Бухгалтерський знос і податкова амортизація

Документ, яким проводиться розрахунок бухгалтерського зносу та податкової амортизації, називається Начисление износа і вводиться він через меню.

Залежно від установлення перемикача документ нараховує або податкову амортизацію, або бухгалтерський знос. За квартал повинно бути сформовано чотири документи Начисление износа - за кожний місяць щодо нарахування бухгалтерського зносу та один за квартал - для податкового обліку. В останньому місяці кварталу буде введено два документи: окремо - для нарахування зносу, окремо - для податкової амортизації.

Місяць нарахування бухгалтерського зносу та квартал податкової амортизації визначається програмою за датою введення документа. Наприклад, якщо дата документа - в інтервалі від 1 червня до ЗО червня 2003 року і розраховується бухгалтерський знос, то це знос за червень 2003 року. А якщо розраховується податковий знос, то це знос за II квартал 2003 року.

При розрахунку податкової амортизації можна застосовувати знижувальний коефіцієнт. Оскільки нині він не використовується, значення цього поля повинно дорівнювати одиниці. Значення знижувального коефіцієнта автоматично вибирається з довідника Налоги и отчисления з групи. Там же воно редагується, але з урахуванням його історії, оскільки це періодичний реквізит.

При проведенні документа в табло коментарів (у нижній частині екрана) виводяться повідомлення про інформацію, якої не вистачає для розрахунку зносу щодо конкретних необоротних активів. Наприклад, при отриманні таких повідомлень потрібно внести дані, яких не вистачає, в довідник Закладка перепровести документ.

Документ у бухгалтерському обліку формує проводки по кредиту рахунка 13 на суму місячної норми амортизації, що розраховується автоматично згідно з методом, зазначеним у довіднику в полі. У податковому обліку формуються проводки по кредиту забалансових субрахунків ОСІ — ОС4 і НА 2. При побудові декларації про прибуток регламентованим звітом ці дані буде перенесено до відповідних рядків.

В останніх релізах „ 1 СБухгалтерії" (починаючи з 7.70.209) передбачено можливість вибору способу обліку балансової (залишкової") вартості в податковому обліку - по групі або пооб'єктно. Для цього в довіднику у групі у податкових параметрах елементів є ідентифікатор. Якщо його встановити, то при проведенні всіх документів, пов'язаних із податковим обліком необоротних активів, на забалансових субрахунках ОС2,ОСЗ і ОС4 формуватимуться проводки з аналітикою щодо об'єктів обліку. Інакше (тобто) проводки формуватимуться без аналітики, а всі розрахунки при модернізації, списанні та нарахуванні зносу будуть вестися забалансовою вартістю групи.

Після проведення документа стає активною кнопка для виведення Відомості нарахування амортизації.

Вибуття

Для відображення господарських операцій з виведення необоротних активів з експлуатації у зв'язку з їх списанням чи реалізацією використовується документ Ликвидация необоротних активов.

Новий документ можна створити через меню або командою Документи / Необор. активи и МБП / Ликвидация необ. активов або командою Журнали / Прочие / Необоротние активи и МБП / Новий документ.

У заголовку документа вибирається режим ліквідації:Реализация або Списание. При цьому дещо змінюється таблична частина та склад реквізитів на закладці Дополпетельно.

Для режиму Списание на закладці Дополнительно вибирається причина списання:

– ліквідація за рішенням платника податків або КМУ;

– ліквідація внаслідок дії непередбачених обставин;

– ліквідація у зв'язку з вимушеною заміною, якщо винну особу встановлено;

– списання з іншої причини.

Якщо встановлено винну особу, її слід зазначити у групі реквізитів Компенсация ущерба вибором з довідника Сотрудники, а також указати суму компенсації.

У рядках табличної частини вибираємо належні до списання об'єкти необоротних активів. При цьому автоматично заповнюються графи Место хранения, Первоначальная стоимость (сальдо по рахунку обліку) та Износ (сальдо по рахунку зносу). Зауважимо, що для формування проводок щодо ПДВ на суму залишкової вартості ліквідованого об'єкта і проводок щодо податкового обліку валового доходу /валових витрат у заголовку документа потрібно зазначити ставку ПДВ і субконто ВД/ВВ.

При реалізації необоротних активів на закладці Дополнительно відображаються дані про покупця (замовлення), вид торгівлі, рахунок покупця, валюту продажу, курс). Там же можна ввести дані виданої покупцем довіреності для формування друкованої форми накладної. У табличній частиш, крім зазначених вище граф, з'являються графи Цена -, Сумма -, НДС і Сумма + для введення продажної ціни та суми без ПДВ, суми ПДВ і підсумкової суми реалізації.

