Расчет расходов на оплату труда

В соответствии со статьей 255 налогового кодекса РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Организация оплаты труда рабочих на автомобильном транспорте имеет две основные формы: сдельную и повременную, которые включают в себя ряд систем.

Наиболее часто применяют следующие:

Прямая индивидуальная сдельная – заработная плата рабочего определяется объемом выработанной продукции (выполненной работы) по установленной расценке.

Сдельно-премиальная – заработок рабочего состоит из оплаты по прямым сдельным расценкам и премии за выполнение и перевыполнение количественных и качественных показателей.

Повременная формапредполагает оплату труда в зависимости от таких факторов, как квалификация и отработанное время. Она применяется в случаях, когда невозможно установить нормы выработки и точный учет объема выполненных работ, а также когда количественные и качественные показатели труда в решающей мере зависят от других коллективов.

Фонд заработной платы по тарифу:

ФЗП_т. = С_ч. ∙ Т_г., (4.23)

где С_ч. – часовая тарифная ставка, руб.

Т_г. = Т_усл. – годовой объем работ на участке, где предоставляется услуга, чел-час.

Принимаем, что премии за производственные показатели составляют 35%:

Пр = 0,35 ∙ ФЗП_т. (4.24)

Основной фонд заработной платы определяется:

ФЗП_осн. = ФЗП_т. + Пр (4.25)

Фонд дополнительной заработной платы составляет 10-40%, например:

ФЗП_доп. = ФЗП_осн. ∙ 0,25 (4.26)

Общий фонд заработной платы складывается из основного и дополнительного фонда заработной платы:

ФЗП_общ. = ФЗП_осн. + ФЗП_доп. (4.27)

Средняя заработная плата производственного рабочего за год:

ЗП_ср. = ФЗП_общ. / Р_ш., (4.28)

где Р_ш. – число производственных рабочих, чел.

Р_ш. = Р_ш.^усл. (рассчитывается в технологической части ДП).

Зарплата в месяц одного рабочего:

З_{ср мес.=}ЗП_ср / 12, руб. (4.29)

Начисления на заработную плату 30,0 %:

Н_нач.=0,3 ∙ ФЗП_общ. (4.30)

Общий фонд заработной платы с начислениями:

ФЗП_{общ.нач.} = ФЗП_общ. + Н_нач. (4.31)

Расчет суммы начисленной амортизации

Износ основных фондов

Основные фонды автосервисного предприятия в процессе эксплуатации подвергаются износу, из-за чего постепенно утрачивают свои первоначальные технико-эксплуатационные качества и стоимость. Для обеспечения непрерывности производственных процессов необходимо планомерно возобновлять изношенные основные фонды, как в натуральной форме, так и по стоимости. Решающее влияние на оборот основных производственных фондов оказывает интенсивность их износа. Различают два вида износа: физический и моральный.

Физический износ представляет собой результат различных видов изнашивания, которые вызываются трением, вибрацией, усталостью металла и другими разрушающими явлениями, и возникают в процессе эксплуатации. Другое проявление физического износа основных фондов заключается в отрицательном воздействии на них времени и сил природы (коррозии, старения металла, разрушения изоляции и уплотнителей, выветривания материалов).

Моральный износ первого рода выражается в относительном удешевлении производства одной и той же единицы основных производственных фондов в современных условиях по сравнению с теми, когда эта единица основных производственных фондов была произведена.

При принятии решения о покупке или обновлении оборудования необходимо учитывать оба вида износа.

Износ основных фондов может быть полным или частичным. При полном износе основные фонды возмещаются путем приобретения новых видов машин и капитального строительства.

Источником для финансирования полного и частичного воспроизводства основных фондов является система амортизационных отчислений.

Под амортизацией понимается процесс перенесения стоимости основных фондов по мере их износа на вновь созданную продукцию. Амортизационные отчисления, накапливаемые после реализации готовой продукции, образуют в денежной форме амортизационный фонд.

Амортизация основных фондов

В соответствии со статьей 256 налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Формирование и использование амортизационного фонда в отраслях экономики страны осуществляется планомерно, по утверждаемым правительством нормам.

Под нормой амортизациипонимается размер годовых отчислений, установленный в процентах от балансовой стоимости соответствующих основных фондов. На автомобильном транспорте, как и в других отраслях, нормы амортизации установлены на полное восстановление (реновацию) N_a основных производственных фондов. Они разрабатываются как единые межведомственные нормативы, дифференцированно по видам и группам основных фондов. При их разработке учитываются следующие факторы: установленный срок службы, стоимость, условия эксплуатации и др. Больший процент нормы амортизации (N_a) берется для быстроизнашиваемых и быстроустаревающих основных фондов.

В соответствии с налоговым кодексом РФ налогоплательщики вправе выбрать либо линейный, либо нелинейный метод начисления амортизации.

Если на балансе предприятия транспортные средства не числятся, то расходы на амортизацию состоят из двух статей:

а) отчисления на полное восстановление оборудования (оргтехника, мебель, инвентарь). Норму амортизации принимают в процентах от балансовой стоимости оборудования в соответствии с таблицей 4.2.

С_{а.об.бал.}= С_об.бал. ∙ N_a. (4.32)

б) отчисления на восстановление зданий. Норму амортизации принимают в процентах от стоимости здания (помещения) в соответствии с табл. 2.

С_а.зд. =С_{зд. расчет.} ∙ N_a, (4.33)

С_{зд. расчет.} – расчетная стоимость здания (помещения).

В общем случае,определяется С_{здрасчет.} по формуле

С_{зд.расчет.}= С_зд+С_зд.бал.+С_зд.рек (4.34)

 

Таблица 4.2 – Нормы амортизации

Вид имущества	Норма амортизации, %
МБП (малоценные быстро изнашиваемые предметы)
Оборудование	12 – 20
Инвентарь, (мебель)	15 – 18
Оргтехника	15 – 25
Здания	3 – 5

Прочие расходы

В соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

1) расходы на сертификацию продукции и услуг;

2) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы;

3) расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на содержание собственной службы безопасности;

4) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

5) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;

6) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются: у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьями 259 - 259.2 Налогового кодекса РФ; у лизингодателя – расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;

7) расходы на содержание служебного транспорта;

8) расходы на командировки;

9) расходы на юридические и информационные услуги;

10) представительские расходы;

11) расходы на профессиональную подготовку и переподготовку работников

12) расходы на канцелярские товары, услуги связи и пр.;

13) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем;

14) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

15) расходы на рекламу (определяется при составлении медиа-плана).

Формирование итоговой (общей) суммы затрат на участке услуги представлено в табл. 4.3.

 

Таблица 4.3 – Формирование общей суммы затрат.

№ п/п	Статьи расходов	Сумма расходов, руб.
		Материальные расходы
1.1	Основные и вспомогательные материалы
1.2	Запасные части для ремонта технологического оборудования и транспортных средств
1.3	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
1.4	Топливо, вода и энергия всех видов
1.5	Работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями
1.6	Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств
		Расходы на оплату труда
2.1	Заработная плата производственных рабочих
2.2	Начисления на заработную плату
2.3	Заработная плата сотрудников управленческого аппарата с соответствующими отчислениями*
Продолжение табл. 4.3.
		Итоговая сумма начисленной амортизации
		Прочие расходы*
	ИТОГО (Робщ.)

*Берётся пропорционально объёму работ на участке к общему объёму работ всего сервисного центра.