З рахунками бухгалтерського обліку

Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками бухгалтерського обліку наведено у таблиці 2.1.

 

Таблиця 2.1 - Порядок узгодження показників форми №1 “Баланс”

з Планом рахунків бухгалтерського обліку

АКТИВ	Код рядка	Дані для заповнення	Пояснення^*
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість		Рядок 011 – рядок 012
первісна вартість		Сальдо по дебету рахунка 12
накопичена амортизація		Сальдо по кредиту субрахунка 133
Незавершені капітальні інвестиції		Сальдо по дебету рахунка 15
Основні засоби:
залишкова вартість		Рядок 031 – рядок 032

Продовження табл. 2.1

первісна вартість		Сальдо по дебету рахунків 10, 11
накопичена амортизація		Сальдо по кредиту субрахунків 131, 132
Довгострокові бiологiчнi активи		Сальдо по дебету рахунка 16
Довгострокові фінансові інвестиції:
що враховуються по методу участі в капіталі		Сальдо по дебету субрахунку 141
інші фінансові інвестиції		Сальдо по дебету рахунків 142, 143
Довгострокова дебіторська заборгованість		Сальдо по дебету рахунка 18
Інвестиційна нерухомість:
справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості		Рядок 056 – рядок 057
первісна вартість		Сальдо по дебету рахунку 100
знос		Сальдо по кредиту субрахунку 135
Відстрочені податкові активи		Сальдо по дебету рахунка 17
Інші необоротні активи		Сальдо по кредиту рахунка 19
Всього за розділом I		Рядок 010 + рядок 020 + рядок 030+ рядок 040 + рядок 045 + рядок 050 рядок 055+ рядок 060 + рядок 070
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси		Сальдо по дебету рахунків 20, 22
тварини на вирощуванні і відгодівлі		Сальдо по дебету рахунка 21
незакінчене виробництво		Сальдо по дебету рахунків 23, 25
готова продукція		Сальдо по дебету рахунків 26, 27
товари		Сальдо по рахунку 28
Векселі отримані		Сальдо по дебету рахунка 34
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
чиста реалізаційна вартість		Рядок 161 – рядок 162
первинна вартість		Сальдо по дебету рахунка 36
резерв сумнівних боргів		сальдо по кредиту рахунка 38
Дебіторська заборгованість по розрахунках:
з бюджетом		Сальдо по дебету рахунків 641, 642, 653
з виданих авансів		Сальдо по дебету субрахунку 371
по нарахованих доходах		Сальдо по дебету субрахунку 373
з внутрішніх розрахунків		Сальдо по дебету субрахунків 682, 683
Інша поточна дебіторська заборгованість		Сальдо по дебету субрахунків 372, 374, 375, 376, 377, 685, рахунків 63, 65 (окрім субрахунку 653)
Поточні фінансові інвестиції		Сальдо по дебету субрахунку 352
Грошові кошти і їх еквіваленти:
в національній валюті		Сальдо по дебету субрахунків 301, 311, 313, 331, 351
в іноземній валюті		Сальдо по дебету субрахунків 302, 312, 314, 332, 351
Інші оборотні активи		Сальдо по субрахунках 333, 334, 643
Всього за розділом II		Рядок 100 + рядок 110 + рядок 120 + рядок 130 + рядок 140 + рядок 150 + рядок 160 + рядок 170 + рядок 180 + рядок 190 + рядок 200 + рядок 210 + рядок 220 + рядок 230 + рядок 240 + рядок 250
III. Витрати майбутніх періодів		Сальдо по рахунку 39
IV. Необоротні активи та групи вибуття		Сальдо по рахунку 286
Баланс		Рядок 080 + рядок 260 + рядок 270 + рядок 275

 

