Взаєморозрахунки з контрагентами та податковий облік: основні принципи

Принципи ведення податкового обліку регламентовано законами України "Про оподаткування прибутку підприємств" у редакції від 22.05.97р. № 283/97-2?.Р та "Про податок на додану вартість" від 03.04.97р № 168/97-ВР (далі - Закон про податок на прибуток і Закон про ПДВ). Для розрахунку податку на прибуток необхідно визначити валовий дохід - загальні доходи від усіх видів продажів (ст. 4 Закону про податок па прибуток) та валові витрати - суму витрат платника податків, здійснених як компенсація вартості придбаних ним товарів, робіт, послуг (ст. 5 Закону про податок на прибуток). Причому валовий дохід і валові ви грати згідно зі ст. 11 Закону про податок на прибуток потрібно визначати по першій події - за датою відвантаження чи оплати, залежно від того, що сталося раніше. Аналогічні норми містяться і в Законі про ПДВ: Крім того, у ст. 7 Закону про ПДВ вводиться поняття "податкова накладна "-спеціальний документ для ведення податкового обліку. Податковий кредит щодо ПДВ має бути підтверджено наявністю податкової накладної.

Податковий облік ведеться за взаєморозрахунками підприємства з його постачальниками та покупцями, тому й об'єднали теми взаєморозрахунків і податкового обліку. Правильно вести облік взаєморозрахунків - помилки призведуть до перекручення податкового обліку.

Для визначення першої події програма "1С: Бухгалтерія 7.7. Типова конфігурація для України" аналізує зміну сальдо розрахунків із контрагентом до та після здійснення операції з ним у межах конкретної угоди (договору). Алгоритм визначення валового доходу/валових витрат по першій події реалізовано у програмних модулях документів та виконується при їх проведенні. Якщо користуватися документами, податковий облік буде здійснюватися автоматично. При ручному введенні проводок по бухгалтерських рахунках (режим Операции) проводки по забалансових рахунках податкового обліку автоматично не створюються, їх доведеться самостійно включити до складу операції, що вводиться. Але спричинену "ручними" проводками зміну сальдо взаєморозрахунків буде автоматично враховано при введенні наступних документів.

Замовлення, договір та ланцюжки документів

Облік взаєморозрахунків із контрагентами у програмі "1С: Бухгалтерія" організовано так, щоб можна було оцінити сальдо й обороти не лише стосовно контрагента, а в межах ланцюжка взаємопов'язаних документів, що описують конкретну операцію та впливають на стан взаєморозрахунків із ним. Заказ — перший документ такого ланцюжка, його початок. Типова конфігурація програми для України підтримує два види взаєморозрахунків - у розрізі договорів та у розрізі рахунків/накладних. При веденні взаєморозрахунків у розрізі договорів зберігається можливість обліку розрахунків із тим самим контрагентом і в розрізі рахунків/накладних. Це дозволяє контролювати сальдо розрахунків із контрагентом за одним (або декількома) договорами і водночас будувати окремі ланцюжки документів для реєстрації разових операцій. Якщо ж для контрагента обрано варіант обліку взаєморозрахунку в розрізі рахунків/накладних, вибрати договір як замовлення буде неможливо. Затим самим замовленням може бути декілька відвантажень і декілька оплат, але не можна виконати відвантаження чи оплату відразу за декількома замовленнями.

Договор. При веденні обліку в розрізі рахунків/накладних початком ланцюжка документів може бути Счет входящий, Приходная накладная, Счет-фактура, Расходная накладная, Услуги сторонних организаций, Оказание услуг, Возврат поставщику, Возвратная накладная, Ликвидация необоротних актнвов, Остатки взаиморасчетов. Банківських документів у цьому списку немає. Документ Банковская виписка призначено для реєстрації руху по розрахункових рахунках за день, що може відбуватися в межах декількох замовлень і стосовно декількох контрагентів. Решта документів із групи меню Банк не формує проводок.

