2 «Расч.ы по претензиям».

Сч. 60 Дуется на суммы исполнения обяз-в (оплату сч.), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со сч.ми учета ДС. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными орг-цией векселями, не списываются со сч. 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику и по каждому предъявленному сч.у.

Сч. 62. Дуется в корреспонденции со сч.ми 90, 91 на суммы, на кот. предъявлены расч.ные документы.

Круется в корреспонденции со сч.ми учета денсредств, расч. на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.

Если по полученному векселю предусмотрен процент, то мере погашения этой задолженности делается запись Д51 или 52 и К62 (на сумму погашения задолженности) и К91 (на величину процента).

Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателями сч.у, а при расч.х плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

39.Расх. на продажу: Расх., связанные с продажей продукции (работ, услуг) в орг-ях, осущ-щих промышл и иную производственную деят-ть: - на упаковку продукции;- по доставке продукции на станцию отправления;- погрузке в вагоны и др. тран средства;- комиссионные сборы, уплаченные сбытовым и др. посредническим орг-циям;- на рекламу;- на представительские и др. аналогичные расх..

В орг-циях, осуществляющих торговую деят-ть:- на перевозку товаров;- на оплату труда;- на аренду, на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;- по хранению и переработке товаров;- на рекламу и др.

Учет расходов на продажу ведется на активном сч.е 44 «Расх. на продажу». Сальдо не имеет. В него входят расх. см. выше).

По Ду расх. собираются и ежемесячно списываются по Кру. Списание расходов производится на сч. 90: Д90, субсч. 2 «С/с продаж», К44.

После списания указанных расходов по Ду сч. 90.2 формируется полная с/с проданной продукции

40.Учет внереализационных и чрезвычайных ПБУ 10, ф.№2. (Б8-2)Пр. (убыток) от внереал-х операций определяются как разница м/у внер.доходами и внер.расходами.

Дох.: активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления и возмещения причиненных орг-ции убытков; Пр. прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы Крорской и депонентской задолженности. По которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); суммы дооценки пр-ых запасов; суммы исправленных записей, внереализационные дох..

Расх.: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных орг-цией убытков; убытки прошлых лет; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; убытки от хищений; дополнительные расх. по заказам; суммы уценки пр-ых запасов, ГП и товаров; судебные издержки; суммы резерва по сомнительным долгам; суммы исправленных записей; суммы резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги; Пр. (убыток) от операций, возникающих как последствия чрезвычайных обстоятельств (их величина определяется как разница м/у чв.доходами и чв.расходами).

На сч.е 91 «Прочие дох. и расх.» отражаются все внереализационные дох. и расх. кроме чрезвычайных.. Аналогичны сч.у 90 «Продажи».

На открываемых субсч.х к сч.у 91 учитываются поступления активов, признаваемых прочими доходами (кроме чрезвычайных) и возмещения (расх.), не имеющие прямого отношения к процессам производства и продаж, но признанные в отчетном периоде (за исключением чрезв.расходов).

Записи по субсч.м 91.1 и 91.2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением Дового (91.2) и Крового (91.1) определяется сальдо прочих доходов и расходов за отмеченный месяц. Полученный результат заключительными оборотами последнего дня месяца списывается с субсч. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на сч. 99 «Пр. и убытки».Эти сведения используются для составления Отчета о прибылях и убытках и др.бух.отчетности. Записи, производимые по субсч.у 91.9 предназначены для формирования сч. 99 в течение отчетного года.

Дох., возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хоз.деят-ти отнесены ПБУ 9,99 к чрезвычайным доходам. Они отражаются в бух.отчетности и в Отчете о прибылях и убытках отдельно от показателя Пр. до налогообложения.

К чр.доходам относятся: страховое возмещение и средства покрытия причиненных убытков из других источников, стоимость мат.ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

В качестве чр.расходов учитывается стоимость утраченных материально-поризводственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате чрезв.событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов ОС и др.

Сч. 99 «Пр. и убытки» д – расх. и к - дох..

41.Разграничение затрат по временным периодам. Текущие – расх., связанные с пр-вом и продажей продукции данного периода, с периодичностью не больше месяца. Единовременные – расх., связанные с подготовкой новых производств, освоением новой продукции, резервированием затрат на какие-либо цели (оплату отпусков, ремонт ОС

К расходам будущих периодов относятся: подготовительные работы, освоение новых производств, природоохранные мероприятия, приобретение лицензий и пр.

Сч. 97, синтетический, активный, остатка либо нет, либо Довый. Аналитический учет ведется по видам расходов и датам их возникновения (Д97 К02; 04; 05; 08; 10; 20; 23; 25; 26; 44; 69; 70; 76; 79).

Принятая к учету сумма НДС, указанная в расч.ных документах, предъявленных к оплате (Д19, 68 К76; 60; 19).

