Здійснення валютного контролю ДПА України

Важливою складовою в системі валютного регулювання є валютний контроль. Система органів, які здійснюють валютний контроль, визначена в Декреті КМУ.

Органи, що здійснюють валютний контроль, мають право вимагати і одержувати від резидентів і нерезидентів повну інфо­рмацію про здійснення ними валютних операцій, стан банківсь­ких рахунків в іноземній валюті у межах чинного законодавства, а також про майно, що підлягає декларуванню.

Згідно з чинним законодавством України головним органом валютного контролю є Національний банк України, який в межах своєї компетенції:

- здійснює контроль за виконанням правил регулювання ва­лютних операцій на території України з усіх питань, не віднесених чинним законодавством до компетенції інших державних органів;

- забезпечує виконання уповноваженими банками функцій щодо здійснення валютного контролю згідно з чинним законо­давством України.

Уповноважені банки здійснюють контроль за валютними операціями, що провадяться резидентами і нерезидентами через ці банки.

Державна податкова адміністрація України здійснює фінан­совий контроль за валютними операціями, що провадяться рези­дентами і нерезидентами на території України.

Міністерство транспорту і зв'язку України здійснює конт­роль за додержанням правил поштових переказів та пересилан­ням валютних цінностей через митний кордон України.

Державна митна служба України здійснює контроль за до­держанням правил переміщення валютних цінностей через мит­ний кордон України.

Рахункова палата України здійснює контроль за попереднім використанням бюджетних валютних цінностей.

Важливою формою валютного контролю є документарний нагляд, заснований на аналізі фінансової, бухгалтерської та ста­тистичної звітності щодо валютних операцій. Документальний нагляд - це система контрольних дій, основою якого є вивчення, систематизація й аналіз різних фінансових документів з метою забезпечення законності, доцільності та ефективності здійснюва­них валютних операцій та вимог щодо дотримання валютного за­конодавства. За його допомогою встановлюється оптимальний порядок ведення справ на підприємствах, в організаціях, банках, запобігають негативним явищам у процесі документообороту, скорочуються можливості ризиків (валютних, кредитних та ін.).

Особливе місце в сфері валютного контролю займають ін­спекційні перевірки, які здійснюють органи й агенти валютного контролю. Інспекційні перевірки - це їх діяльність щодо вико­нання функцій нагляду, перевірки, контролю за належним вико­нанням правил регулювання валютних операцій. Інспекційні пе­ревірки покликані виявляти незаконні валютні операції та засто­совувати до їх усунення.

До специфічних вимог валютного контролю при проведенні інших, перевірок можна віднести:

- проведення як комплексних, так і тематичних перевірок суб'єктів валютних відносин;

- визначення мети, засобів і методів перевірок поточної дія­льності;

- надання резидентам і нерезидентам консультацій щодо поліпшення діяльності у сфері валютного регулювання;

- розроблення заходів фінансового оздоровлення суб'єктів валютних відносин та їх застосування;

- прийняття рішень за підсумками інспектування та систе­матичне інформування органів та агентів валютного контролю про стан здійснення валютних операцій.

Відповідно до пункту 8 статті 8 Закону України "Про дер­жавну податкову службу в Україні" № 509-ХП до функцій ДПА України належить розробка основних напрямів, форм і методів проведення перевірок з дотримання валютного законодавства, зокрема законності проведення валютних операцій резидентами та нерезидентами.

До основних напрямів валютного контролю, що здійснюєть­ся органами ДПС України, включається сфера розрахунків з іно­земною валютою, порядок проведення яких встановлюється За­коном України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР.

Оскільки торгівля (купівля-продаж) іноземною валютою на території України здійснюється резидентами та нерезидентами через уповноважені банки та інші фінансові установи, які мають відповідну ліцензію, винятково на міжбанківському валютному ринку України, то предметом валютного контролю також може бути законність дотримання чинного порядку.

Сферою валютного контролю також можна вважати пору­шення правил порядку використання ліцензій на здійснення ва­лютних операцій, що видаються Національним банком України.

Особливу увагу органи ДПС України повинні приділяти на­явності у резидентів і нерезидентів рахунків в іноземній валюті, а також руху коштів по них, що вважається основним завданням валютного контролю. Крім того, необхідно звернути увагу на проведення таких валютних операцій:

- розрахунків з експортно-імпортних операцій, а також їх відображення в бухгалтерському та податковому обліку;

- повернення валютної виручки та її використання;

- одержання та надання кредитів і позик в іноземній валюті (залучення іноземних інвестицій);

- проведення бартерних операцій у сфері зовнішньоеконо­мічної діяльності та інше.

Важливим елементом валютного контролю, який прово­диться на підприємствах, установах та організаціях усіх форм власності, повинна бути перевірка законності оподаткування опе­рацій із розрахунками в іноземній валюті.

З метою забезпечення досконалого та якісного відображен­ня результатів проведених документальних перевірок суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, їх філій та інших відокремлених підрозділів, посадові особи органів діють відпо­відно до Порядку оформлення результатів невиїзних документа­льних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань до­тримання податкового законодавства, валютного та іншого зако­нодавства від 10.08.2005 р. № 327, який чітко регламентує поря­док оформлення здобутих результатів.