Порядок начисления и учет оплаты труда за отработанное и неотработанное время



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Порядок начисления и учет оплаты труда за отработанное и неотработанное время



Учет ЗП на предприятии должен быть организован т.о., чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использ-ю раб-го времени, укреплению дисциплины труда, повышению кач-ва прод-и, работ, услуг. з/п каждого работника склад-ся из: оплаты факт-и прораб-го времени; оплаты неотработанного времени; поощрит-х выплат. Раб-ки пред-я подразд-ся на 2 категории: работники осн-ой деят-ти и работники не осн-ой деят-ти. Затраты на оплату труда работников осн-ой деят-ти относятся на с/с прод-и, а не основной, покрываются за счет доходов п/п. Способы учета труда работников п/п непосред-но связаны с формами его оплаты. При повременной оплате учит-ся факт-и отработ-е время и тарифная ставка. При сдельной з/п рабочим начисляется за факт-и выполненную работу на основе расценок. Кроме того, при выполнении работы в условиях труда, отклоняющихся от норм-х, п/п обязаны производить работникам соответ-е доплаты. Отклонением от норм-х усл-й труда считается и сверхурочная работа, работа с тяж-ми усл-ми труда, в ночное время, в празд-е и вых-е дни и т.д. Начисл-е сумм оплаты труда произ-ся за отраб-е время, в соот-и с табелем раб-го времени, или за сдел-ю прод-ю. На основании лиц счетов заполн-ся расч-плат вед-ть. Оплатой за неотработанное время в соответствии с ТК является: оплата ежегодных и допо-х отпусков; учебных отпусков; простоев, если простой возник не по вине работника, время простоя ему оплач-ся в размере не ниже 2/3 тарифной ставки устан-го работнику разряда, если же простой возник по вине работника, то время простоя ему не оплач-ся; оплата льготных часов подростков. Размер выплат за неотработанное время опред-ся исходя из средней з/п. При расчете средней з/п для оплаты отпуска или компенсации за не использованные отпуск за расчет-й период прин-ся 12 предш-х месяцев месяцу наступления события. Среднедне заработок определяется: 1) если расч-ый период отработан полностью: з/п = сумма выплат/(12*29,4) 2)если расч период отработан не полностью, тогда n находим как - (количество кален. дней приход. на отраб. время/ на количеств дней в месяце которое не отработ полностью)*29,4. Далее находим сред лнев зараб = сумма выплат/ n. В расчет сред. заработка вкл-ся премии: текущие, не более 1 за одни и те же показатели; квартальные, не более 1 за один и тот же пок-ль, в расчете 1/3 за каждый месяц; годовые, в расчете 1/12 за каждый месяц. Если работник период отработал не полностью, то премии учит-ся пропор-но отраб-му времени. Оплач-й отпуск дается работнику после 6 мес. работы. Ранее этого срока отпуск дается женщинам по берем-ти и родам, раб-кам до 18 лет, работникам, усыновившим ребенка в возрасте до 3-х мес. Продолж-ть осн-го отпуска (за счет с/с) 28 к.д. + 8 дней. Если во время отпуска работник заболел или исполн-л гос обяз-ти, то ежегод отп д.б. продлен на это время. Запрещено ТК непредоставление ежегод оплач-го отпуска в теч 2лет подряд. Часть отп, превыш-го 28 кал.дн м.б. замен ден. комп по писм завл раб-ка (кроме бер жен, лиц до 18 лет, лиц на тяж работах). При увол раб-ку вып ден комп за неис отп. В учете: Д20,23,26,44К70-отп за тек мес; Д97К70-за след мес. В след мес: Д20,23,25,26,44К97. Пред-е имеет право форм-ть резерв на оплату отпускных Д20,23,25,26,44 К 96 – форм-ие резерва; Д96К70 – начисление отпускных. Компен-е выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда: оплата труда за работу в неблаг-х условиях. Трудовое законод-во содержит норму о том, что на тяж-х работах, на работах с вред-ми усл-ми труда и в местностях с тяж-ми климат-ми усл-ми устанав-ся повышенная оплата труда. Пред-я самост-но определяют хар-р и размер доплат и вносят их в кол-й д-р или в Положение об оплате труда. Пред-я в своих коллективных договорах или Пол-х об оплате труда могут предусм-ть и др. виды доплат и устанавливать их размеры. Все они, вкл перечисленные выше, представляют собой доплаты компен-го характера. Помимо таких доплат работникам могут производиться выплаты стимул-го характера (премии); выплаты, обусловленные районным регулированием (районные коэф-ы). Район. коэф-т в Кр-ке 30 %, оплата за работу в ночное время, празд-е и выходные дни; оплата сверх-урочных; оплата за работу во вредных, тяж-х усл-х или на тяж-х работах. Многосменным считается такой режим, при кот-м работа произ-тся в несколько смен по установленному графику. Размеры доплат за работу в многосменном режиме: при 2сменном режиме работы с продолж-ю смен от 8 до 12 часов доплата производится в размере 40% тариф. ставки за каждый час в ночную смену (т.