Учет денежных средств на специальных счетах в банках



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Учет денежных средств на специальных счетах в банках



 

Помимо текущего (расчетного) счета, а также валютных счетов, сельскохозяйственные организации могут иметь в банках счета со специальным режимом их использования. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на счетах специального режима предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут открываться следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»;

55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»;

55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;

55-6 «Другие счета в банке»;

55-7 «Банковские карты».

Субсчет 55-1 «Аккредитивы» предназначен для учета средств, перечисленных организацией в покрытие банку при проведении расчетов с использованием аккредитива. Порядок проведения операций с аккредитивами регламентируется Банковским кодексом Республики Беларусь и Инструкцией о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. № 67.

Аккредитив представляет собой обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению организации (приказодатель) об открытии аккредитива и в соответствии с ее указанием (банк-эмитент), должен провести платежи получателю денежных средств. Как правило, платежи производятся в пользу получателя при отгрузке последим товаров, выполнении определенных работ, оказании услуг покупателю, что подтверждается представлением в банк, который исполняет аккредитив необходимых подтверждающих документов.

По времени предоставления денежных средств для исполнения банку-эмитенту, аккредитивы подразделяются на покрытые и непокрытые.

Под покрытым аккредитивом понимается аккредитив, при открытии которого организация-приказодатель предоставляет в распоряжение банка-эмитента для исполнения этого аккредитива денежные средства в сумме аккредитива. При этом, в соглашении между приказодателем и банком-эмитентом может предусматриваться предоставление последним кредита приказодателю для выставления аккредитива в адрес получателя. В данном случае перечисление средств со счетов организации-приказодателя в покрытие аккредитива не производится.

При открытии непокрытого аккредитива средства в сумме аккредитива могут предоставляться банку-эмитенту не в момент открытия аккредитива, а переводиться приказодателем в течение срока действия аккредитива.

В любом случае приказодатель должен предоставить банку-эмитенту средства в сумме аккредитива в течение срока действия этого аккредитива до момента осуществления платежа по нему.

В бухгалтерском учете на сумму средств, предоставленных организацией банку-эмитенту, производится запись по дебету субсчета 55-1 «Аккредитивы» в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетный счет» (если расчеты производятся в национальной денежной единице Республики Беларусь), 52 «Валютные счета» (если расчеты производятся в иностранной валюте).

Организации-приказодателю может быть предоставлен кредит для проведения расчетов с контрагентом в форме аккредитива. В этом, случае будет составлена запись по дебету субсчета 55-1 «Аккредитивы» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

За проведение расчетов при помощи аккредитива банки взимают комиссионное вознаграждение. Как правило, оно удерживается из суммы покрытия и в учете отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. и кредиту субсчета 55-1 «Аккредитивы».

При наступлении условия, оговоренного при открытии аккредитива (отгрузка товара, выполнение работ и т.п.) банк, который производит расчеты по аккредитиву, перечисляет денежные средства в пользу получателя. В бухгалтерском учете организации-приказодателя при этом дебетуются счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом субсчета 55-1 «Аккредитивы».

В случае возврата неиспользованной части аккредитива (при его закрытии) составляется запись по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и кредиту субсчета 55-1 «Аккредитивы».

Если выставление аккредитива производилось в иностранной валюте, то при изменении курса Национального банка Республики Беларусь необходимо производить переоценку денежных средств, учитываемых на субсчете 55-1 «Аккредитивы». Возникшая положительная курсовая разница отражается в учете по дебету субсчета 55-1 «Аккредитивы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту субсчета 55-1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному аккредитиву.

Для учета денежных средств, предназначенных для расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек, предназначен субсчет 55-2 «Чековые книжки».

Порядок осуществления расчетов в национальной денежной единице Республики Беларусь чеками из чековых книжек регламентируется Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. № 64.

Для получения чековой книжки сельскохозяйственная организация представляет в обслуживающий банк заявление-обязательство и платежное поручение для депонирования средств на сумму чековой книжки на счетах специального режима, с которых производится списание сумм чеков из чековых книжек по мере их оплаты.

