Пополнения оборотных средств

 

Обязательным условием осуществления предприятием производственно-хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств наряду с основными и рабочей силой. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью и необходимостью обеспечения воспроизводственного цикла.
Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют лишь в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Сумма денежных средств, вложенных в оборотные производст­венные средства и средства обращения, называются оборотными средствами или оборотным капиталом.

Для учета и планирования оборотные средства классифициру­ются по разным признакам:

1) по характеру участия в процессе производства продукции

ü оборотные производственные средства

ü средства обращения

 

1. Производственные запасы - это предметы труда, которые еще не вступили в производственный процесс и находятся на пред­приятии в виде складских запасов. К ним относят: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта основных производственных средств, топливо, ма­лоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инвентарь, инстру­менты стоимостью до 30 базовых величин и сроком службы менее 12мес, а также специальные инструменты и приспособления незави­симо от их стоимости, предназначенные для выпуска ограниченной партии продукции или отдельного заказа. Необходимость производ­ственных запасов обусловлена тем, что процесс производства совер­шается непрерывно, а поступление сырья, материалов, комплектующих периодически.

2. Незавершенное производство (НЗП) (незаконченная продук­ция) - это предметы труда, которые уже вступили в производственный процесс, но их обработка не закончена. На практике в составе НЗП принято считать полуфабрикаты собственного изготовления, предназначенные для дальнейшей обработки в других цехах этого же предприятия. Предметы незавершенного производства находятся на разных стадиях обработки, рабочих местах, но еще не готовы для реа­лизации.

3. Расходы будущих, периодов (РБП) — это затраты, связанные с освоением новых видов продукции (оплата конструкторам за проек­тирование нового изделия, инструмента и приспособлений, техноло­гам — за разработку технологических процессов изготовления нового изделия, инструментов, приспособлений). Они производятся в плановом периоде, накапливаются, а подлежат погашению в будущем, когда будет реализовываться новая продукция, за исключением тех затрат, которые финансируются из прибыли, средств бюджета либо специальных фондов.

4. Готовая продукция (ГП) на складах предприятия - это про­дукция, изготовленная на предприятии и подлежащая к отгрузке по­требителям.

5. Продукция отгруженная (ПО), находящаяся в пути, но не оплаченная покупателем, т.е. на расчетный счет предприятия еще не поступили деньги от покупателя.

6. Свободные денежные средства на расчетном счете предпри­ятия, в кассе, необходимые для приобретения материалов, комплек­тующих, выплаты командировочных и т.д.

7. Денежные средства, вложенные в акции, ценные бумаги - это приобретенные предприятием акции, ценные бумаги других предприятий, банков краткосрочного действия (до 1 года).

Соотношение отдельных элементов оборотных средств или их составных частей во всей совокупности называется структу­рой оборотных средств.

Анализ структуры оборотных средств предприятия позволяет обоснованно охарактеризовать финансовое состояние предпри­ятия в определенный период времени. Например, повышение доли незавершенною производства и готовой продукции на складе свидетельствует о снижении объемов реализации, отвле­чении оборотных средств из оборота, а значит, и уменьшении размеров прибыли, что указывает на ухудшение финансового со­стояния предприятия.

2) по источнику образования:

ü собственные

ü приравненные к собственным

ü заемные

ü привлечен­ные.

Необходимость такой классификации обусловлена неодинаковой потребностью в оборотных средствах предприятия во времени.

Собственные оборотные средства - это выделенные государ­ством государственному предприятию при вводе его в действие сред­ства в постоянное пользование либо создание учредителями при ор­ганизации собственного предприятия. Сумма средств рассчитана на минимально необходимые запасы материальных ценностей для на­чала функционирования производства, В дальнейшем предприятие из собственной прибыли (фонд пополнения оборотных средств) на­ращивает объем оборотных средств для расширения производства продукции.

К собственным оборотным средствам относятся также прирав­ненные к ним средства. Они образуются из постоянной задолженно­сти по заработной плате работникам, по налогам и отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды ввиду несовпадения сроков их вы­плат и оплаты за отгруженную продукцию, а также временно сво­бодных средств из прибыли. Эти средства называют устойчивыми пассивами.

Общий размер собственных оборотных средств НПРУП «Экран» устанавливает самостоятельно. Он определяется минимальной потребностью в средствах для образования необходимых запасов ТМЦ, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.