е. в к-й не менее 50% рабочего времени приходится на промежуток времени от 22.00 до 6.00); при отсутствии ночной смены доплата производится за работу в вечернюю смену в размере 20% за каждый час работы в этой смене. В кач-ве сверхурочной должна оплачиваться работа сверх нормальной продолж-сти рабочего дня при поденном учете рабоч. времени и сверх нормы рабоч. времени за опред-й учетный период при суммир-м учете рабочего времени. Сверхуроч работы оплач-я за первые 2 часа не > чем в 1,5 размере, за послед-ие часы – не менее чем в 2-ом размере. Комп-я сверхурочных работ отгулом не допус-ся. Работа в выходные и празд. дни комп-ся работнику предостав-ем др. дня отдыха или, по согл-ю сторон, в ден форме. Работа в выходные и празд-е дни оплач-я не > чем в 2-ом размере. Премии и поощрит-е выплаты. Премирование – это форма мат-го поощрения, предусм-щая ден-е выплаты раб-кам сверх основ-го заработка. Премии – текущие (ежемесячно) или период-ие (ежеквартально, по полугодиям, за год) выплаты вознаг-ий за опред-е показатели в работе. Показатели премир-я могут быть разными, но они д.б. конкретными и опред-ми.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам нужно сравнить средний дневной заработок работника и его предельную величину и выбрать меньшую сумму. Предельная величина среднедневного заработка вычисляет­ следующим образом. Нужно разделить величину предельной базы для начисления страховых взносов за 2 года(415 000 руб.+415000) на 730 кa­лендарных дней. Предельный размер среднедневного заработка равен 1136,99 руб. Переход на уплату страховых взносов с 2010 года позволил значительно увеличить предельные суммы выплат пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности отменяется (в 2009 году – 18720 рублей), но пособие ограничивается страховой суммой, на которую начисляются страховые взносы (415000 рублей в год). Начисление ПВНТ при сдельной оплате труда исчисляется из ср заработка за 24 предыд-х календ. мес, предшествующих тому, в к-м наступила нетрудосп-ть. Заработок для начисления пособия работникам, имеющим повременную оплату труда, определяется исходя из среднедневного заработка за 24 предыдущих календ. месс., предшеств-х тому, в к-м наступила нетрудоспособность. Алгоритм расчета ПВНТ год:1 способ исходя из среднеднев. заработка : 1)Среднеднев.заработок=з/п за 24 мес./кол-во к.д. в расчет-ом периоде(730).2)среднеднев.заработок в зав-ти от стажа до 5 лет к=60%, от 5 до 8 к=80%, более 8 лет к=100%. 5)среднеднев заработок * сумму к.д. времен.нетрудоспособности=ПВНТ. 3 первых дня оплачивается за счет работодат., ост. Дни за счет ФСС. 2 способ: Определяется средний дневной заработок из МРОТ. Для этого МРОТ*24/730. В настоящее время получаем сумму: 4330*24/730=142,36. Применяем РК, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня. Определяем сумму к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на Средний дневной заработок. Основание для начисления ПВНТ является листок временной нетрудоспособности. Ср дн зар при проч случ (простои, при ком-х)=ОТ за отработ. дни/nфакт.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком c 1 января 2010г исчисляется исходя из среднего заработка. Данное пособие определяется путем умножения среднего дневного заработка работника на 30,4. Исключение составляют случаи, когда у работника нет учиты­ваемых выплат: в течение последних 12 календарных месяцев работы у данного работодателя; в месяце наступления страхового случая; в течение последних 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, предшествующих месяцу наступления предыду­щего страхового случая. В таких ситуациях пособие по уходу за ребенком определяется ис­ходя из тарифной ставки, должностного оклада или денежного coдep­жания (вознаграждения) на день наступления отпуска по уходу за ребенком. В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты, пособие рассчитывается с учетом этих коэффициен­тов. В соответствии с новой редакцией пункта 2 статьи 13 закона 255-ФЗ в случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособие по уходу за ребенком назначается страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица. Ранее всегда при назначении данного пособия действовало другое правило – пособие назначалось там, где находилась трудовая книжка застрахованного лица, то есть по основному месту работы.