Депонирование денежных средств при получении чековых книжек отражается по дебету субсчета 55-2 «Чековые книжки» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если чековая книжка выдавалась за счет кредита банка, то делается запись по дебету субсчета 55-2 «Чековые книжки» и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Такими же записями оформляется пополнение субсчета 55-2 «Чековые книжки» при наличии неиспользованных чеков из чековой книжки и отсутствии средств на данном счете.

Суммы по чекам выданным организацией, но еще не оплаченным банком числятся на субсчете 55-2 «Чековые книжки».

На депонированную сумму чековой книжки банком могут начисляться проценты в порядке и размерах, предусмотренных договором между банком и организацией. Проценты отражаются в учете записью по дебету субсчета 55-2 «Чековые книжки» и кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы».

При предъявлении чека в банк чекодержателем и его оплате в бухгалтерском учете делается запись по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом субсчета 55-2 «Чековые книжки».

Возврат неиспользованного остатка средств осуществляется на текущий (расчетный) счет. При этом составляется запись по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту субсчета 55-2 «Чековые книжки».

При выдаче чековой книжки за счет внесения наличных денежных средств неиспользованный остаток может быть возвращен по заявлению чекодателя наличными денежными средствами. В учете в данном случае дебетуется счет 50 «Касса» в корреспонденции с субсчетом 55-2 «Чековые книжки».

При выдаче чековой книжки за счет кредита банка возврат неиспользованного остатка производится в счет погашения данного кредита и составляется запись по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту субсчета 55-2 «Чековые книжки».

Аналитический учет на данном субсчете ведется по каждой полученной чековой книжке.

Организации, с целью получения дохода, могут размещать свободные денежные средства на депозитных счетах в банках.

В депозиты могут размещаться денежные средства в официальной денежной единице Республики Беларусь или в иностранной валюте. Для учета данных средств используются субсчета 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте».

При размещении денежных средств в депозит в бухгалтерском учете делается запись по дебету субсчетов 55-3, 55-4 и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета».

За хранение денежных средств на депозитном счете банк выплачивает сельскохозяйственной организации проценты. Проценты по депозиту начисляются со дня поступления денежных средств банку до дня, предшествующего его возврату вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского депозита. На сумму полученных процентов может составляться запись по дебету счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы».

Если депозит размещен в иностранной валюте, то периодически с изменением курса Национального банка Республики Беларусь он подлежит переоценке. Возникшая положительная курсовая разница отражается в учете по дебету субсчета 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту субсчета 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте».

Средства находящиеся на депозитных счетах организаций могут быть использованы ими для совершения безналичных расчетов только после их перечисления с депозитных счетов на текущие (расчетные) счета. Исходя из этого, в бухгалтерском учете при возврате средств составляется запись по дебету счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и кредиту субсчетов 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте».

Аналитический учет по данным субсчетам ведется по каждому вкладу.

При наличии у сельскохозяйственной организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения, для их учета применяется субсчет 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования».

При получении средств в качестве целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджета в учете составляется запись по дебету субсчета 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование». К таким средствам относятся средства, полученные на борьбу с болезнями растений и животных, известкование кислых почв, на строительство и реконструкцию основных средств и др.

При использовании полученных средств по целевому назначению составляются записи по дебету соответствующих счетов 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. и кредиту субсчета 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования».

Аналитический учет по данному субсчету ведется в разрезе источников финансирования.

Сельскохозяйственным организациям в банке открываются субсчета для зачисления выручки, полученной от торгово-заготовительных и перерабатывающих предприятий и осуществления расчетов с физическими лицами за закупленную у них сельскохозяйственную продукцию путем зачисления средств с субсчета на текущие счета, открытые данным физическим лицам, либо путем выдачи наличными денежными средствами. Для учета указанных операций в бухгалтерском учете организации предназначен субсчет 55-6 «Другие счета в банке».