Бухгалтерський знос і податкова амортизація щодо об'єкта обліку необоротних активів повинна нараховуватись й за той період, в якому цей об'єкт ліквідується. Нарахування зносу та амортизації припиняється тільки з місяця (кварталу) наступного періоду, в якому відбулася ліквідація. Отже, перед формуванням документа Ликвидация необоротного актива слід обов'язково провести документ Начисление износа: в бухгалтерському обліку - за місяць, у податковому обліку (для виробничих основних фондів) - за квартал ліквідації об'єкта. Якщо не дотримуватись такої послідовності введення документів, буде помилково занижений бухгалтерський знос і податкова амортизація, а залишкову вартість ліквідованого об'єкта буде завищено.

Методичні вказівки.

Найчастіше необоротні активи придбаються за грошові кошти. Таке надходження оформляється в такому ж порядку, як і виробничих запасів. Новий договір вводять через меню Документи / Договор. При заповненні договору зверніть увагу на такі поля:

– Вид валових доходов / расходов - значення Не доход и не затрата;

– Вид торговли - значення Предоплата;

– ВидНДС-20 відсотків.

Щоб ввести прибуткову накладну на підставі цього договору, потрібно знайти його у журналі Договори і натиснути ALT+ F9. При заповненні прибуткової накладної у полі Что приходуем обрати значення ОС, НМА и др. необоротние активи.

При заповненні табличної частини документу слід ввести нову інвестицію. Найчастіше інвестицію називають за назвою основного засобу, що придбається. При натисненні кнопки ОК буде сформована проводка.

Новий документ Ввод в зксплуатацию можна ввести через меню Документи / Необоротние активи / Ввод в зксплуатацию. Після проведення стає доступною кнопка Печать, і можна отримати друковану стандартну форму акта введення в експлуатацію основних засобів.

Для нарахування амортизації у бухгалтерському обліку використовують документ Начисление износа через меню Документи / Необоротние активи и МБП / Начисление износа.

Документ є регламентованим, тому його слід вводити щомісяця,останнім днем з ознакою Рассчитать амортизацію в бухгалтерскому учете.

При продажу необоротних активів використовується документ Ликвидация необоротних активов (меню Документи / Необор. активи и МБП / Ликвидация необоротних активов). Документ можна ввести звичайним чином, послідовно заповнивши його реквізити, або скористатися спеціальним помічником, який можна викликати з меню Сервис.

У полі Вид ликвидации зазначити Реализация, заповнити поле Вид НДС (операції з продажу обкладаються ПДВ у загальному порядку). При продажу на закладці Дополііи гельно з'являються реквізити, аналогічні документу Расходная накладная. Натиснення кнопки Печать дозволить сформувати стандартну друковану форму видаткової накладної.

У випадку виведення з експлуатація об'єкта основних засобів внаслідок їх ліквідації (встановити значення у полі Вид ликвидации / Списание) на закладці Дополнительно слід вибрати тип списання для формування певного набору проводок:

– ліквідація за рішенням платника податків або Кабінету Міністрів України (КМУ);

– ліквідація внаслідок дії обставин непереборної сили;

– ліквідація у зв'язку з вимушеною заміною, якщо винну особу встановлено;

– списання з іншої причини.

У реквізиті Вид затрат зазначається стаття витрат рахунка 976, куди списується їхня залишкова вартість.

 

Контрольні питання

1. В яких довідниках міститься інформація про необоротні активи?

2. Як формується довідник Необоротні активи?

3. Які дані повинні бути вказані в картці нового елемента по необоротних активах?

4. Як вводяться початкові залишки по необоротних активах?

5. Яким чином відображається придбання необоротних активів і введення в експлуатацію необоротних активів?

6. Яким чином відображається продаж необоротних активів?

7. Як списати необоротні активи внаслідок ліквідації і перевірити проводки сформовані документами?

8. Як нараховується амортизація в бухгалтерському, податковому обліку?

9. Як обліковуються витрати на ремонт та поліпшення необоротних активів?

 

Виконайте

1. Ввести залишки по рахунку 10 (документи-ввод залишків-залишки ОФ, МОЛ Чичкан), при цьому потрібно встановити робочу дату 31.12.2002 року.