Синтет учет расходов на оплату труда учитываются на сч 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", по К кот-го показывается начисл-я из всех источников сумма оплаты труда в корр-и с Д счетов: 08 "Вложения во внеоб. активы" - по работ-ам, занятым в стр-тве, выполняемом хоз-м способом; 20 "Осн-е произ-тво", 23 "Вспом-е произ-ва", 25 "Общепр-е расходы", 26 "Общехоз-е расходы" и т.п. - по работ-ам, занятым на всех видах работ, связанных с произ-м прод-и (работ, услуг), включая упр-е орг-й; 69 "Расчеты по соц страхованию и обеспечению" - в части пособий по уходу за ребенком, по временной нетрудосп-ти и т.д.; 84 "Нераспред прибыль (непок-й убыток)" - в части дивид-в (д-дов) по акциям раб-ков (от участия раб-в в капитале орг-и); 96 "РПР и платежей" - в части оплаты отпусков, а также выплаты вознагр-й за выслугу лет и по итогам работы за год, производимых за счет резерва, образ-ого в уст-м порядке. Д 70 К 50 отражаются суммы произв-ых выплат. Аналит. учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется по каждому работнику раздельно, а также по видам начислений и по видам удержаний. Ден. суммы на ОТ работникам п/п д.б. выданы в течении 3х раб. дней. Если в течении этого срока по каким-либо причинам деньги не были выданы работнику, кассир в платеж. ведомости против фамилии таких лиц ставит штамп и делает отметку от руки «Депонировано». Для учета депон-ых ден. средств применяется счет 76/4 «Расчеты по депон-ым суммам». Д 70 К 76/4. В течении 3 лет депон-ая сумма на ОТ отражается в б.у. В течении дан-го срока работники, не получившие денег, могут потребовать их выплаты. Выдача депон-ой суммы осущ-тся по РКО: Д76/4-К50,51,90/1 - выдается работнику депон-ая сумма, перечисляется на его р/с.

Учет удержаний из зарплаты

Из начисл-й раб-ку з/п произ-ся обязат-е удержания: НДФЛ и удержания по испол-м листам и надписям нотар-х контор в пользу юр. и физ.лиц, и удерж-я по иниц-ве адм-и орг-ии: суммы в возмещение Мат-го ущерба, нанес-го им пред-ю, невозвр-е подотч-е суммы, любой долг, числ-ся за раб-м, На каждого раб-ка заводится налог-я карточка.

НДФЛ. Налогоплат-ми признаются физ.лица, явл-ся нал-ыми резидентами РФ, а также физ.лица, получающие доходы от источников, располож-х в РФ, не явл-ся ее нал-ми резидентами. К дох-ам от источников в РФ отн-ся: 1) дивиденды и %; 2) страх-е выплаты при наступлении страх-го случая; 3) дох-ды от реал-и им-ва; 4) вознагр-е за выполнение труд-х или иных обязан-ей, выпол-ю работу, оказанную услугу; 5) пенсии, пособия, стипендии и иные анал-е выплаты; 6) иные доходы. При опред-и НБ учит все доходы налогоплат-ка, получ-е им как в ден, так и в нат форме, или праве на распор-е кот-ми у него возникло, а также дох-ды в виде мат-й выгоды. Не подлежат налогообл-ю ст.217НК: 1) гос пособия, за искл. ПВНТ по болезни, а также др выплаты и компенсации; 2) гос пенсии; 3) все виды комп-х выплат; 4) вознаграждения донорам; 5) алименты; 6) ст-ть подарков или матер помощи (до 4000 в год) и т.п.