Вид взаєморозрахунків зазначається у групі реквізитів Взаиморасчети довідника Контрагенти. Якщо вибрано вид в разрезе договоров, можна не лише створити договір, а й вказати його як основний у полі Основний договор. Основний договір буде автоматично підставлятися до поля Заказ усіх документів щодо вибраного контрагента, крім банківської виписки. Якщо договір було створено раніше, відповідною кнопкою можна відкрити журнал Отбор заказов, з якого подвійним клацанням миші вибрати потрібний договір як основний. Кнопкою поле Основной договор можна очистити. Кнопка дозволяє зареєструвати новий договір із контрагентом і ввести його в значення поля Основной договор.

Облік у розрізі договорів не виключає можливості ведення окремих ланцюжків взаєморозрахунків за рахунками/накладними. Якщо вибрати вид взаєморозрахунків в разрезе счетов/ накладних, то в журналі Отбор заказов буде показано тільки рахунки та накладні щодо вибраного контрагента, зареєстрованих договорів видно не буде.

У процесі роботи в будь-який момент можна змінити вид взаєморозрахунків, при цьому раніше створені замовлення зі списку не зникнуть. Договір стає замовленням тільки в тому випадку, якщо він проводиться щодо контрагента, в якого вже встановлено вид взаєморозрахунків у розрізі договорів.

Приклади обліку взаєморозрахунків

Оолік у розрізі договорів. Із покупцем у вас довготривалі та довірчі стосунки. Ви не виділяєте борг чи передоплату за окремими рахунками або накладними і навіть відпускаєте йому ТМЦ із наступною оплатою. Контрагент також не оплачує ваші рахунки та накладні повністю, а перераховує грошей "стільки, скільки є": іноді робить передоплату, але частіше залишається винен. Слід створити документ Договор та зазначати цей договір як замовлення у всіх документах, що впливають на взаєморозрахунки з партнером. У цьому випадку при проведенні чергового документа щодо руху грошей або ТМЦ буде розраховано (проаналізовано для визначення першої події) загальне сальдо за договором за всіма попередніми документами із таким же замовленням Договор.

Облік у розрізі рахунків/накладних. Потрібно зареєструвати разову купівлю. Для цього створюєте Счет входяїций для відправлення передоплати постачальнику (поле Заказ у рахунку має значення Без заказа), потім до банківської виписки вводите рядок із відправленням грошей і після зазначення бухгалтерського рахунка постачальника та його найменування вказуєте Заказ, за яким відбувається оплата (у цьому прикладі Счет входящий. Оприбуткування ТМЦ (послуги, необоротного активу тощо) проводиться документом Приходная накладная. Для того, щоб отриманий товар знаходився в одному ланцюжку із відправленою раніше передоплатою і борг щодо контрагента закрився, у полі Заказ прибуткової накладної потрібно теж зазначити Счет входящий. У звіті Оборотно-сальдовая ведомость по счету, побудованому за субрахунком розрахунків із цим контрагентом, буде окремий рядок із рахунком вхідним як із замовленням, початковим та кінцевим сальдо розрахунків та оборотами щодо передоплати й оприбуткування ТМЦ.

Наведено тільки два приклади, варіантів взаєморозрахунків, а їх може бути безліч. Ланцюжки документів зручно будувати, використовуючи режим Ввод на оснований. Слід надаввати перевагу веденню обліку в розрізі договорів.

Хронологія та аналітика

Для правильного автоматичного визначення валового доходу і валових витрат першої операції всі попередні документи та операції, що впливають на розрахунки з вибраним контрагентом, повинні бути введені до бази даних і проведеш. При введенні документа після здійснення операції необхідно ще раз провести всі пізніші документи, що впливають на розрахунки з цим контрагентом, відновивши, таким чином, правильну ХРОНОЛОГІЮ подій. Щоб не шукати і не проводити документи вручну, скористайтеся спеціальною обробкою (меню Сервис —» Обработка документов).

При використанні програми "1С: Бухгалтерія" дуже важливо дотримуватись єдиної аналітики: у всіх документах, що відображають взаєморозрахунки в межах тієї самої угоди, повинно зазначатись те ж саме замовлення (договір).