Билет 39 Экономическая сущность и значение ндс в современных условиях. Характеристика основных элементов налога

Модель НДС в 1954 г. разработан французский экономист Лоре и в 1958г. налог был впервые введен во Франции. Масштабный характер распространение данного налога приняло с конца 1960-х годов, чему способствовало принятие директив ЮС. В настоящее время НДС является важнейшей частью налоговых систем большинства стран мира. Не применяется НДС в США, Канаде, Швейцарии и Австралии.

В российском налоговом законодательстве НДС появился в 1992 году, что стало отражением экономических преобразований в России. Начиная с 1 января 2001 г. взимание НДС в РФ осуществляется в соответствии с гл. 21 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость относится к федеральным косвенным налогам и является важнейшим источником формирования доходной части государственного бюджета. НДС выступает эффективным фискальным инструментом, поскольку отличается регулярностью поступления и универсальностью. Присуще налогу и определенное регулирующее и контрольное значение.

Налогоплательщиками НДС являются: организации; индивидуальные предприниматели (семейные, частные предприятия); лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ (ст. 143 НК РФ). В налоговом законодательстве предусмотрено право организаций и индивидуальных предпринимателей на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Критерием освобождения выступает показатель объема выручки. Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать в совокупности 2 млн. руб. В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Перечень операций, не признаваемых объектами обложения НДС, установлен ст. 146 НКРФ. передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и органам государственной власти и органам местного самоуправления; передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; операции по реализации земельных участков (долей в них); передача имущественных прав организации ее правопреемнику; передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке.

Налоговая база по НДС как стоимостной размер объекта налогообложения определяется с учетом направлений реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг), видов деятельности налогоплательщика и специфики отдельных операций (ст. 154-162 НК РФ). Так, при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен и тарифов, учитывающих положения статьи 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Момент определения налоговой базы регламентируется ст. 167 НК РФ.

Для исчисления НДС применяются следующие ставки налога: 0 %, 10 %, 18 %. По большинству товаров (работ, услуг) применяется ставка в размере 18 %. Ставка 10 % применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств, изделий медицинского назначения). Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и др. (ст. 164 НК РФ). Перечень документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов и налоговых вычетов, определен ст. 165 НК РФ.

Перечень операций, не подлежащих налогообложению, установлен. ст. 149 НК РФ. К таким операциям относятся: реализация лома и отходов цветных и черных металлов; осуществление банками банковских операций, за исключением операций по инкассации; реализация почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа; реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно- эпидемиологических услуг, и др. Перечень необлагаемых операций является единым на всей территорий государства и может быть изменен лишь решением федеральных законодательных органов.Налоговым периодом по НДС для всех налогоплательщиков признается квартал.

Вопрос 2 Понятие и классификация издержек производства. Издержки фирмы - денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием производственно-хозяйственной деятельности. Затраты производства выступают в форме себестоимости продукции. Себестоимость продукции выделяется из общей его стоимости как особая экономическая категория, потому что каждое должно возмещать затрачиваемые им ресурсы в пределах себестоимости.

По степени зависимости от количества выпускаемой продукции нес затраты на ее производство и сбыт делятся на условно-постоянные (обратно пропорциональные) и переменные (пропорциональные).

Условно-постоянные расходы не зависят от изменения объема производства при условии максимального использования действующих производственных мощностей предприятия.

В себестоимости единицы продукции постоянные затраты изменяются обратно пропорционально изменению объема производства.

К условно-постоянным расходам относятся: амортизация основных средств, заработная плата управленческого персонала и рабочих-повременщиков, арендная плата за помещение и оборудование и др.

Переменные затраты изменяются пропорционально объему выпускаемой

продукции. В себестоимости единицы продукции они остаются неизменными. К этим затратам относятся затраты на сырье и материалы, заработная плата рабочих-сдельщиков, транспортные услуги по перевозке сырья, готовой продукции и др.

Затраты подразделяются:По характеру участия в производственном процессе — основные, непосредственно связанные с производственным процессом, и накладные, связанные с обслуживанием производства и управлением.

По способу отнесения на, себестоимость отдельного вида продукции — прямые и косвенные.

К прямым относятся затраты, которые непосредственно идут на изготовление продукции (основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и покупные изделия, заработная плата производственных рабочих и др.)

К косвенным относятся расходы, которые нельзя прямо отнести на себестоимость конкретного вида продукции. Косвенные расходы включаются и себестоимость путем их распределения между выпускаемыми видами продукции пропорционально какой-либо условной базе (чаще всего — размер заработной платы основных производственных рабочих).

Издержки могут быть: внешние и внутренние; экономические и бухгалтерские; постоянные (остаточные и стартовые), переменные (пропорциональные, прогрессивные и дигрессивные); средние общие, средние постоянные, средние переменные; предельные издержки (см. «Микроэкономика»).

Себестоимость — это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, предоставление услуг.

По этапам формирования затрат в зависимости от степени готовности, места их осуществления и объема различают себестоимость продукции технологическую, цеховую, производственную и полную.

Технологическая себестоимость — сумма затрат на осуществление технологического процесса изготовления продукции, за исключением затрат па покупные детали и узлы.

Цеховая себестоимость включает в себя все затраты цеха на производство продукции.

Производственная себестоимость представляет собой сумму затрат предприятия на производство продукции.

Полная себестоимость - затраты предприятия на производство и сбыт продукции по видам и отличается от производственной на величину внепроизводственных (коммерческих) расходов, связанных с реализацией продукции.

Индивидуальная себестоимость - это себестоимость единицы продукции отдельного предприятия. Среднеотраслевая себестоимость продукции конкретного вида рассчитывается как средняя арифметическая величина индивидуальных себестоимостей.

Нормативная себестоимость определяется на основе действующей технологии и норм расхода сырья, материалов и др.

При определении затрат на производство в целом по предприятию, затраты группируются по экономическому содержанию, т.е. каждая конкретная группировка объединяет затраты независимо от того, где и с какой целью они производятся.

Выделяют следующие элементы затрат:материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда;

отчисления на единый социальный налог;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.