При опред-и размера НБ налогопл-к имеет право на получение след-х налоговых вычетов: стандартные - 1) в размере 3000 руб. за для лиц, получ-х или перенесших лучевую болезнь и другие забол-я, связ-е с радиац-м воздействием вследствие катастрофы на Черноб-й АЭС либо с работами по Ликвид-и последствий катастрофы на Черноб. АЭС, и др.); 2) в размере 500 руб. для Героев СССР и РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.); 3) в размере 400 руб. за каждый месяц налог-го пер-да – относ-ся ко всем ост-ым, и действует до месяца, в кот-ом их доход, исчисленный нараст-щим итогом с начала нал-го периода, превысил 20000 руб.(с 1.01.09г. 40000) Начиная с месяца, в котором указ-й доход превысил 20000 руб.(с 1.01.09г. 40000)., нал-й вычет, предусм-й настоящим пп., не применяется; 4) в размере 600 руб.– распр-тся на каждого ребенка, и действует до ме­с., в кот-ом их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала нал-го периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в к-м указанный доход превысил 40т руб., налоговый расчет, предусм-ый наст-им пп, не применяется. Соц налоговые вычеты предост-ся в сумме д-дов, перечисляемых на благотвор-е цели, пожертв религ орг-м -в разм факт расх, но не более 25% суммы дох в нал.пер.; в сумме, уплач-ой, за обучение в образова-х учреждениях (в разм факт затрат, но не более 50000 руб.), а также за услуги по лечению (до 50000 руб.); увеличен до 250 тыс. руб. вычет с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них), которое находилось в собственности налогоплате. Профес-е вычеты предоставляются в сумме факт-ки произв-х и докум-но подтвержденных расходов или в устан-х размерах (на создание науч-х трудов, испол-е пр-ний лит и иск, созд лит пр-ний – в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промыш-х образцов – в сумме 30% от дохода, получ-го за первые 2 года использования и т.п.), созд худ-граф пр-ний, аудиовизуа-х пр-й -30%,40%-созд пр-й скул, монум-декор живоп, созд муз пр-й.

Налог. ставка НДФЛ устанав-ся в размере 13%. Налог. ставка устан-ся в размере 35 % в отнош-и: в части превышения устан-х размеров доходов, получ-х от ст-ти выигрышей и призов, получ-х в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; страх-х выплат по договорам добров-го страхования; %-ых доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчит-й исходя из действ-й ставки рефинан-я ЦБРФ; суммы экономии на % при получении налогоплат-ми заемных средств. В размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, не явл. резидентами РФ. В размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деят-ти п/п, полученных в виде дивидендов. Уд-е НДФЛ осущ работодат-ль: Нуд=СумНнач-Нуд за пред пер, СумНнач=(Дсов-Днеоб-Выч)*0,13.

К удержаниям по исполн-ым листам относятся алименты, кот-е взыскиваются по решению суда. Если отсутс-ет соглашение об уплате алиментов на содержание несоверш-х детей, они взыскиваются с родителей на основании испол-го листа ежемес. в размере 25% дохода на содержание 1 ребенка, ⅓ – на содержание 2 детей и в размере 50% дохода родителей на содержание 3 и более детей. Алименты на содержание родителей, супругов и несовершеннолетних детей устанавливаются в фиксир-ой сумме. Алименты удерживаются с начис-й суммы заработка после удержания из него НДФЛ. Базой для расчета ал явл начисленный доход раб-ку за искл. НДФЛ, т.е ∑Уд = ставка/100*(Дначисл - НДФЛ) Д70К76-нач ал, Д76К50,51-перечис ал.

Суммы произведенных удержаний (выплат) из начисленной оплаты труда работникам отражаются по Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в кор-и с К счетов, на кот-ых эти удержания учит-ся. В частности, данный счет корреспондирует с К счетов: 50 "Касса" - на суммы оплаты труда, выплаченные работникам; 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на суммы причитающегося к удержанию НДФЛ; 69 "Расчеты по соц страх-ю и обеспечению" - на суммы отчислений в налоговые органы ЕСН; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на суммы депон-ой оплаты труда, а также на суммы, удержанные согласно исполнительным документам, и другие аналогичные суммы.

Удержания по инициативе адм-и: не использованных подотчетных сумм Д70К71; возмещение ущерба нанесенного предприятию Д 70 К 73/2.

Удержания по инициативе работника:погашение долга по займам: Д70 К73/1 – удержание кредита из з/п; Д70 К73/3 – удержание по товарам, проданным в кредит; Д70К73-2 – возм недост,Д70 К76 – по просьбе работника перечислить д.с. на благотв-ть (детскому дому и т.п.).



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.235.108.188 (0.009 с.)