Продовження табл. 2.1

ПАСИВ	Код рядка	Дані для заповнення
I. Власний капітал
Статутний капітал		Сальдо по кредиту рахунка 40
Пайовий капітал		Сальдо по кредиту рахунка 41
Додатковий вкладений капітал		Сальдо по кредиту субрахунків 421, 422
Інший додатковий капітал		Сальдо по кредиту субрахунків 423, 424, 425
Резервний капітал		Сальдо по кредиту рахунка 43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		У разі наявності нерозподіленого прибутку – сальдо по кредиту субрахунку 441 (у разі наявності непокритого збитку – сальдо по дебету субрахунку 442)
Неоплачений капітал		Сальдо по дебету рахунка 46
Вилучений капітал		Сальдо по дебету рахунка 45
Всього за розділом I		Рядок 300 + рядок 310 + рядок 320 + рядок 330 + рядок 340 ± рядок 350 - рядок 360 - рядок 370
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу		Сальдо по кредиту субрахунків 471, 472
Інше забезпечення		Сальдо по кредиту субрахунків 473, 474
Цільове фінансування		Сальдо по кредиту рахунка 48
Всього за розділом II		Рядок 400 + рядок 410 + рядок 420
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків		Сальдо по кредиту субрахунків 501, 502, 503, 504
Інші довгострокові фінансові зобов'язання		Сальдо по кредиту субрахунків 505, 506, рахунків 51, 52
Відстрочені податкові зобов'язання		Сальдо по кредиту рахунка 54
Інші довгострокові зобов'язання		Сальдо по кредиту рахунків 53, 55
Всього за розділом III		Рядок 440 + рядок 450 + рядок 460 + рядок 470
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків		Сальдо по кредиту рахунка 60, субрахунку 684 (в частині нарахованих банківських відсотків)
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями		Сальдо по кредиту рахунка 61
Векселі видані		Сальдо по кредиту рахунка 62
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги		Сальдо по кредиту рахунка 63
Поточні зобов'язання по розрахунках:
з отриманих авансів		Сальдо по кредиту субрахунку 681
з бюджетом		Сальдо по кредиту субрахунків 641, 642, 653
з позабюджетних платежів		Сальдо по кредиту рахунка 685 (в частині позабюджетних платежів)
із страхування		Сальдо по кредиту рахунка 65 (окрім субрахунку 653)
з оплати праці		Сальдо по кредиту рахунка 66
з учасниками		Сальдо по кредиту рахунка 67
з внутрішніх розрахунків		Сальдо по кредиту субрахунків 682, 683
Поточні зобов'язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу		Сальдо по кредиту рахунка 680

 

Продовження табл. 2.1

Інші поточні зобов'язання		Сальдо по кредиту субрахунків 372, 644, 684, 685
Всього за розділом IV		Рядок 500 + рядок 510 + рядок 520 + рядок 530 + рядок 540 + рядок 550 + рядок 560 + рядок 570 + рядок 580 + рядок 590 + рядок 600 + рядок 605 + рядок 610
V. Доходи майбутніх періодів		Сальдо по кредиту рахунка 69
Баланс		Рядок 380 + рядок 430 + рядок 480 + рядок 620 + рядок 630

 

* - пояснення до формування окремих статей бухгалтерського балансу надано у питанні 2.3.

Порядок складання балансу

 

Пояснення 1. У пункті 15 П(С)БО 2 вказано: “У статті "Незавершені капітальні інвестиції" відображається вартість незавершених на дату балансу капітальних інвестицій в необоротні активи на будівництво, реконструкцію, модернізацію (інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість), виготовлення, придбання об'єктів матеріальних необоротних активів (у тому числі необоротних матеріальних активів, призначених для заміни діючих, і устаткування для монтажу)."

Пояснення 2. Рядок 031 балансу містить не тільки дебетове сальдо рахунку 10 “Основні засоби”, але й дебетове сальдо рахунку 11 “Інші необоротні активи”.

Пояснення 3. У Плані рахунків одним з критеріїв розподілу рахунку 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” на субрахунки є пов’язаність сторін, іншим – метод обліку. В статті “Довгострокові фінансові інвестиції”, окремо відображаються довгострокові фінансові інвестиції:

- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств;

- інші фінансові інвестиції.

Пояснення 4. Дебетове сальдо рахунка 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами” не може бути в повному обсязі віднесене в рядок балансу 170, що відображає дебіторську заборгованість за рахунками з бюджетом, оскільки деякі обов’язкові платежі можуть сплачуватися не до бюджету.

Пояснення 5. Рядок балансу 210 “Інша поточна дебіторська заборгованість” містить дебетове сальдо рахунків переважно 3-го класу, які не можуть бути включені в інші рядки балансу, крім них, у цей рядок балансу включається дебетове сальдо субрахунку за обов’язковими платежами, які сплачуються не до бюджету (див. Коментар №4).

Пояснення 6. У пункті 41 П(С)БО сказано: “У статті “Резервний капітал” наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або засновницьких документів, за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства”.

Пояснення 7. Підприємства, що відповідно до законодавства є страхувальниками, у вписуваному рядку 415 наводять суму страхових резервів.

Пояснення 8. У статті “Довгострокові кредити банків” відображається сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов¢язанням.

Таким чином, в рядок балансу 440 “Довгострокові кредити банків” можна включити лише кредитове сальдо за рахунками 501, 502, 503, 504.

Пояснення 9. У пункті 47 П(С)БО 2 вказано: “У статті “Інші довгострокові фінансові зобов’язання” наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов’язань із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки.

Пояснення 10. У рядок балансу 500 “Короткострокові кредити банків” можна включити лише кредитове сальдо за рахунками 601,602, 603, 604.