При поступлении средств от заготовительных организаций за реализованную им сельскохозяйственную продукцию, скот и птицу производится запись по дебету субсчета 55-6 «Другие счета в банке» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Также расчеты с физическими лицами за сданную ими сельскохозяйственную продукцию могут производиться за счет средств бюджетных ссуд и банковских кредитов. В данном случае, на сумму полученной бюджетной ссуды для расчетов с населением делается запись по дебету субсчета 55-6 «Другие счета в банке» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование». При получении банковского кредита дебетуется субсчет 55-6 «Другие счета в банке» в корреспонденции с кредитом счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

При получении наличных денежных средств с данного счета в банке для расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции в кассу организации составляется запись по дебету счета 50 «Касса» и кредиту субсчета55-6 «Другие счета в банке». При перечислении в безналичном порядке на вкладные счета физических лиц денежных средств, за закупленную у них сельскохозяйственную продукцию, в учете производится запись по дебету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту субсчета 55-6 «Другие счета в банке».

Для осуществления безналичных расчетов за товары и услуги с помощью корпоративных пластиковых карточек сельскохозяйственным организациям в банке открывается карт-счет. В балансе данных организаций средства предназначенные для расчетов с помощью пластиковых карт учитываются на субсчете 55-7 «Банковские карты».

Порядок проведения операций с помощью пластиковых карточек (в том числе и корпоративных) регламентируется Правилами осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. №65.

При перечислении денежных средств на карт-счета, на сумму перечисления делается запись по дебету субсчета 55-7 «Банковские карты» и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета».

Держатели пластиковых карточек могут осуществлять с их применением такие операции как получение наличных денежных средств (только в официальной денежной единице Республики Беларусь), расходование средств на служебные командировки и т.д.

Учитывая то, что держателем корпоративной пластиковой карточки является физическое лицо состоящее в трудовых отношениях с организацией на имя которой открыт в банке карт-счет, то учет всех расчетов с использованием указанной карточки производится с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При использовании средств, находящихся на карт-счете в учете организации совершается запись по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту субсчета 55-7 «Банковские карты».

Аналитический учет по данному субсчету ведется в разрезе карт-счетов, открытых организации.

Для аналитического учета денежных средств находящихся на специальных счетах в банке предназначена ведомость № 25-АПК. Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке на основании выписок банков с приложенными к ним первичными документами. Ведомость № 25-АПК позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов по счету 55 «Специальные счета в банках». Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер № 2-АПК, в котором осуществляется синтетический учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках». В конце месяца в журнале-ордере № 2-АПК подсчитывают обороты по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в разрезе корреспондирующих счетов. После взаимной сверки показателей, отраженных в других регистрах: №1-АПК, №2-АПК, №4-АПК, №6-АПК, №8-АПК и др., кредитовые обороты по счету 55 «Специальные счета в банках» переносятся в Главную книгу. Одновременно суммы, составляющие этот кредитовый оборот, записываются по дебету соответствующих корреспондирующих счетов.

 

 


Извлечение из журнала-ордера № 2-АПК

Остаток на начало месяца …1500000………… руб. С кредита счета 52 (55) в дебет счетов: 50,51,57,60,62 и др. Остаток на начало месяца 280000……. руб. С кредита счета 57 в дебет счетов: 51,52,91 и др.
                                   
№ записи Основание (№ документа или дата выписки) Касса Расчетный счет           Итого по кредиту счета 52 (55) Основание (№ документа или дата выписки) Расчетный счет Валютный счет   Итого по кредиту счета 57
А Б 9… Б 4…
  Чековые книжки                     Инкассированные денежные средства          
05.01                 14.01      
  Итого по субсчету                     Итого по субсчету          
                                   
  Другие счета в банке                     Денежные средства для покупки валюты          
12.01                 07.01    
17.01                            
  Итого по субсчету                     Итого по субсчету          
                                   
                                   
                                   
  Итого по счету                     Итого по счету          

 

Остаток на конец месяца …1850000……..руб. Остаток на конец месяца 340000…..руб.

