Учет операций на специальных счетах.

Специальные счета открываются за счет средств расчетного счета. Для синтетического учета предусмотрен счет 55, имеет три субсчета по видам расчетов. 55-1 – расчеты по аккредитивам;

55-2 расчеты чековыми книжками:

55-3 расчеты по депозитам.

При аккредитивной форме расчетов открывается аккредитивный счет в банке поставщика на определенный срок и сумму за счет уменьшения средств на р/счете. Д 55-1 К 51

Списание средств для оплаты счетов поставщиков Д 60 К 55-1

Неиспользованные средства возвращаются на р/счет Д 51 К 55-1

Для расчетов чеками по специальному заявлению в банке получают расчетные чековые книжки- лимитированные сроком до 6 м-цев на определенную сумму, не лимитированные до одного года при стабильном наличии средств на р/счете. Д 55-2 К 51

Чеки, полученные продавцом, в течение трех дней сдаются в банк по специальному реестру, где указывается назначение платежа. № счетов, суммы и др.

Списание сумм за оплату ТМЦ и услуг Д 60,76 К 55-2

Возврат неиспользованных сумм при закрытии чековой книжки Д 51 К 55-2

Субсчет 55-3 используется для учета расчетов при хранении свободных денежных средств на депозитных счетах банков.

Для этого с расчетного счета перечисляются определенные суммы на определенный срок Д 55-3 К 51 За использование денежных средств банк выплачивает проценты Д 51 К 91 (Д 76 К 91, Д 51 К 76).

По истечении срока хранения суммы возвращаются на р/счет Д 51 К 55-3.

 

Контрольные вопросы:

1. Нормативное регулирование кассовых операций?
2. Как проводится ревизия кассы?
3. Документальное оформление кассовых операций?
4. Синтетический учет кассовых операций?
5. Порядок открытия счетов в банках?
6. Формы безналичных расчетов?
7. Синтетический учет операций по расчетному счету?
8. Особенности расчетов по валютному счету?
9. Виды специальных счетов?
10. Синтетический учет по специальным счетам?

 

Тестовые вопросы:

1. Что записывается по дебету счета 51 "Расчетный счет"?

а) Денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам ТМЦ.

б) Суммы, выданные наличными в кассу.

в) Остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца.

г) Денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды.

А) 1,4

В) 2,3

С) 3,4

Д) 1,2

2. При внесении на расчетный счет наличных денег оформляется

А) Реестр платежных требований.

В) Расчетный чек.

С) Объявление на взнос наличными.

Д) Платежное поручение.

3. Расчеты между предприятиями, учреждениями и организациями производятся:

А) Безналично.

В) Наличными.

С) По указанию банка.

Д) По согласованию сторон

4. При получении наличных денег предприятие представляет в банк:

А) Платежное поручение.

В) Платежное требование.

С) Чек.

Д) Аккредитив.

5. Как записывает бухгалтер зачисленные суммы и остаток на счете 51, обрабатывая выписки банка

А) По дебету, в зависимости от условий зачисления средств.

В) По кредиту, в зависимости от условий зачисления средств.

С) По дебету.

Д) По кредиту.

6. Какие платежные документы используются для производства безналичных расчетов?

а). Платежные требования и поручения.

б). Чеки и векселя.

в). Аккредитивы.

г). Договора. А. 1,2,4 В. 1,2,3 С. 1,3, 4 Д. 2,3,4

7. Для открытия расчетного счета в банке необходимы документы:

А. Заявление на открытие расчетного счета и объявление на взнос наличными.

В. Заявление на открытие расчетного счета и платежное поручение.

С. Заявление на открытие расчетного счета и карточки с образцами подписей.

Д. Заявление на открытие расчетного счета и денежный чек

8. Зачислению денежных средств в погашение долга от дебиторов соответствует бух. проводка

А. Д 76-К 51

В. Д 51 -К 76

С. Д 51 -К 63

Д. Д 63-К 51

9. Кто подписывает предъявляемые предприятием в банк платежные поручения и требования?

А. Директор и главный бухгалтер.

В. Руководитель предприятия и главный бухгалтер, чьи образцы подписей переданы в банк при открытии расчетного счета.

С. Бухгалтер.

Д. Директор.

10. По платежному поручению причитающуюся сумму банк перечисляет:

А. Со счета плательщика на счет поставщика.

В. Со счета плательщика на счет юридического лица.

С. Со счета плательщика на счет физического лица.

Д. Со счета поставщика на счет покупателя.

11. Что означает слово "акцепт"?

А. Подтверждение поступления платежей.

В. Уведомление о переводе.

С. Согласие на платежи по счетам.

Д. Отказ от платежа по счетам.

12.Погашение задолженности по ссудам банка со сроком погашения 1,5 года отражается в проводке:

А. Д 51 - К 66

В. Д 66-К 51

С. Д 51 – К67

Д. Д 67 - К 51

13. Сдача выручки на расчетный счет из кассы отражается:

А. Д 51 - К 50

В. Д 50-К 51

С. Д51 -К 80

Д. Д 50 - К 71

14. Бухгалтерской проводкой Д 51 - К 75\1 отражается:

А. Поступление платежей в доход будущих периодов.

