Учет денежных средств и денежных документов

Учет денежных средств и денежных документов ведется на счетах: 50,51,52,55,57,58,59. Эти счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в банках на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке.

Учет денежных средств и денежных средств включает в себя:

1. Кассовые операции (сч.50) – деньги в кассе, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы (имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе).

Документально учет отражается с помощью РКО, ПКО и кассовой книги.

2. Операции по счетам в банках

a. расчетный счет (сч.51)

b. валютный счет (сч.52) - отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

c. специальный счет (сч.55) - аккредитив – специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для целевых расчетов с поставщиками. А так же на этом счете учитываются чеки (ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате), депозитные счета (банковские и другие вклады).

 

20. Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам

Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют: Расчетный счет, Валютный счет, Специальные счета.

Расчетный счет. Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица. Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка на счете 51. Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации. В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. Типовые проводки: 1) Перечислены деньги с расчетного счета поставщикам Д60К51; 2) Внесены деньги на расчетный счет из кассы Д51К50; 3)Получены деньги от покупателей Д51К62 и т.д.

На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.

Организация может использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами, на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках. С валютного счета наличные деньги можно снять только для оплаты командировочных.

Денежные средства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражаются в рублях. Поэтому иностранную валюту нужно периодически пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России.

Переоценка выполняется: на дату зачисления или списания валютных средств с банковского счета, на дату составления бухгалтерской отчетности, по мере изменения курсов иностранных валют.

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот. К счету 55 "Специальные счета в банках" открываются субсчета:

1. 55-1 "Аккредитивы" - специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой: Д55-1 К51 (52,66)Списание средств (по мере представления в банк поставщиком документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств): Д60 К55-1. Неиспользованная сумма в аккредитивах восстанавливается: Д51 (52,66) К55-1. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

2. 55-2 "Чековые книжки" Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонированные суммы отражаются проводкой: Д55-2 К51(52). После этого принимаются к учету полученные чеки – Д006. На выплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки: Д60 К55-2, и К006. Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный счет организации: Д51(52) К55-2, и К 006. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

3. 55-3 "Депозитные счета" банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается проводкой: Д55-3 К51(52). Возвращение средств с депозита: Д51(52) К55-3. Аналитический учет ведется по каждому вкладу.

 

 

21. Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты – это банковские операции, которые заключаются в переводе условных денежных форм со счета плательщика на счет получателя, минуя непосредственный обмен между ними наличными денежными средствами. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Основными видами операций, осуществляемых при безналичных расчетах, являются:

1. распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

2. распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Формами безналичных расчетов являются:

- платежные поручения – наиболее распространенная форма расчетов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в целях возврата/размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним; по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц; в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

- платежные требования - является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

- расчеты по аккредитиву - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним доку­ментов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

- расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа, производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

- расчеты чеками - письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получа­теля средств (чекодержателя).

- в иных формах (например, кредитными карточками).