Журнал-ордер закончен «…» …………. 20…г. В Главной книге суммы оборотов отражены. «…» …………. 20…г.

Исполнитель

Главный бухгалтер


Учет переводов в пути.

 

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранной валюте в пути предназначен счет 57 «Переводы в пути».

К счету 57 «Переводы в пути» могут открываться следующие субсчета:

57-1 «Инкассированные денежные средства»;

57-2 «Денежные средства для покупки валюты»

57-3 «Валютные средства для продажи»;

57-4 «Переводы в пути по банковским картам» и другие.

Денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита сельскохозяйственные организации должны сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.

В том случае если организацией денежная наличность сдана инкассаторам, в вечернюю кассу банка сегодня, а будет зачислена на его счет в последующие дни, она должна использовать для отражения таких операций субсчет 57-1 «Инкассированные денежные средства».

Прием денежной наличности в вечернюю кассу банка через представителя организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными, при этом принятая денежная наличность должна быть зачислена на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дня. При сдаче денежной наличности инкассаторам организацией выписывается комплект препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой.

При передаче денежных средств инкассатору, при сдаче их предприятиям связи, в вечерние кассы банка в бухгалтерском учете сельскохозяйственной организации делается запись по дебету субсчета 57-1 «Инкассированные денежные средства» и кредиту счетов 50 «Касса», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При получении выписки обслуживающего банка, подтверждающей зачисление денежных средств на счет организации, кредитуются счета учета денежных средств 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» в корреспонденции с кредитом субсчета 57-1 «Инкассированные денежные средства».

На субсчете 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» отражаются суммы средств в официальной денежной единице Республики Беларусь перечисленных банку для участия в торгах по приобретению иностранной валюты.

Суммы денежных средств, перечисленные организацией банку на покупку иностранной валюты, отражаются по дебету субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Стоимость приобретенной иностранной валюты отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 52 «Валютные счета» субсчет 4 «Специальный валютный счет» и кредиту субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату ее зачисления на специальный валютный счет.

При покупке иностранной валюты могут возникать расходы в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом Национального банка Республики Беларусь на момент покупки.

При возникновении расходов в сумме разницы между курсом покупки иностранной валюты и курсом Национального банка Республики Беларусь в учете производится запись по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты».

При удержании комиссионного вознаграждения банком, за проведение операции покупки валюты из суммы ранее перечисленной сельскохозяйственной организацией для покупки иностранной валюты, производятся записи по дебету счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие и кредиту субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты». В зависимости от назначения купленной иностранной валюты затраты организации по уплате комиссии банку относятся на увеличение стоимости товарно-материальных ценностей, издержек производства (обращения), вложений во внеоборотные активы, источников собственных средств.

Для учета направленной для продажи валюты используется субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи».

Продажа иностранной валюты отражается в бухгалтерском учете следующим образом. На стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже и перечисленной банку, производится запись по дебету субсчета 57-3 «Валютные средства для продажи» и кредиту счета 52 «Валютные счета». Данная операция отражается в бухгалтерском учете по курсу Национального банка Республики Беларусь на день списания валюты с валютного счета.

При изменении курса Национального банка Республики Беларусь до момента фактической продажи иностранной валюты на бирже, иностранная валюта учитываемая на субсчете 57-3 «Валютные средства для продажи» подлежит переоценке. Возникшая положительная курсовая разница отражается в учете по дебету субсчета 57-3 «Валютные средства для продажи» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту субсчета 57-3 «Валютные средства для продажи».

Операции по продаже иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 91 «Операционные доходы и расходы».

На стоимость проданной иностранной валюты, пересчитанной в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату ее продажи, составляется запись по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту субсчета 57-3 «Валютные средства для продажи».

При уплате комиссионного вознаграждения банку за проведение продажи иностранной валюты с текущего (расчетного) счета организации совершается запись по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Поступившие средства в официальной денежной единице Республики Беларусь от продажи иностранной валюты отражаются по дебету счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Операционные доходы и расходы» по курсу продажи.