Пояснення 11. Кредитове сальдо за рахунками 605 і 606 включено в рядок балансу 610 “Інші поточні зобов’язання”, оскільки воно не може бути включене до складу інших рядків балансу, що належать до розділу IV “Поточні зобов’язання”, у тому числі і до складу рядка балансу 500 “Короткострокові кредити банків”.

 

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Дайте визначення Балансу.

2. Скільки розділів включає Баланс за формою 1.

3. Охарактеризуйте вимоги до визнання активів і зобов’язань.

4. Дайте характеристику видам оцінки активів і зобов’язань у Балансі.

5. Яку назву має І розділ активу Балансу? Дайте визначення необоротним активам.

6. Назвіть статті І розділу активу Балансу та охарактеризуйте їх.

7. Яку назву має ІІ розділ активу Балансу? Дайте визначення оборотним активам.

8. Назвіть статті ІІ розділу активу Балансу та охарактеризуйте їх.

9. Яку назву має ІІІ розділ активу Балансу? Поясніть, яка інформація в ньому відображається.

10. Яку назву має ІV розділ активу Балансу? Поясніть, яка інформація в ньому відображається.

11. Яку назву має І розділ пасиву Балансу? Охарактеризуйте його статті.

12. Яку назву має ІІ розділ пасиву Балансу? Розкрийте зміст його статей.

13. Яку назву має ІІІ розділ пасиву Балансу? Розкрийте зміст його статей.

14. Яку назву має ІV розділ пасиву Балансу? Охарактеризуйте його статті.

15. Яку назву має V розділ пасиву Балансу? Поясніть, яка інформація в ньому відображається.

16. В яких одиницях виміру складається Баланс?

17. За якою оцінкою включаються в баланс нематеріальні активи, основні засоби? Як вона визначається?

18. За якою оцінкою включаються в баланс дебіторська заборгованість та як вона визначається?

19. За якою оцінкою включаються в баланс зобов’язання?

20. Як розрахувати нерозподілений прибуток на кінець звітного періоду для відображення в балансі?

21. Охарактеризуйте формулу балансового зв’язку.

22. Дайте визначення поняттю „стаття” в Балансі.

23. За яким правилом розміщені статті в активі Балансу?

24. Дайте визначення активів.

25. Дайте визначення зобов’язанням.

26. Дайте визначення власному капіталу.

27. Дайте визначення поняттю „суттєва інформація” і поясніть, який зв’язок вона має з балансом?

28. Дайте визначення поняттю „розкриття інформації”.

29. Яка мета складання Балансу?

30. Яке значення Балансу в управлінні підприємством?

 

Тестові завдання для перевірки знань за темою

1. До складу фінансової звітності згідно П(С)БО входять:

А. Баланс, Звіт про прибутки і збитки, Звіт про зміни власного капіталу, Звіт про рух грошових коштів, Примітки|тлумачення|.

Б. Активи, зобов'язання, власний капітал, доходи|доход| і витрати.

В. Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про власний капітал, Звіт про рух грошових коштів, Примітки|тлумачення|.

 

2. До складу якісних характеристик фінансової звітності по П(С)БО 1 не відноситься:

А. Дохідливість і доцільність.

Б. Зіставність|порівнянність|.

В. Облікова політика.

 

3. Як зміняться статті Балансу внаслідок|внаслідок| збільшення справедливої вартості частини основних засобів на дату балансу:

А. Збільшиться балансова вартість основних засобів|кошт|.

Б. Збільшиться балансова вартість основних засобів|кошт| і стаття "Інший додатковий капітал".

В. Оцінка статей не зміниться.

 

4. Підприємство придбало протягом року товар у кількості|у кількості| 600 одиниць. Придбання|надбання| товару здійснювалося в такій послідовності: 100 одиниць за ціною 30 грн.; 250 одиниць за ціною 35 грн.; 250 одиниць за ціною 40 грн. Початкові запаси товару дорівнювали|рівнятися| 0. В кінці|у кінці,наприкінці| періоду їх залишок|остача| на складі склав 200 одиниць. Підприємство застосовує метод ФІФО для їх оцінки. На кінець періоду:

Собівартість реалізованих товарів Вартість, показана в балансі

А. 13 750 8 000.

Б. 15 250 6 500.

В. 18 465 19 200.

 

5. Підприємство придбало|набути| в жовтні товари у кількості|у кількості| 1 000 одиниць по 60 грн. на загальну|спільний| суму 60 000 грн. (без ПДВ). протягом листопада-грудня 600 одиниць товару було реалізовано по 80 грн. на загальну|спільний| суму 48 000 грн. На 31.12.2010 р. в запасах знаходилося|перебувати| 400 одиниць товару, а їх чиста вартість реалізації дорівнювала|рівнятися| 90 грн. за одиницю. У якій оцінці слід відображати|відображувати| ці запаси в Балансі підприємства на 31.12.10?

А. 36 000.

Б. 24 000.

В. 12 000.