В. Поступления на расчетный счет от внутренних подразделений.

С. Поступления от дочерних предприятий на расчетный счет.

Д. Взнос учредителей в Уставный капитал.

15. Счет 51 "Расчетный счет" по отношению к бухгалтерскому балансу:

А. Активный.

Б. Пассивный.

С. Зависит от хозяйственной операции.

Д. Активно- пассивный.

 

 

Практические задания по Учету денежных средств.

Составить журналы хозяйственных операций (схема журнала дана в задании 6), оборотные ведомости по учету за месяц по счетам учета денежных средств, вывести сальдо на конец месяца:

o Кассовых операций;

o Движению средств на расчетном счете - 51;

o Движению средств на валютном счете -52.

Исходные данные по кассовым операциям за февраль.

На начало февраля остаток в кассе предприятия – 150 руб.

12.02 поступили наличные от покупателей за продукцию 14000 руб.

12.02 из кассы сдано на расчетный счет 14000 руб.

18.02 получено в кассу с расчетного счета 10000 руб.

18.02 выдана из кассы заработная плата 10100 руб.

27.02 поступило в кассу от покупателей за продукцию 700 руб.

27.02 выданы наличные подотчетному лицу на хозяйственные расходы 650 руб.

2. Исходные данные по движению средств на расчетном счете за март:

По состоянию на 1 марта остаток средств на расчетном счете 8280 руб.

поступили на расчетный счет от покупателей в оплату за услуги 14000 руб.

перечислено с расчетного счета поставщику 14000 руб.

12.03 поступило на р/счет от покупателей за ТМЦ 10000 руб.

12.03 сданы наличные из кассы на р/счет 6000 руб.

12.03 перечислены налоги в бюджет и внебюджетные фонды:

- в пенсионный фонд 8400 руб.

- в фонд социального страхования 1200 руб.

- в фонд обязательного медицинского страхования 1080 руб.

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 3640 руб.

26.03 поступило на р/счет от покупателей за услуги 25000 руб.

26.03 получены наличные с р/счета в кассу на выплату заработной платы 26000 руб.

3.Исходные данные по операциям движения средств на валютном счете за февраль (расчеты в долларах США):

Остаток средств на текущем валютном счете на 1.02 – 3000 S / 90000 руб.

5.02 поступила на транзитный счет валютная выручка 5000 S, курс доллара 30 руб.

5.02 зачислено на текущий валютный счет 75 % выручки по курсу 30 руб.

5.02 направлено на реализацию с транзитного валютного счета на ММВБ за рубли 25 % выручки.

6.02 поступило подтверждение о продаже 3750 по 31 руб. и зачислено на расчетный счет.

6.02 получено в кассу 100 S по курсу 31 руб.

10.02 перечислено иностранному поставщику за поставку материалов 3000 S по курсу 31,5 руб.

15.02 поступил аванс от иностранного заказчика 2500 S по курсу 32 руб.

15.02 оплачены нематериальные активы 500 S по курсу 32 руб.

20.02 куплены доллары 1000 S по курсу 32,5 руб.

20.02 перечислены рубли на покупку валюты 32500 руб.

25.02 оплачены услуги банка по покупке валюты 50 S по 32,5 руб.

28.02 определяется курсовая разница на 01.03 по курсу ЦБ 32 руб.

 

Схема ведомости движения средств по счету 52 «Валютный счет»

Таблица

Дата операции	Осн. счет	Корр. счет	Код валют	Курс валют	Код Опера ции	сумма
Дебет -52	Кредит-52
S	Руб.	S	Руб.
	52- 1 транзитный валютный счет
52-2 текущий валютный счет
			Сальдо	на	01.02
Итого обороты
Сальдо фактическое
Переоценка сальдо по Курсу ЦБ на 1.03
Курсовая разница

 

14. 11 – 19.11

Тема 7. Учет оплаты труда.

Основные положения.

Учет расчетов по оплате труда включает в себя учет начисления з/платы и удержаний из нее.

Начисление з/платы производится на основе учета рабочего времени и применения различных систем оплаты труда. Учет рабочего времени ведется в табелях учета.

Системы оплаты могут быть простые сдельные и повременные, повременно-премиальные и сдельно-премиальные, контрактные, аккордные, косвенно-сдельные и др.

Начисленная основная и дополнительная з/плата за отработанное время относится на издержки производства. В зависимости от видов производств и цехов, заработная плата относится на основное, вспомогательное производство, на управленческие и коммерческие расходы, в дебет счетов 20,23,25,26,28,97,29,44 и кредит 70.

Суммы заработной платы начисленные по временной нетрудоспособности и пособия отражаются по Д 69-1 и К 70.

Удержания включают обязательные удержания НДФЛ, авансы и другие удержания с работников принудительные и добровольные, отражаются Д 70 К 68,71,73,76 и др.