Субсчет 57-4 «Переводы в пути по банковским картам» используется для отражения операций по продаже товаров и оказании услуг с применением банковских карт. На данном субсчете на временной основе отражаются суммы вырученные организацией за проданные товары, оказанные услуги до возмещения их эмитентом пластиковых карт и зачисления на текущий (расчетный) счет организации. На стоимость проданных товаров и оказанных услуг с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт производится запись по дебету субсчета 57-4 «Переводы в пути по банковским картам» и кредиту счета 90 «Реализация». При поступлении денежных средств на текущий (расчетный) счет организации дебетуется счет 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом субсчета 57-4 «Переводы в пути по банковским картам».

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждой сумме средств, находящихся в пути с обособленным учетом переводов в иностранной валюте. Для аналитического учета указанных переводов предназначена ведомость № 25-АПК. Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке на основании выписок банков, квитанции кредитных организаций, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, карт-чеков и т.п. Ведомость № 25-АПК позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов по счету 57 «Переводы в пути». Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер № 2-АПК, в котором осуществляется синтетический учет операций по счету 57 «Переводы в пути». В конце месяца в журнале-ордере № 2-АПК подсчитывают обороты по кредиту счета 57 в разрезе корреспондирующих счетов. После взаимной сверки показателей, отраженных в других регистрах: №1-АПК, №2-АПК, №6-АПК, №7-АПК и др., кредитовые обороты по счету 57 «Переводы в пути» переносятся в Главную книгу. Одновременно суммы, составляющие этот кредитовый оборот, записываются по дебету соответствующих корреспондирующих счетов.

 

 


ГЛАВА 4. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Формы безналичных расчетов

В процессе деятельности сельскохозяйственные предприятия вступают во взаимоотношения с другими предприятиями и организациями, возникающие ввиду приобретения материально-производственных ресурсов, реализации готовой продукции и т.д. Так, приобретая необходимые материальные ценности для производственного процесса, предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с поставщиками нефтепродуктов, минеральных удобрений, запасных частей и др.

В процессе реализации произведенной продукции возникают расчетные отношения с заготовительными организациями: хлебоприемными пунктами, молокозаводами, мясокомбинатами, плодоовощными комбинатами и др. Кроме этого, предприятия вступают во взаимоотношения с финансовыми органами по налогам, фондом социальной защиты населения, фондом содействия занятости населения и др., а также могут иметь расчетные взаимоотношения с отдельными лицами.

Предприятия могут иметь расчетные взаимоотношения с вышестоящими и другими организациями по перераспределению средств, долевому участию и другим обязательствам.

Расчеты между предприятиями и организациями производятся в безналичном порядке при соблюдении следующих условий:

платежи производятся предварительно, т.е. до отгрузки материальных ценностей, или после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг;

платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению. Плательщик имеет право отказаться от платежа (акцепта) в случаях, предусмотренных законодательством и договором. Безакцептное списание средств со счетов плательщиков производится лишь в случаях, установленных законодательством, договором и правилами расчетов;

платежи производятся за счет собственных средств плательщика, а в отдельных случаях за счет кредитов банка;

все платежи со счетов предприятий осуществляются в порядке наступления сроков платежей.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью документов, которые должны соответствовать установленным стандартам и содержать следующие реквизиты:

наименование расчетного документа;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки.

Число указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами;

наименование, код и местонахождение банка плательщика;

наименование плательщика и номер его счета в банке;

наименование получателя средств, номер его счета и наименование, код и местонахождение обслуживающего банка;

назначение и сумму (цифрами и прописью) платежа;

вид операции.

Расчетные документы на перечисление средств в бюджет должны содержать такие дополнительные реквизиты как учетный номер налогоплательщика и код платежа в бюджет.

Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. Списание средств со счетов плательщиков производится только на основании первого экземпляра расчетного документа, имеющего подписи руководителя и главного бухгалтера и печать предприятия.

