Налоговая система Великобритании

UK- унитарное государство, в состав которого входят Англия, Шотландия, Уэльс и Северная Ирландия. Она относится к странам с относительно невысоким для Европы уровнем налогообложения. Так в среднем за последние два десятилетия доля налоговых доходов в ВВП этой страны составляла 35,2%. Причем большая часть из этих налогов приходилась на прямые – 50%, 30%-косвенные, 20%-налоги и взносы на соц. страхование. Основную роль в доходах консолидированного бюджета страны играют индивидуальный подоходный налог – 28,3% всех налоговых поступлений. Децентрализованная система н/о: гос. около 90%, местные около 10%. Нал. бремя 36,6%. Занимает 14 место в рейтинге doingbusiness по н/о. Право регулировать вопросы применения налогового законодательства принадлежит специальным органам – Тайному совету, министерствам и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов определяются парламентом. В UK два уровня налоговой системы: государственный и местный. Осн. гос. налоги: инд.подоходный, НПО, налог на нефтепродукты, НДС, взносы на соц. страхование, налог на з/п в банках, акцизы, налог на наследство, на прирост стоимости капитала, гербовый сбор, налог на страховые премии, сбор с авиапассажиров и тд. Осн.местные налоги: налог на недвижимость, налог на деловую активность. Income tax (Инд.под.налог) – нал-ки физ.лица. В британской модели выделяют резидентов, обычных резидентов, лиц, имеющих домициль и нерезидентов. Для этих 4 групп различают разные группы доходов, подлежащих н/о. Критерии отнесения(хотя бы одно должно выполняться): фл – резидент, если фл пробыло в стране более 183 дней в налоговом году, фл прибыло в страну для последующего постоянного проживания и пробыло более 3 мес. в нал. году, за 4 года (следующих один за другим) и предшествующих отчетному средний срок пребывания в стране составил более 91 дня. Обычный резидент если он в прошлом году был признана резидентом, либо если лицо, приехавшее в UK имеет намерение оставаться в этой стране по меньшей мере в течение 3 лет.Домициль-статус, право быть постоянным налоговым резидентом (к примеру, по рождению). Лицо может сохранить его даже после отъезда из UK, если поддерживает с страной существенные связи или не выражает намерения покинуть страну для постоянного места жительства в другой. Если лицо и резидент и обычный резидент то облагаются его доходы, пенсии, инвестиции в UK. Если домициль,то+облагаются доходы, полученные за пределами страны, но будут иметь 10% льготу на заграничные пенсии.Если резидент, но нет домициля, то под налогообложение подпадают только те зарубежные доходы, что переведены в UK. Для нерезидентов только те доходы, что на территории UK. Об-т н/о дня резидентов – доход, получ. из разных источников. Исторически налоговая система строилась как шедулярная. Все доходы н-ка делятся исходя из определенных шедул (Шедула(Schedule) А –Дох. от земельной и прочей собст-ти, B-дох. от лесных массивов, в коммерч. целях, С-доходы от ц/б,D-от торговли и деловых операций, от оказания профф.услуг, получение % и алиментов, доходы от зарубежных ц/б, от имущества за рубежом, гонорары, E-трудовые доходы, заработная плата, пенсии, соц.трансферты, F-дивиденды).Валовый дох.=все дох. нал-ка минут расходы, понесенные для получения дох. К валовому доходу применяются скидки: персональные(зависит от возраста), выплаченные % по займам(некоторым), страх.платежи по некот. видам страхования, расходы на повышение квалификации и образование и тд.Например в 2012 г. перс. скидка=7,475ф.ст., причем право на нее ток до 100 000 ф.ст. дохода, для лиц 69-74 лет =9,490ф.ст. свыше 75=10,090ф.ст.,есть доп. скидка для слепых=1,980ф.ст. К вычету можно поставить ряд расходов: на благотворительность. Теперь применяются налоговые ставки доход менее 2,440 – 10%, 2,441-35,000 – 20%(осн.ставка),35,001-150,000-40%(повыш.ставка), 150,001 и выше – 50%(дополнит.ставка).Есть льготы – налоговый кредит на детей до 16 лет(семейная компонента в год-545 ф.ст. и детский компонент 2,085) и не зависит от того работают ли родители.Налоговый кредит для работающих – если взрослые члены семьи работают но получают низкий доход.Сложный расчет.Если ток з/п-то у источника, если есть другие доходы – то надо нал.декларацию. Налог на прибыль корпораций(Corporation Tax) нал-ки компании, зарегистрированные в соответствии с Законом о компаниях. + под н/о подпадают некорпоративные образования, строительные общества, гос. предприятия. Статус нал.резидента определяется тестом инкорпорации (регистрации в соот-и с зак-вом). Доп. тестом явл-ся – тест места нахождения центрального упр-ия и контроля компании. Об-т н/о доходы, полученные из всех источников как в стране, так и за пределами.Искл.-дивиденды, полученные от комп-резидентов. Нал.база= дох.-расх.. К расходам: текущ.расх. делового хар-ра, амортизация, з/п,представительские расх.. Не уменьшают базу: дивиденды, а также тех, что не связаны с получением дохода.Убыток мб перенесен на прошлое на один год и на будущее. Нал ставки менее 300 тыс. = 20%, 300,001-1500000 = 24%(минус скидка), 1500001 и выше 24%. К нал льготам: по капит.затратам, так стоим-ть станков мб списана методом снижающегося остатка по норме 20% в год, а первые 50 тыс.ф.ст. сразу при постановке на баланс. По НИОКР для малых и средних предпр. налоговый кредит на сумму 75% от текущих расходов, это + к тому, что эти издержки полностью списываются в расходы. Налог на нефтедоходы(Petroleum Revenue Tax). Для комп., что занимаются добычей нефти и газа (+ к НПО). Об-т н/о-