На конец 2006 года произошло увеличение продукции с 22866 млн. руб. (на начало года) до 23941 млн. руб., а также увеличение дебиторской задолженности с 15748 млн. руб. (на начало 2006 г.) до 17173 млн. руб., что говорит о том, что у предприятия проблемы со сбытом продукции.

 

Заемные средства - это краткосрочные кредиты банков и сред­ства, образующиеся от реализации краткосрочных акций и ценных бумаг, выпущенных предприятием. Необходимость заемных средств возникает, когда предприятие производит одновременную закупку материальных ценностей, сезонную закупку сырья, при отставании оплаты за отгруженную продукцию и наступлении срока выплаты за­работной платы работникам.

Привлеченные средства - это средства задолженности постав­щикам за материальные ресурсы либо средства предварительной оп­латы заказчика продукции. Величина привлеченных средств зависит от порядка расчетов по договору.

Кругооборот оборотных средств.

Определение потребности в оборотных средствах

Оборотные средства предприятий находятся в постоянном дви­жении, в процессе которого они проходят три стадии, последовательно меняя свою материальную форму. На первой стадии оборотные сред­ства выступают в денежной форме. На денежные средства пред­приятие покупает сырье, материалы, запчасти, и т.д. В результате этого обмена (покупки) оборотные средства из денежной формы пере­ходят в производственные запасы и вступают в сферу производ­ства. На второй стадии, называемой производственной, сырье, материалы, запчасти и т.д. передаются в цехи предприятия и распре­деляются по всем технологическим этапам в виде незавершенного производства. Заканчивается этот оборот готовой продукцией. На третьей стадии кругооборота происходит реализация готовой продукции.

На полученные от реализации готовой продукции деньги пред­приятие вновь приобретает сырье, материалы, запчасти и т.д., т.е. на­чинается новый оборот.

 

Определенные доли оборотных средств предприятия в каждый момент времени одновременно находятся во всех трех стадиях круго­оборота и выступают в виде денежных средств на расчетном счете, в кассе, в виде сырья, материалов и т.д., готовых изделий. Если бы все оборотные средства предприятия находились сначала в денежной форме, затем в форме производственных запасов и т.д., то кругооборот не мог бы происходить непрерывно. Он прервался бы сначала на пе­риод времени, необходимый для процесса покупки и доставки сырья, материалов, затем на период их подготовки к запуску в производство и т.д. В действительности этого нет. Оборотные средства движутся в обороте последовательно, переходя из одной стадии в другую, одно­временно находясь на всех стадиях определенными частями в разных формах.

Оборотные производственные средства и средства обращения объединяет в оборотные средства то, что и те и другие находятся в по­стоянном движении и обслуживают расширенное воспроизводство. Вместе с тем оборотные производственные средства и средства обра­щения различаются. Оборотные производственные средства плани­руются и учитываются в натуральном и стоимостном выражении и находятся в процессе производства. Средства обращения возникают как следствие движения оборотных производственных средств, воз­мещаются только после реализации продукции, планируются и учи­тываются в основном в стоимостном выражении.

Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения средств на предприятии. Он не совпадает с фактическим сроком производства и реализации продукции.

Чтобы процесс производства не прервался, организация плани­рования оборотных средств по группам и контроль за поддержанием требуемого их уровня на каждой стадии составляет особую функцию финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Строится она на следующих принципах:

1. Расчет необходимых для бесперебойной работы предприятия оборотных производственных средств и средств обращения.

2. Ограничение запасов сырья, материалов и других видов материальных ценностей минимальными размерами, так как для их учета и хранения требуются дополнительные расходы.

 

Планирование оборотных производственных средств - это рас­четы потребности в материальных ресурсах по видам и нормативам оборотных средств по группам и видам ресурсов. По степени охвата планированием оборотные средства классифицируются на нормируе­мые и ненормируемые. Это связано с тем, что предприятие стремится поддерживать некоторые группы оборотных средств на нулевом (гото­вая продукция в пути, не оплаченная) или низком (денежные средст­ва в кассе, на расчетном счете — только в размере необходимых еже­дневных платежей) уровнях.

К нормируемым оборотным средствам относятся все группы оборотных производственных средств - это производственные запа­сы, незавершенное производство, расходы будущих периодов; из сфе­ры обращения - готовая продукция на складе. Предприятие опреде­ляет минимальную, но достаточную потребность по каждой из этих групп оборотных средств.