В настоящее время между предприятиями и организациями применяются следующие формы расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками, в порядке плановых платежей, расчеты на основе зачета взаимных требований, бесспорное списание средств со счетов плательщиков, расчеты чеками из чековой книжки, расчетными чеками. Применяемые формы безналичных расчетов регламентируются утвержденным Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь.

Платежное поручение — это распоряжение владельца расчетного или другого счета обслуживающему его банку о перечислении получателям определенной суммы денежных средств, указанной в поручении.

Платежные поручения применяются как при иногородних, так и одногородних расчетах.

Платежными поручениями могут производиться расчеты:

за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего отпуск товаров, выполнение работ или оказания услуг;

по нетоварным операциям;

при предварительной оплате товаров и услуг, если это предусмотрено договором;

при авансовых платежах;

оплате товарных векселей.

Заготовительные организации производят расчеты с хозяйствами за сданную сельскохозяйственную продукцию платежными поручениями, если иное не оговорено в договоре. Поручения принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете.

Поручения действительны в течение десяти дней со дня их выписки, причем день выписки поручения в расчет не принимается. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах, первый из которых с подписями и оттиском печати плательщика служит основанием для проведения операций по списанию средств, второй экземпляр направляется получателю денег вместе с выпиской из его расчетного счета, а третий — выдается плательщику с распиской в приеме поручения и штампом учреждения банка. При перечислении средств нескольким получателям денег предприятие может использовать сводное платежное поручение.

При недостаточности средств на расчетном счете платежные поручения оплачиваются частично в пределах остатков средств на счете плательщика.

В отдельных случаях применяются расчеты платежными поручениями, акцептованными банком. В практике эта форма применяется:

при возврате финорганами, органами государственного налогового комитета и таможенными органами доходов бюджета через предприятия связи;

при расчетах с предприятиями связи за переводы, совершаемые через почту, пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей;

при расчетах с транспортными организациями за перевозки грузов, пассажиров и их багажа.

Поручения акцептуются банком при условии депонирования указанной в нем суммы на отдельном счете «Акцептованные платежные поручения».

Плательщик, желающий произвести расчеты акцептованным банком поручением, представляет в обслуживающий его банк для акцепта поручение в четырех экземплярах. Первые два экземпляра подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверяются оттиском печати. Первый экземпляр поручения скрепляется оттиском печати банка и выдается доверенному лицу плательщика, образец подписи которого приведен в тексте поручения, под расписку на втором экземпляре поручения. При необходимости банк может проверить документы, удостоверяющие личность получателя поручения.

Плательщик передает акцептованное банком поручение предприятию связи или транспортной организации, которое представляет их в обслуживающие их банки вместе с поручением-реестром платежных поручений на взыскание платежа. На основании представленных поручений-реестров банк производит оплату и зачисляет средства на счета предприятий связи и других организаций за отгруженную продукцию или оказанные услуги.

Акцептованные поручения, не принятые к оплате вследствие их неправильного оформления, истечения срока действия или по другим причинам, возвращаются предприятию, представившему реестр.

Сумма неиспользованного акцептованного поручения восстанавливается на счете плательщика.

Предприятия могут осуществлять переводы средств через предприятия связи:

на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты, заработная плата, авторский гонорар и др.);

на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих и по заготовке сельскохозяйственной продукции в местах, где нет банков;

наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств для зачисления на счета в банках.

С предприятиями связи расчеты за переводы осуществляются, как правило, акцептованными поручениями.

При осуществлении переводов со своих счетов через предприятия связи в бланках-переводах указывается наименование получателя денег, номер его расчетного счета, а также наименование и номер (код) банка, в котором находится этот счет. Предприятия связи оплачивают поступившие в адрес предприятий-получателей переводы поручениями, составляемыми в четырех экземплярах.

В случае перевода средств отдельным лицам организация-плательщик представляет в банк поручение, в котором указывается предприятие связи, оплачивающее переводы наличными, и назначение перечисляемых сумм.



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.206.177.17 (0.031 с.)