прибыль, получ. от добычи нефти и газа на терр-ии страны и континент.шельфе. Нал.база =чистая прибыль после уплаты НПО. Нал.ставка =50%. Взносы и отчисления на соц.страх-ие (National Insurance Contributions) –по 4 классам застрахованных:к примеру по 1 классу-лицам наемного труда и работодателям ставки 0; 12 и 2 в з-ти от дохода. Ко второму классу принадлежат так называемые "самозанятые" (то есть лица, не состоящие в отношениях найма). По третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами или гражданами, кот. не м/б причислены к первым двум классам. Наконец, четвертый класс составляют лица, уплачивающие взносы по второму классу (самозанятые), если их доход превышает определенную сумму. Класс взносов дает право на соответствующие выплаты. Для лиц наемного труда и их работодателей размер взносов дифференцирован. НДС обл-ся продажа товаров и тд на терр-ии страны и импортирующие их, если объем продаж превышает 67 тыс. фунтов в год.Нал-к имеет право вычесть сумму налога, уплаченного поставщикам. Н.ставка - 20%.Пониженная 5% для топлива, энергии в домашних хозяйствах, благотвор.орг-ми,0%-для экспорта, и некторых продовльственных товаров, лекарств, услуги водоснабжения, детской одежды. Не обл-ся банковские, страховые орг-ии, медичинские, почтовые.Если у фирмы в течение года объем продаж менее 187,5 тыс ф.ст., можно применять упрощенный порядок расчета НДС(можно принимать пониж. ставку, но нельзя входной ндс принимать, +возникает существенная экономия на ведении учета, а ставки 2%-12%). Акцизами обл-ся алкоголь, пиво, табак, топливо. Ставки специфические(твердые) и комбинированные – в отн-ии табачных изделий.За вино к примеру 145,7 пенсов за бутылку. Налог на прирост стоимость капитала -плательщики-лица, продающие активы, тех, что использ-ся в коммерч.целях(здания, сооружения, некот. финан. активы). Нал.база= выручка от реал-ии – цена актива(расходы на приобретение его).Есть необлаг. нал.минимум 10 600 ф.ст. Ставка налога стандарт. 16% а повыш. 28%. Гербовый сбор упл-ся при купле продаже акций облигаций, земли и иных объектов собств-ти. Ставка в зав-ти от стоим-ти собствен-ти от 0% для объектов дешевле 125 тыс. до 4% по объектам более 500 тыс.. Местный налог а недвижимость физлица-собствен-ки или арендаторы(субарендаторы) (если собственник там не проживает) жилых зданий.Нал.база –оценочная (близкая к рыночной)стоимость.Раз в 5 лет переоценка.В зав-ти от муниципальн. образ-ия варьируются шкалы прогрессивного налога, и опять шедулярная система:A B C D(установлена только эта ставка) E F G H, для остальных умножается ставка на коэфф-т для каждого шедула. Для А- 2/3. Налогом на деловую акт-ть упл-т вл и юр лица и обл-ся недв-ть не для проживания а для коммерч. д-ти. Нал.база рас-ся как годовая арендная плат. Переоценка раз в 5 лет. И понижающие коэф-ты, напр. в Уэльсе-44,6%. Ставка н/о устанавливается муниципалитетом исходя из потребности в фин. ресурсах. Поэтому ставка заметно колеблется по графствам и городам Великобритании.

 

64. Неналоговые доходы федерального бюджета, их состав

Статья 51 БК РФ. Неналоговые доходы федерального бюджета

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного Кодекса.

К неналоговым доходам бюджетов относятся (ст. 41 БК РФ):

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

2) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

3) доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

4) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

5) средства самообложения граждан;

6) иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в том числе за счет:

1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных БК РФ), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

2) доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных частями восьмой - десятой статьи 62 БК РФ, - по нормативу 100 процентов;

3) части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

4) лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

5) таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

6) платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

7) платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

8) платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

9) платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

10) консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

11) патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

12) платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов;

13) сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий, - по нормативу 100 процентов;

14) утилизационных сборов - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

1) прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

2) доходы от внешнеэкономической деятельности.

Неналоговые доходы в 2013г. составили примерно 45% доходов бюджета. При этом 40% - это доходы от внешнеэкономической деятельности.