Выполнить синтетический учет заработной платы по счету 70 по видам производств и страховых отчислений по счету 69.

2-а. Составить журнал хозяйственных операций и бухгалтерские проводки:

начислена заработная плата за месяц:

- работникам основных цехов 320 тыс.руб.

- руководящим и обслуживающим работникам основных цехов 260 тыс.руб.

- работникам вспомогательных производств - 200 тыс.руб.

- работникам общезаводского назначения - 200 тыс. руб.

- работникам обслуживающих производств - 120 тыс.руб.

2-б. Начислить страховые отчисления от заработной платы по видам производств по нормативам в пенсионный фонд (ПФР) 20 %, в фонд социального страхования (ФСС) – 2.9 %, в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 3.1 % и составить бухгалтерские проводки.

2–в. Составить дополнительные бухгалтерские проводки и рассчитать суммы к перечислению в фонды социального страхования:

- удержано из заработной платы работников по договорам обязательного медицинского страхования – 20 тыс.руб.

- начислено по больничным листам – 9 тыс.руб.

- перечислено в оплату услуг медицинского центра из средств обязательного медицинского страхования – 15 тыс.руб.

Суммы перечислений в фонды социального страхования определяются исходя из суммы, начисленной по нормативу с учетом сумм, использованных на самом предприятии. Перечислению подлежат суммы остатков по кредиту счетов 69-1,2,3.

Ниже даются схемы журнала хозяйственных операций и справки страховых отчислений.

Журнал хозяйственных операций

Таблица

№	Виды хозяйственных операций	Сумма	Д	К
	Начислена заработная плата:
1.	Работникам основного производства
2…..

Справка - расчет страховых отчислений

 

№ п/п	Виды производств	Сумма начисленной заработной платы Тыс.руб.	Начислено в пенсионный фонд -20%, К-т сч. 69-2	Начислено в фонд соц.страх (ФСС). -2,9%, К-т сч. 69-1	Начислено в фонд(ФОМС) -3,1%, К-т сч. 69-3
сумма	Д-т	сумма	Д-т	сумма	Д-т
1.	Основное производство	320=	64=		9,28		9,92
2.

 

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на пассивном счете 70. По кредиту счета 70 отражаются суммы начисленной заработной платы по всем видам оплаты в корреспонденции со счетами затрат на производство и др.

По дебету счета 70 отражаются суммы удержаний из заработной платы (НДФЛ, суммы по личному страхованию работника, штрафы, недостачи, алименты и др.

Кредитовое сальдо по счету 70 означает сумму к выдаче, которая может быть выдана наличными из кассы организации, перечислена на банковские счета и карты.

Для учета страховых отчислений во внебюджетные государственные фонды предназначен пассивный счет 69 -1,69-2,69-3. Страховые отчисления производятся по ставке 20 % в пенсионный фонд (счет 69-2) (базовая часть – 6%, страховая часть – 10 %, накопительная -4 %),

2,9 % в фонд социального страхования (счет 69-1),

3,1 % в фонд обязательного медицинского страхования (счет 69-3) от начисленной основной и дополнительной заработной платы работников, которые относятся на затраты производства.

Заработная плата по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ, но не включается для начисления страховых взносов.

Начисленные суммы страховых взносов отражаются по кредиту счетов 69-1,2,3. По дебету счетов отражаются суммы выплат за счет этих средств в самой организации и суммы, перечисленные в эти фонды с расчетного счета организации. Кредитовое сальдо по счетам 69-1,2,3 означает сумму, подлежащую перечислению в фонды.

Корреспонденция счетов по учету заработной платы и страховым отчислениям:

Д К

20-29,44 70 начислена заработная плата по видам производств

69 70 начислена заработная плата по временной нетрудоспособности

84 70 начислены премии из прибыли

70 68 отражено удержание НДФЛ

70 73 отражены прочие удержания с работников

70 51 перечисление заработной платы в банки, на карты

70 50 выдача заработной платы из кассы организации

70 76 депонирована заработная плата

68 51 перечисление бюджету начисленного НДФЛ

20-29, 44 69 начислены страховые взносы в три фонда, по видам производств

84 69 начислены страховые взносы по заработной плате за счет прибыли

69 51 перечисление страховых взносов фондам

69-1 50 выдача пособий на детей и др.

21 – 26. 11

Тема 8. Учет расчетов

Дебиторская и кредиторская задолженность. Понятие. Сроки исковой давности.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за полученные денежные суммы в подотчет и др.). Должники называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

К ним относятся:

- поставщики материальных ценностей;

- задолженность работникам по заработной плате (депонированная заработная плата);

- задолженность по платежам в бюджет, внебюджетные фонды, и др.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается по их видам. Дебиторская задолженность отражается по дебету счетов 62,76 в активе баланса раздельно по срокам ее погашения (до года, более года).

Кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов 60,76, 68,70,69 в пассиве баланса, в разделе кредиторская задолженность.

По истечению срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований закон предусматривает установление специальных сроков исковой давности (сокращенных или более длительных по сравнению с общим сроком).

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности на уменьшение прибыли в дебет счета 91 или резерва сомнительных долгов в дебет счета 63.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Кредиторская задолженность не востребованная в течение срока исковой давности списывается как прочая прибыль (внереализационные доходы) в кредит счета 9 и учитывается при налогообложении прибыли.

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Основной документ в расчетах поставщиков и покупателей – счет-фактура, где выделяется стоимость товара, процент и сумма НДС, акцизы.

На авансовые платежи также оформляется счет-фактура.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные материалы, основные средства, за выполненные работы по строительству объектов предусмотрен пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По кредиту счета отражается задолженность поставщикам в корреспонденции с дебетом счетов учета основных средств, материалов, товаров и др.

По дебету счета 60 отражается оплата счетов поставщиков с кредита счетов учета денежных средств.

Кредитовое сальдо по счету 60 отражается в пассиве баланса, раздел 5 – кредиторская задолженность.

При выявленных отклонениях в поставках, оформлении документов эти суммы относятся на расчеты по претензиям. Д 76-2 К 60.

Расчеты с поставщиками ведутся по отдельным счетам и поставщикам ежемесячно в ж/о № 6, где отражается сальдо задолженности, поступление ценностей с отражением их на счета учета и отдельно НДС и данные по датам оплаты.

Сумма выданных векселей при их передаче поставщику отражается

Д 60,76 К 60,76 – субсчет «Векселя выданные»,

При оплате Д 60,76 «Векселя выданные» К 51

По вексельным процентам Д 91 К 60,76- начисление, оплата Д 60,76 К 51

Корреспонденция счетов:

Д К

07,08 60 - затраты на приобретение оборудования, строительство

10, 15,41 60 - приобретение материалов, товаров

19-1,2,3 60 - выделен уплаченный НДС из счетов поставщиков

60 51,52,55 - оплата счетов поставщиков

60 62 - взаиморасчеты между поставщиком и покупателем