Учет расчетов с работниками по прочим операциям

К расчетам по пр операциям отн-ся все виды расчетов с раб-ми орг-и, в частности, учитываются расчеты с раб-ми по предост-ым им займам, возмещению мат ущерба, а также за товары, проданные в кредит, и др., кроме расчетов по оплате труда (вкл расчеты по депонированной зар/пл) и расчетов с подотчетными лицами. Расчеты по прочим операциям ведутся на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета 73/1 «Расчеты по предост-м займам»; 73/2 «Расчеты по возм-ю мат ущерба»; 73/3 «Расчеты за товары, проданные в кредит»; 73/4 «Расчеты по д-рам об исп-и в служебных целях личного тран-та работника» др.

Порядок учета отд-х опер-й орг-и по расчетам с ее перс-м: а)Займы могут выдаваться на жилищное стр-во, благ-о садовых участков, и т.д. и оформляются Д 73.1 К 50, 51 - предоставлен работнику заем; Д73.1К91.1 – начислены % за пользование займом. Д50,51,70К73.1 - поступили ден средства либо удержаны из заработка раб-в в счет погашения займа и % по нему. Сумма мат выгода определяется как разность между суммой % за пол-е заемными ср-ами, исчисл-й исходя из ¾ ставки рефин-я ЦБ РФ в день получения займа и суммой процентов согласно договору займа. Сумма мат выгоды облагается НДФЛ по ставке 35% Д70К68-удер НДФЛ. Общая сумма удержаний не должна превышать 50 % от месячной заработной платы.

б) Расчеты с работниками по возмещению мат ущерба, причиненного ими орг-и в результате недостач, хищений, выявленные при проведении инвент-и. При этом делается записи: Д 73.2 К 28 – брак допущенный работником;

Д 73.2 К 94 - списана стоимость недостачи мат ценностей на расчеты с виновными лицами; Д 73.2 К 98 - отражена сумма разницы между рын ст-ю недостач мат-х ценностей и их учет-ной стоимостью; Д 50, 51, 70 К 73 - возмещены работниками суммы потерь мат ценностей; Д91К73 - списаны суммы неудовл-х претензий (кроме претензий по недостачам мат ценностей); Д94К73 - списаны недостачи мат ценностей при отказе во взыскании ввиду необосн-ти иска. Д76К98 - списана раз-ца м/у суммой выявленной недостачи и присужд-й судом;

Д98К91 - по мере погашения задолженности виновным лицом разница между суммой выявленной недостачи и присужденной судом зачисляется в доходы организации.

Ущерб возмещается в размере не более средней зарплаты работника, полученной в месяце, в к-м был совершен брак

в) Расчеты с раб-ами за товары, проданные в кредит офор-ся: Д73.3К90.1 или Д73-3К62 - отражены задол-ть раб-в за товары, куплен-ные в кредит; Д50,70К73-3 - удержана задол-ть с работников за товары;

г) Расчеты по д-рам об испол-ии в служебных целях личного транспорта раб-ка офор-ся: Д26,44К73.4 – отражена компенсация, подлежащая возмещению в пределах норм;

Д26,44К70-отражена комп-я, подл-я возмещ-ю сверх норм;

Д70К68-НДФЛ с суммы комп-ции сверх устан-х норм

Д 70, 73.4 К 50 – выплачена компенсация за использование личного транспорта в служебных целях.Ан учет ведется раздел по каждому субсч, по кажд раб-ку – в вед-тях, синт уч - в Ж-О№8.

 

ОС. их первонач оценка и переоценка. Учет (бух, нал). Сравнит анализ ПБУ 6/01 и МСФО 16

Актив принимается к бу в качестве ОС, если: объект предназначен для исполь-я в пр-ве прод-и, при выпол-и р, для управл-х нужд или для предоставления орг-й за плату во t-е владение и пользование; предназначен для исполь-я в течение длит t, т.е. срока > 12 мес или обычного операц цикла, если он >12 мес; не предполагается последующую перепродажу объекта; способен приносить орг-и экон выгоды в будущем. Активы стоимостью в пределах лимита, но не > 40т. руб за ед, могут отражаться в бу и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. Для НУ критерии отнесения имущества к ОС: а) часть имущества, используемая для пр-ва продукции в кач-ве средств труда (выполнении работ, оказании услуг) или упр-х нужд; б) имущество, к-е находится на праве собственности; в) исполь-я для извлечения дохода и имеют w, погашаемую путем начисления АО; г) амортизируем имуществом, признается имущество со сроком полезного исполь-я им > 12 мес. И ц > 20000 руб. Пред-я имеют право уменьшать ПС ОС поср-м аморт-й премии – 10 %.