 

6. У Балансі підприємства на 31 грудня попереднього звітного періоду по статті "Інший додатковий капітал" відображена|відображувати| дооцінка основних засобів|кошт| в сумі 5000 грн.

Якщо на 31 грудня звітного року переоцінка основних засобів|кошт| зменшила їх залишкову вартість на 6 000 грн., то власний капітал підприємства на цю дату:

А. Зменшиться на 6 000.

Б. Зменшиться на 5 000.

В. Зменшиться на 1 000.

 

7. Залишок|остача| по статті Балансу "Резерв сумнівних боргів|обов'язок|" на кінець звітного періоду збільшився, а валова сума дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги зменшилася. У наслідок цього:

А. Зменшилася балансова вартість цієї дебіторської заборгованості.

Б. Збільшився власний капітал за рахунок збільшення резервів.

В. Збільшилася балансова вартість оборотних активів.

8. За яким принципом підготовки фінансової звітності оцінка активів в Балансі переважно здійснюється на підставі витрат на їх придбання|надбання| або виробництво:

А. Нарахування і відповідності доходів|доход| і витрат.

Б. Історичної собівартості.

В. Превалювання|переважання| суті|сутність,єство| над формою.

9. Відображення|відображення,відбиття| дебіторської заборгованості в Балансі підприємства за чистою вартістю реалізації відповідає такій якісній характеристиці фінансової звітності:

А. Обачності.

Б. Достовірності.

В. Суттєвості|сутність,єство|.

 

10. Підприємство має два види виробничих запасів А і Б, про яких відомо:

Запаси А Запаси Б

Метод визначення собівартості ФІФО Середньозважена

Залишок|остача| на кінець звітного періоду:

за історичною собівартістю 200 (2грн./од х 100од.) 300(3грн./од. х 100од.)

за чистою вартістю реалізації 190 (1,9грн./од х 100од) 320(3,2грн./од х100од)

Яка сума буде відображена|відображувати| в Балансі по статті „Виробничі запаси” на кінець звітного періоду?

А. 500 грн.

Б. 490 грн.

В. 510 грн.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 2.1

Скласти Баланс ПАТ станом на 31.12.2010 р. на підставі господарських операцій за грудень 2010 р.:

 

1. Зареєстровано ПАТ і оголошена відкрита підписка на акції.

Статутний капітал ПАТ зареєстрований в сумі 96 500 грн.,

у складі якого:

- прості акції 175 00 шт. х 5,00 грн.

- привілейовані акції 12 00 шт. х 7,50 грн.

 

2. Засновники внесли до статутного капіталу ПАТ:

- акції іншого підприємства 2500 грн.

- матеріали 8000 грн.

- грошові кошти 14500 грн.

в тому числі:

на поточний рахунок 14000 грн.

в касу 500 грн.

в обмін на 38 00 простих і 8 00 привілейованих акцій.

3. На поточний рахунок надійшли кошти від продажу:

- простих акцій 12 50 шт. х 6,00 грн.

- привілейованих акцій 4 00 шт. х 10,00 грн.

Завдання 2.2

 

Скласти Баланс ПАТ станом на 31.12.2010 р. та 31.12.2011 р.

Залишки на рахунках підприємства станом на 31.12.2010 р. були такими:

 

 

Назва рахунків

Сума, тис.грн.

Каса в національній валюті Поточні рахунки в національній валюті Розрахунки з вітчизняними покупцями Товари на складі Вилучені акції Розрахунки з вітчизняними постачальниками Резерв сумнівних боргів Розрахунки з оплати праці Основні засоби Статутний капітал Емісійний дохід Інший додатковий капітал Дохід від реалізації товарів (з вирахуванням ПДВ) Собівартість реалізованих товарів Витрати на збут Адміністративні витрати Знос основних засобів Розрахунки з податку на прибуток Витрати з податку на прибуток від звичайної діяльності Нерозподілений прибуток

? ? ?

 

Протягом 2010 року у ПАТ:

· Реалізовано товарів на суму 54600 тис. грн. (у т.ч. ПДВ -20%)

· Придбано товарів на суму 12200 тис. грн.

· Нараховані витрати:

на управління - 3200 тис. грн.

на збут - 18240 тис. грн.

інші операційні – 200 тис. грн..

· Повторно випущено в обіг вилучені акції на 4500 тис. грн.

· Створило резерв сумнівних боргів у розмірі 200 тис. грн.

· Нарахована амортизація в сумі 500 тис. грн.

· Проведена інвентаризація товарних запасів і виявлено, що на кінець звітного періоду їх собівартість склала 854 тис. грн.

· Оголошено дивіденди на випущені акції у розмірі 2000 тис. грн.

У результаті здійснення операцій з партнерами кредиторська заборгованість зросла на 2250 тис.грн., а поточна дебіторська - на 1260 тис. грн.