Відповідальність за порушення валютного законодавства

Юридична відповідальність за порушення валютного зако­нодавства передбачає застосування державою певних заходів примусу до суб'єктів, що вчинили валютне правопорушення. Віт­чизняне та зарубіжне законодавство не містить визначення по­няття "валютне правопорушення", що впливає на його неодно­значне розуміння. Під валютним правопорушенням розуміють винну, протиправну дію чи бездіяльність особи або осіб (фізич­них та юридичних), яка спричинила порушення у порядку мобілі­зації, розподілу, використання валютних ресурсів, обміну, купі в- лі-продажу валютних цінностей, за яке передбачено відповідний вид юридичної відповідальності. Валютні правопорушення поді­ляються на два види: валютний злочин та валютний проступок. У свою чергу, валютний проступок може бути адміністративно-пра- вовим, цивільно-правовим, господарсько-правовим, фінансово- економічним.

Фінансово-економічні санкції застосовуються за порушення порядку отримання іноземних кредитів і позик, порядку здійс­нення експортно-імпортних операцій, порядку проведення експор­тно-імпортних бартерних операцій, правил розрахункових опера­цій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, валютного за­конодавства у сфері митних правовідносин.

Залежно від специфіки порушень валютного законодавства розрізняють два види суб'єктів: 1) банки та фінансово-кредитні установи; 2) резиденти та нерезиденти, які здійснюють валютні операції.

Банки та інші фінансово-кредитні установи несуть відповідаль­ність за порушення валютного законодавства у таких випадках:

- у разі порушення встановленого порядку ліцензування ва­лютних операцій до банків та інших фінансово-кредитних уста­нов застосовують санкції у вигляді: а) штрафу в сумі, еквівалент­ній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей; б) виключен­ня банку з Реєстру банків, їх філій та представництв, валютних бірж і фінансово-кредитних установ або без такого виключення;

- у разі невиконання уповноваженими банками зобов'язань щодо купівлі іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України за дорученням і за рахунок резидентів з метою за­безпечення виконання зобов'язань резидентів до банків застосо­вують санкції у вигляді позбавлення генеральної ліцензії Націо­нального банку України на право здійснення валютних операцій або штраф у розмірі 25 % від суми (вартості) іноземної валюти, що була зафіксована у дорученні резидента. У разі притягнення уповноваженого банку до відповідальності за нездійснення функ­цій агента валютного контролю розмір одного штрафу не може перевищувати І % під суми зареєстрованого статутного фонду.

Резиденти та нерезиденти за порушення правил проведення валютних операцій несуть відповідальність у таких випадках:

- у разі здійснення резидентами і нерезидентами валютних операцій без одержання індивідуальної ліцензії НБУ до них за­стосовують штраф у сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначе­них валютних цінностей;

- у разі здійснення розрахунків між резидентами і нерезиден­тами в межах торговельного обороту без участі уповноваженого банку або здійснення розрахунків між резидентами і нерезиден­тами в межах торговельного обороту у валюті України на резиден­та накладають штраф у розмірі, еквівалентному сумі валютних цінностей, іцо використовувалися при розрахунках;

- невиконання резидентами вимог щодо порядку та терміну декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за со­бою накладення штрафу в розмірі: а) одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний день порушення термінів декларування; б) двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за порушення порядку декларування;

- несвоєчасне подання, приховування або перекручення встановленої Національним банком України звітності про валют­ні операції тягне за собою накладення штрафу в розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

-- у разі одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів без реєстрації договорів до них застосо­вують штраф у сумі, еквівалентній одному відсотку отриманого кредиту чи позики.

Зазначені санкції застосовують Національний банк України до банків та інших фінансово-кредитних установ, органи держав­ної податкової служби - до інших резидентів і нерезидентів.

Органи державної податкової служби застосовують штрафні санкції до резидентів і нерезидентів відповідно до процедури, ви­значеної в Порядку застосування штрафних санкцій за порушен­ня валютного законодавства, затвердженому наказом Державної податкової адміністрації України від 4 жовтня 1999 року № 542.

Факти порушень валютного законодавства службова особа державної податкової служби оформлює актом документальної 280 перевірки, в якому чітко викладено зміст порушень з їх обґрунту­ванням. Керівники та головні бухгалтери юридичних осіб, фізич­ні особи під час перевірки, яку проводять органи державної подат­кової служби, зобов'язані давати письмові роз'яснення з усіх пи­тань, що виникають, підписати акт про проведення перевірки й виконувати вимоги органів державної податкової служби щодо усунення виявлених порушень податкового законодавства. У разі відмови керівника чи головного бухгалтера юридичної або фізи­чної особи від підписання акта перевірки службові особи органу державної податкової служби складають акт довільної форми, що засвідчує факт такої відмови.

Рішення про застосування штрафних санкцій за наслідками розгляду матеріалів перевірки приймає керівник (заступник) дер­жавної податкової інспекції у місті (районі), який розглядав мате­ріали перевірки не пізніше як за 10 днів від дня складання акта перевірки. Якщо сума штрафу перевищує 100 тис. дол. США, рі­шення приймають за згодою:

- від 100 тис. дол. США до 1 млн дол. США - голови (зас­тупника) Державної податкової адміністрації України в Автоном­ній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

- від 1 млн дол. США - голови (заступника) Державної по­даткової адміністрації України.

Нараховані за результатами документальних перевірок штраф­ні санкції підлягають зарахуванню до Державного бюджету України не пізніше як за 5 днів від вручення резиденту або нере­зиденту рішення про накладення штрафу.