ОС прин-ся к б/у по ПС. ПС ОС, приоб-х за плату, признается Σ факт затрат с учетом курс разниц: Σ упла-е поставщику; орг-м за осуще работ по дог-ру подряда; за инф и консул услуги; регистр-е сборы; тамож пошлины; невозм налоги; вознаг-я посредн-ой орг-и и тд. Д07К60-поступ обор-е, треб монт,Д19К60-НДС,Д08К07-передача в монт,Д68К19-возмещ НДС, уплач-го пост-кам после ввода в экспл при исп в пр-ве п,р,у, обл-х НДС. СМР – 2 сп: 1.Хоз: Д08-3К10,70,69,02,76;Д19К68-НДС со ст-ти СМР, Д68К19-вычет НДС по тов, приобр-м для СМР,а также со ст-ти СМР для собст-го потр-я. 2.Подряд-й:Д08К60,Д19К60,Д01К08,Д60К51,Д68К19. Если ОС получено в счет вклада в УК, то ПС признается денежная оценка, согласованная с учредителями: Д07,08 К75-1. Если ОС получено безвоз-но (по д-ру дарения), ПС - текущая рын ст-ть на дату принятия к учету, опред-й: гос-и органами; экспертами: Д07,08 К98-2;Д98-2К91-1-ежемес из ДБП в Дтек.пер Поступл ОС, пред-х для предост-я орг-й за плату во врем Влад и польз-е: Д03К60,Д19К60. Если ОС получено при исполнении обяз-в не ден сред-ми ПС признается стоимости ценностей подл-х передаче.Стоимость ОС, в к-й они приняты к бу, не подлежит изм-ю, но ком орг-я может не чаще 1 раза в год (на конец отче-го года) переоц-ть группы однородных объектов ОС по текущей стоимости. При принятии решения о переоценке по таким ОС следует учитывать, что в посл-м они переоце-ся регулярно, чтобы W ОС, по к-й они отраж-ся в бу и отче-ти, сущ-но не отличалась от текущей (восст-й) ст-ти. Переоц ОС произ-я путем пересчета его ПС or текущей w, if объект переоц-ся ранее, и Σ А, начиc-й за все t исп-я объекта.

В сл если переоценка произв-ся впервые: сумма дооценки объекта ОС в рез-те переоценки зачисляется в ДК - Д01 К83 – увелич ПС ОС; Д83 К02 – увелич Σ начиc-й А; Σ уценки зачисляется на счет учета нераспр-й прибыли (непокр убытка) Д84 К01 - списана Σ уценки; Д02 К84 - списана Σ уценки А. Если рез-т предыд переоценки дооценка, то Σ дооценки объекта ОС в рез-те переоценки зачисляется в ДК Д01 К83 - увеличена ПС ОС; Д83 К02 - увеличена Σ начисл А; Σ а уценки отражается в учете: Д83 К01, Д 02 К 83 – на Σ предыд дооценки; Д 91 К 01, Д 02 К 91 - разница м/у текущей уценкой и предыдущей дооценкой.

Если рез-том предыд переоценки была уценка, то Σ дооценки ОС в рез-те переоценки = Σ уценки его, проведенной в предыдущие отч-е п-ды отражается на сч. 84, а Σ дооценки превышающая Σ предыдущей ученики отражается на сч. 83 и в учете: Д 01 К 84, Д 84 К 02 – на Σ предыдущей уценки; Д01 К83, Д83К02 - разница м/у текущей дооценкой и предыд уценкой; Σ уценки Д84К01, Д02К84 - отражена уценка ОС. При выбытии ОС сумма его дооценки перен-я с ДК в нераспр-ю пр-ль Д83К84 - Σ дооценки, относ-я к прод-му объекту OC.

В н/у прибыли полож (отриц) Σ переоценок, произ-х орг-й, не призна-ется д-ом (расх), учит-м при определении нал базы. Эта Σ не принимается при опред-ии восстанов ст-ти амор-го им-тва и при начислении А для целей налогообложения (ст.257 НК РФ). Первонач оценка и переоценка ОС ведется в соотв-и с ПБУ 6/01, а в междунар пр-ке – МСФО № 16 «ОС». Д-ты преследуют одинаковые цели, но, тем не менее существует ряд различий: 1) В соотв-ии с МСФО 16 руководству орг-и разрешено самост-но определять сроки службы ОС в зав-ти от того, в тече-ние какого п-да t пред-е собирается получать эконом выгоду от их исп.. ПБУ 6/01 также прописано, что орг-я сама определяет срок пол-го исп-я ОС, на практике для целей бу продолжают применять нормы А, устан-е Пост-ем Прав-тва РФ от 1.01.02 № 1. Не всегда эти сроки явл-ся реальными сроками эк исп. объектов. Чаще всего они исп.дольше. 2) В соотв-и с ПБУ6/01 для принятия объекта к учету в составе ОС необходимо, чтобы объект исп. в произв-й деят-ти орг-и или для нужд упр-я, мог приносить эк выгоды, а в МСФО16 предусм-на воз-сть признания в кач-ве ОС таких объектов, исп-е к-х может не приносить эк выгоды, но к-е необх-мы для получения выгод от исп. др об-в.3) В ПБУ6/01, не предусм-тся проведение переоценки ОС по сост-ю на истекшую дату, это делается в конце года по сос-ю на 1.01 буд отч года. В рез-те переоценки ОС корр-тся и Σ начис A. С этой целью опред-ся коэф для пересчета как отнош-е рын w к w, по к-й об-т отраж-ся в бу. В соот-и с МСФО16 накопленная на дату переоценки А пересч-ся пропорц-но изм-ю балан-й w(стоимости) актива так, что после переоценки балан-я w = его переоц-й w. 4) В МСФО 16 с/ст объекта ос вкл-т в себя текущую оценку затрат на демонтаж и ликв-ю объекта и восстан-е использ-ся им участка. Т.е. ликвид-е обязат-ва вкл-тся в балансовую w ос. Правила МСФО содержат также спец нормы, устанав-е порядок оценки данных обяз-в и изменения оценок. А в п. 14 ПБУ 6/01 не доп-ся изменение ПС ОС, за искл случаев достройки, добор-я, реконс-и, модернизации, частичной ликвидации и переоценки.