Дебет рахунка
103 Офіс, первісна вартість 38650 грн., строк експлуатації 25 років
103 Центральний склад, первісна вартість - 28000 грн, строк експлуатації 30 років.
103 Гараж, первісна вартість - 27260 грн., строк експлуатації 30 років.
105 Легковий автомобіль, первісна вартість -30000 грн., строк експлуатації 10 років.
105 Вантажний автомобіль ГАЗ-52, первісна вартість -10200 грн., строк експлуатації 12 років.
104 Трактор Т-74, первісна вартість - 12000 грн., строк експлуатації 9 років.
106 Комп'ютер, первісна вартість - 5600 грн., строк експлуатації 8 років.
	Шафа, первісна вартість - 780 грн., 2 шт.
	Стіл, первісна вартість - 450 грн., 5 шт.
	Килим, первісна	вартість- 1500 грн., 1 шт.
	WINDOWS 2000 Pro, первісна вартість - 450 грн.
	1С: Бухгалтерія "	.7, первісна вартість - 1500 грн.
			Офіс - 38000 грн.
			Центральний склад - 26000 грн.
			Гараж - 27000 грн.
			Легковий автомобіль - 5000 грн.
			Вантажний автомобіль - 10200 грн.
			Трактор МТЗ-82 - 8000 грн.
			Комп'ютер - 1200 грн.
			Шафа- 1560 грн.
			Столи - 2250 грн.
			Килим- 1500 грн.
			Програмне забезпечення - 200 грн.
		1С1	бухгалтерія 7.7 - 600 грн.

2. На загальну суму введених залишків (залишкову вартість) провести операцію Д-т 00 - К-т 40 (журнал операцій Новая строка)

3. Сформувати документи: договір, прибуткову накладну (на підставі договору, для цього натиснути ALT+F9) на придбання в Сосницькому агротехсервісі автомобіля "Газель" за ціною придбання 18000 грн., в т.ч. ГЩВ.

4. Сформувати документ витрати на придбання:

– списано бензин А-76,20 кг по ціні 1,40 грн.,

– списано витрати на відрядження - 72 грн.

5. Сформувати Акт приймання - передачі основних засобів.

6. Сформувати договір на покупку принтера на сумму 600 грн.

7. На підставі договору сформувати прибуткову накладну та Акт введення в експлуатацію основних засобів.

8. Сформувати відомість нарахування амортизації за поточний місяць.

9. Оформити операцію з продажу за готівку вантажного автомобіля, первісна вартість-10200 грн.,сума зносу-10200 грн., продажна вартість -3600 грн., в т.ч. ГЩВ - 600 грн., сформувавши видаткову накладну.

10. Оформити операцію зі списання внаслідок ліквідації стола, первісна вартість - 450 грн., сума зносу - 450 грн., сформувати Акт на списання основних засобів.

 

 

Облік праці та її оплати

1. Довідник Сотрудники.

2. Внесення початкового сальдо.

3. Облік авансів.

4. Нарахування заробітної плати.

5.Виплата заробітної плати.

6. Особливості конфігурації' „Сільське господарство".

Довідник Сотрудники

Облік розрахунків з оплати праці - досить складне завдання, що включає нарахування сум заробітної плати, розрахунок утримань і відрахувань до соціальних фондів, визначення заборгованості підприємства перед співробітниками. Крім того, необхідно розподілити суму нарахованої зарплати на витрати підприємства за статтями та елементами витрат, а також оформляти ряд друкованих форм установленого зразка.

Облік заробітної плати можна вести у програмі" 1С: Бухгалтерія". Однак для великих підприємств із різними формами оплати праці (погодинна, відрядна, акордна, за договорами цивільно-правового характеру тощо), із широким списком доплат і утримань та, навіть, просто з великою кількістю працівників (понад 100 осіб) краще вести облік зарплати у спеціалізованій програмі "1С: Зарплата" і кадри, котра дозволяє вести кадровий облік персоналу з великим набором кадрових звітів. При цьому до програми " 1С: Бухгалтерія" переносяться зведеш проводки без аналітики щодо співробітників.

Облік розрахунків щодо заробітної плати ведеться в " 1С: Бухгалтерії" на пасивному субрахунку 661. Аналітика по ньому ведеться в розрізі двох субконто: Сотрудник та Месяц начислення зарплати. Перше субконто містить значення з однойменного довідника, а друге субконто є значенням типу Дата.

До довідника Сотрудники варто ввести дані про всіх працівників, і іричому їх можна згрупувати (адміністрація, відділ збуту, виробничий відділ тощо). Розглянемо заповнення елемента довідника Сотрудники.

Усю інформацію про співробітника розподілено за чотирьома закладками.