Отражена сумма ежемесячного списания расходов будущих периодов в составе товаров, продукции, работ, услуг (Д20; 23; 25; 26; 29; 44 К97)

К расходам будущих периодов относятся затраты произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам:

· расх., связанные с горноподготовительными работами;

· расх., связанные с освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов (пусковые расх.);

· расх., связанные с подготовительными работами в сезонных отраслях промышленности;

· расх. по неравномерно производимому ремонту основных средств, если организация не образует резерв на ремонт основных средств;

· расх. на рекламу, подготовку кадров и т.п.

Отнесение расходов будущих периодов на себестоимость, издержки производится в том отчетном периоде, к которому они относятся одним из следующих способов:

1) линейный (равномерное списание);

2) пропорционально объему продукции, работ, услуг.

 

42.Учет накладных расходов. возникают в связи с организацией и обслуживанием производственного процесса и управлением им и состоят из общепр-ых и общехоз-х расходов.

Сч. 25: для обобщения инф-ции о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств орг-и (по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления и затраты на ремонт ОС, расх. по страхованию указанного им-ва, расх. на отопление, освещение и содержание помещений, арендная плата за помещения, машины, оборудование; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства и др. аналогичные).Эти расх. отражаются с Кра сч. учета пр-ых запасов, расч. с работниками по оплате труда. Расх., учтенные на сч.е 25, списываются в Д сч. 20; 23; 29.Аналитический учет ведется по отдельным подразделениям орг-и и статьям расходов. Общепроизводственные расх. относятся на с/с товарной продукции (с законченной обработкой и незаверш.пр-во, оставшееся на конец месяца). Д20 (изделие1) Д20 (изделие2) К25.

Сч. 26: для обобщения инф-ции о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом (адм-управленческие; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с произв.процессом; амортизационные отчисления и расх. на ремонт ОС управленческого и общехоз.назначения; расх. по оплате аудиторских, консультационных и тп услуг, арендная плата за помещения общехоз.назначения). Расх., учтенные на сч.е 26 списываются в Д сч. 20; 23 (если вспомогательные пр-ва производили изделия на сторону); 29 (если выполняли работы на сторону).Указанные расх. в качестве условно-постоянных могут списываться в Д сч. 90 «Продажи».Орг-и, деят-ть кот. не связана с производственным процессом (комиссионеры, брокеры, агенты, дилеры и т.п., кроме торговых орг-ций), используют сч. 26 для обобщения инф-и о расходах на веденеие этой деят-ти. Данные орг-и списывают суммы, накопленные на сч.е 26 в Д сч. 90.В конце каждого месяца происходит списание общехоз.расходов, которое может производиться 2-мя способами:

1. Включением в затраты на пр-во конкретных видов продукции путем распределения, как на сч.е 25: Д20 (изделие 1) Д20 (изделие 2) К26.

2. Списанием общехоз.расходов, как условно-постоянных, на сч. 90, путем распределения м/у видами реализуемой продукции: Д90 (изделие 1) Д90 (изделие 2) К26 (когда нужна только с/с).

При списании на сч. 90 расх. распределяются м/у видами реализованной продукции, работ или услуг пропорционально выручке от продажи, производственной с/с продукции или другому показателю. Выбор того или иного способа д.б. отражен в учетной политике.

В конце отчетного месяца после распределения накладных расходов и их списания сч. 25 и 26 закрываются и остатков на конец месяца не имеют.

43.Затраты на пр-во, Осн. элементы затрат:

1. Материальные – сырье, м-лы, топливо, энергия, работы и услуги производственного характера. Из стоимости матзатрат исключаются возвратные отходы (кот. можно либо исплоьзовать, либо продать, либо передать).

2. Затраты на оплату труда.

3. Отчисления на соцнужды (весь ЕСН, обязательные страховки).

4. Амортизация – сумма амортизационных отчислений от ОС.

5. Прочие затраты (налоги, сборы, платежи, страховка, не относящаяся к работникам, отчисления в резервы (командировки, банковские услуги, аренда и пр.))

Классификация затрат:

1. По отношению к производственному процессу: осн. и накладные.

2. По отношению к объему производства: переменные и постоянные.

3. В зависимости от способа включения в с/с: прямые и косвенные.

4. По периодичности возникновения: текущие и единовременные.

5. По составу: одноэлементные и комплексные.

6. По участию в производственном процессе: производственные и коммерческие.

7. По эффективности: производительные и непроизводительные (непланируемые потери от брака, простои не по вине работника).

8. Для налогового учета: нормируемые и ненормируемые.

Различные типы затрат учитываются на различных сч.х.

Синтетический учет расходов от обычных видов деят-ти производится на сч.е 20 – для орг-ций, изготавливающих готовую продукцию (выполняющих работы, оказывающих услуги) и на сч.е 44 – для предпр. оптовой и розничной торговли.

По Ду сч. происходит накопление расходов (сч. активный). По Кру – списание.