К ненормируемым оборотным средствам относится продукция отгруженная, находящаяся в пути, но не оплаченная; денежные средства на расчетном счете, в кассе.

Предприятие производит расчеты нормативов оборотных средств отдельно по каждой группе, так как они имеют свои особенности.

 

Основу расчета нормативов оборотных средств по производст­венным запасам Zп.з. составляет расчет потребности предприятия в материальных ресурсах (Пм) по видам, маркам, типоразмерам, про­филям и т.д. Потребность определяется методом прямого счета:

 

Пм = ΣНpi * Ni,

 

где Нpi - норма расхода i-го вида материальных ресурсов на едини­цу продукции;

Ni - программа выпуска изделий в плановом перио­де с использованием г-го вида материальных ресурсов.

 

Норматив оборотных средств по производственным запасам опре­деленного вида ресурсов может быть рассчитан исходя из нормы од­нодневного расхода i-го ресурса (Qднi)_; и нормы его запаса в днях (Нднi):

 

Zп.з = ΣQднi * Нднi

 

Общий норматив оборотных средств по производственным запа­сам состоит из суммы всех нормативов по элементам ресурсов в де­нежном выражении.

По некоторым элементам производственных запасов нормативы рассчитываются вне зависимости от плана производства. Например, потребность в спецодежде, мыле, столах, стульях зависит от количест­ва работающих и норм расхода на человека.

Сумма нормативов оборотных средств, рассчитанных по всем группам, образует общую потребность предприятия в оборотных сред­ствах на планируемый год. Затем предприятие определяет источники их покрытия (финансирования).

Расчеты нормативов оборотных средств – весьма трудоемкая работа. При неизменной номенклатуре продукции и стабильности цен на сырье, материалы, комплектующие и т.д. предприятия кор­ректируют норматив предыдущего года на изменение объема произ­водства продукции.

 

Показатели использования оборотных средств

Важнейшими показателями оценки эффективного использова­ния оборотных средств являются:

1) коэффициент оборачиваемости;

2) длительность или скорость одного оборота;

3) материалоемкость продукции;

4) рентабельность оборотного капитала, оборотных производственных средств;

5) рентабельность купленных и выпущенных предприятием краткосрочных акций;

6) остатки неликвидных оборотных средств на складах.

В приложении 10 представлена среднегодовая потребность в основных комплектующих, в основных материалах, сырье, а также расчет потребности оборотных средств НП РУП «Экран».

 

Пути улучшения использования оборотных средств

К основным путям сокращения производственных запасов относятся:

1. рациональное их использование;

2. ликвидация сверх­нормативных запасов материалов;

3. вовлечение в хозяйственный оборот сверхнормативных и излишних запасов;

4. совершенство­вание системы материально-технического обеспечения произ­водства, в том числе путем укрепления договорной дисциплины и установления четких договорных условий поставок, обеспече­ние их выполнения; совершенствование нормирования;

5. расши­рение и рационализация прямых хозяйственных связей;

6. опти­мальный выбор поставщиков;

7. эффективная работа транспортной системы и др.

Наиболее существенные результаты дает улучше­ние организации складского хозяйства.

 

Решение проблемы улучшения использования оборотных средств обусловлено экономным и рациональным использовани­ем материальных ресурсов, снижения материалоемкости продукции, что позволя­ет прежде всего сокращать затраты на выпуск продукции, повы­шать конкурентоспособность, значительно увеличивать при­быль, накапливать собственные финансовые средства, достаточ­ные для расширенного воспроизводства, внедрения инноваций, увеличивать выпуск продукции из одного и того же количества материальных ресурсов, уменьшать нормативную величину обо­ротных средств, необходимых предприятию для нормального функционирования, улучшать финансовое состояние предпри­ятия и снижать риск его банкротства.

Возможны различные направления повышения эффективно­сти использования материальных ресурсов на предприятии:

1. комплексное использование сырья, материалов и топлив­но-энергетических ресурсов;

2. качественная подготовка сырья и материалов к производ­ству, внедрение эффективных их заменителей;

3. совершенствование нормативной базы;

4. внедрение прогрессивных, прежде всего малоотходных и безотходных, технологий производства;

5. строгое соблюдение технологических процессов и под­ держание технического парка предприятия в рабочем состоя­нии;

6. улучшение качества продукции;

7. использование отходов производства в качестве вторично­го сырья;

8. управление оборотными средствами на предприятии с це­лью их минимизации и др.

 

План материально - технического обеспечения