На закладці Общие вводяться основні відомості про співробітника. Поле Табельний номер автоматично заповнюється програмою при введенні нового співробітника. Поле Ф.И.О. є комбінацією полів Фамилия, Имя и Отчество і автоматично заповнюється в міру їх заповнення. Значення поля Должность використовується для формування різних друкованих форм. Значення поля Пол використовується в деяких регламентованих звітах. У полі Основной не ставиться прапорець для сумісників і ставиться для штатних працівників. Поле Фирма, в которой работает сотрудник заповнюється автоматично, з відповідної константи. Поля Дата приема і Дата увольнения використовуються для формування регламентованого звіту Форма 8-ДР при розрахунку середньоспискової чисельності для нарахування комунального податку і формування регламентованих звітів до соціальних фондів. Ці поля впливають також на порядок розрахунку прибуткового податку, якщо в місяці приймання (або звільнення) співробітник відпрацював менше 15 календарних днів.

На другій закладці Данние по зароботной плате вводиться величина окладу працівника та авансу, якщо такий є. Ці поля заповнювати не обов'язково, але тоді доведеться щоразу при заповненні документа Начисление ЗП вводити відповідні суми вручну. Поля Колличество льгот і Колличество детей заповнюються, якщо співробітник має додаткові пільги щодо прибуткового податку. До поля Колличество детей вноситься кількість неповнолітніх дітей, на яких надається пільга. До поля Колличество льгот вноситься кількість додаткових неоподатковуваних мінімумів (крім одного неоподатковуваного мінімуму), на які співробітник може мати право з різних підстав. Якщо встановлено прапорець Член профсоюза, із зарплати працівника будуть автоматично утримуватися профспілкові внески.

Особливу увагу звернемо на групу реквізитів Заїра г и по заработной плате. Поле Счет затрат заповнюється тільки у випадку, якщо константу Использовать счета расходов установлено у значення Только 9 класе. В інших випадках це поле не заповнюється, оскільки при використанні рахунків класу 8 зарплата розподіляється за елементами витрат - по декількох рахунках. Поле Вид затрат повинно заповнюватись обов'язково, для цього з довідника Види затрат слід вибрати зарплату відповідної категорії персоналу. Потрібно також зазначити вид діяльності, до якого відносяться витрати на оплату праці цього співробітника.

На двох останніх закладках реєструється інформація про паспортні дані, домашню адресу і телефон співробітника, а також індивідуальний податковий номер та дані податкової інспекції, що видала довідку про його присвоєння. Значення цих полів використовуються у друкованих формах касових ордерів та в деяких регламентованих звітах. Перелічені реквізити не є обов'язковими для заповнення.

Зміна ставок податків та відрахувань

У Законі України "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування" від 11.01.2001 р. № 9 2213-111 було змінено розміри деяких внесків. Зокрема, з 01.03.2003 р. утримання до Фонду на випадок безробіття зменшено з 2,1 до 1,9 відсотка фонду оплати праці. Розмір внеску до Фонду з тимчасової втрати працездатності від зарплати, що менше 150 грн., становить 0,5 відсотка.

Закон № 9 492-ІУ набув чинності з 01.03.2003 р., але в релізі 7.70.210 від 03.03.2003 р. ці зміни ще не відображено. Однак розробники програми врахували, що зміни в оподаткуванні відбуваються досить часто, тому вся інформація про податки та відрахування зберігається в " 1С: Бухгалтерії'" в однойменному довіднику, всі реквізити якого - періодичні. Ставки відрахувань щодо заробітної плати містяться у двох групах: Налоги и отчисления по ЗП с сотрудников та Налоги и отчисления с фонда ЗП, ставка комунального податку у групі Местние.

Відкриємо довідник командою Справочники/Налоги и отчисления. Розкриємо групу з кодом ЗПСотр., у ній групу з кодом Сотр.Нетрудосп. Установивши курсор на рядку з найменуванням І предел, клацнемо мишкою по кнопці История. У діалоговому вікні, що відкрилося, встановимо курсор у графу Ставка налога і введемо на дату 01.03.03 нове значення ставки -0,0050, тобто 0,5 відсотка. Потім введемо до цього ж рядка граничне значення зарплати, до якого діє нова ставка (графа Предел) -150 грн.

Із 01.03.2003 р. при розрахунку утримання до Фонду з тимчасової втрати працездатності від зарплати менше 150 грн. програма використовуватиме ту ж ставку - 0,5 відсотка. Просто видалити рядок І предел не можна, це порушить роботу програми.

Розкривши групу ЗП Фонди, доповнимо історію реквізиту Безработицас фонда ЗП новим значенням-0,0190 (тобто 1,9%) зОІ.ОЗ.ОЗ. Нагадаємо, що попереднє значення періодичного реквізиту діє до його зміни. Тому значення ставки, межі та графи з додатковою інформацією на кожну дату можна не повторювати.

Ставка податку, межа, використовувана при розрахунку за шкалою, та додаткові параметри встановлюються окремо для кожного податку. Якщо ви не є платником будь-якого податку (відрахування), не можна видаляти відповідний рядок із довідника, слід установити для цього платежу нульову ставку.

У графі з додатковою інформацією відображено важливу розрахункову інформацію, зокрема максимальну базу обкладення збором.

Щоб відобразити зміну цієї бази, наприклад, із 1600 грн. на 2200 грн., яка відбулася 01.05.02 p., слід по черзі вибрати потрібні елементи довідника і, натиснувши на клавішу F5, вибрати зі списку рядок Допол. инф. У вікні історії параметра Макс. база, що відкрилося, слід створити новий рядок з новою датою та значенням. Зверніть увагу: назви параметрів у графі з додатковою інформацією (наприклад, Макс. база) є ідентифікаторами для програми, в них не можна змінювати жоден символ, навіть пропуск. Найкраще створити новий рядок копіюванням попереднього і потім внести до нього виправлення.

Історію реквізитів може мати не лише кінцевий (найнижчий) елемент довідника, а й група елементів. Адже по суті група - той же елемент довідника, тільки вона має підпорядковані елементи. У додаткових параметрах групи Подоходний с сотрудника міститься інформація про ставку прибуткового податку із сумісника (ідентифікатор Ставка совместителя), до якої суми нарахувань береться до уваги пільга щодо прибуткового податку на неповнолітніх дітей (ідентифікатор Учит. детей до). Там же зазначено, чи буде розраховуватися прибутковий податок з усієї бази оподаткування (ідентифікатор Учитьшать безработицу = О) або спочатку з нарахованої зарплати буде знято суму утримань до Фонду безробіття, а потім буде розраховуватися прибутковий податок (Учитивать бюработицу=1).

Внесення початкового сальдо

Початкові залишки щодо зарплати можна ввести ручними операціями, але набагато зручніше користуватися документом Начисление ЗІТ у відповідному режимі. Виконаємо команду Документи / Зарплата / Начисление ЗП (або Журнали / Зарплата / Новьш). У новому документі в полі Вид виплати виберемо значення Внесение остатков.

Аналітика по субрахунку 661 ведеться у двох розрізах: щодо співробітників та за місяцями нарахування, виплати зарплати. Дата, введена до відповідного поля документа, визначає значення другого субконто субрахунку 661. Якщо на підприємстві утворилася заборгованість щодо зарплати за декілька місяців і хочете ввести її окремо по місяцях, то для кожного місяця слід створити окремий документ, зазначивши в ньому відповідну дату.

Документ можна заповнювати, вводячи нові рядки клавішею або вибираючи пункт Новая строка в меню Действия. А можна скористатися і сервісним механізмом автозаповнення. Натиснувши кнопку Заполнить, перенесете до табличної частини документа весь список співробітників. Для формування проводок із початковим сальдо по кредиту субрахунка 661 Расчети по заработной плате в кореспонденції з допоміжним рахунком ОО використовується тільки значення колонки Ост. вип. (залишилося виплатити), тому досить заповнити лише цю колонку і провести документ. Але якщо хочете автоматично формувати форму № 8-ДР, слід заповнити колонки Начислено та Подоходний і К вьиїлате. Якщо не було авансів або часткових виплат, суми в колонках К виплате і Ост. вьш. збігатимуться.

Облік авансів

Встановивши поле Вид виплати у значення Аванс, переведете документ Начисление ЗП у режим реєстрації авансів щодо заробітної плати.

У цьому режимі документ не формує бухгалтерських проводок, оскільки видача суми авансу з каси підприємства реєструється видатковим касовим ордером. Режим Аванс використовується для отримання друкованої форми платіжної відомості. Крім того, якщо при подальшому нарахуванні основної зарплати сформувати розрахунково-платіжну відомість, в ній буде автоматично враховано суму виплаченого раніше авансу.

Документ надає додатковий сервіс. При натисненні на кнопку Заполнить відбувається автозаповнення документа списком співробітників. Якщо в довіднику Сотрудники було заповнено поле Аванс, суми авансів буде перенесено до документа. Утім, їх можна тут же відкоригувати або ввести заново. Кнопка Печать дозволяє отримати і роздрукувати платіжну відомість.