Звіт про фінансові результати (ф. № 2-мс)

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг.
Непрямі податки та інші вирахування з доходу		(		)	(		)
Сума акцизного податку й інших обов’язкових зборів та надані знижки, вартість повернутих товарів, інші вирахування з доходу.
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 – 020)
Вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) непрямих податків та інших вирахувань з доходу.
Інші доходи
Суми інших доходів від операційної та звичайної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; дохід від реалізації оборотних активів, дивіденди, відсотки, доходи від участі в капіталі та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій; дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів; дохід від неопераційних курсових різниць; інші доходи. У цій статті також відображається сума доходу від надзвичайних подій.
Разом чисті доходи (030 + 040)
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)		(		)	(		)
Виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів. Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з таких витрат, прямо пов’язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг: прямих матеріальних витрат; прямих витрат на оплату праці і соціальне страхування; амортизації основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг; вартості придбаних послуг, прямо пов’язаних з їх виробництвом (наданням); інших прямих витрат, зменшених на вартість залишку незавершеного виробництва і готової продукції, який визначається на підставі первинних документів, якими оформляється рух (придбання, виготовлення, передача в місця зберігання, відпуск на сторону, реалізація) запасів, або за результатами інвентаризації на кінець звітного періоду. Залишок готової продукції оцінюється за ціною реалізації, за вирахуванням непрямих податків, витрат на збут і суми очікуваного прибутку, а залишок незавершеного виробництва оцінюється за матеріальними витратами і витратами на оплату праці.
Інші витрати		(		)	(		)
у тому числі:
Інші витрати операційної діяльності та інші витрати звичайної діяльності: загальновиробничі витрати, адміністративні витрати, витрати на збут, собівартість реалізованих оборотних активів (крім готової продукції, товарів); сума списаних безнадійних боргів; втрати від знецінення виробничих запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; інші витрати, що пов’язані з операційною діяльністю підприємства, витрати на сплату процентів та інші витрати підприємства, пов’язані із запозиченнями; втрати від участі в капіталі; собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів; втрати від неопераційних курсових різниць; інші витрати підприємства. У цій статті також відображається належна до сплати за звітний період відповідно до законодавства сума податків і зборів. Конкретна назва податку або збору і відповідна сума наводяться у рядку 101. У цій статті також наводиться інформація про втрати від надзвичайних подій.
		(		)	(		)
Разом витрати (080 + 100)
Фінансовий результат до оподаткування (070 – 120)
Різниця між чистими доходами та всіма витратами підприємства.
Податок на прибуток		(		)	(		)
Сума податку на прибуток, яка визначається в розмірі податку на прибуток за звітний період.
Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування
Різниця між витратами і доходами, які не визнаються витратами або доходами Податковим кодексом України та не відображені у складі витрат і доходів в інших статтях.
Чистий прибуток (збиток) (130 – 140 – 145)
Чистий прибуток або чистий збиток – різниця між сумою фінансового результату до оподаткування, сумою витрат з податку на прибуток та сумою, яка зменшує (збільшує) фінансовий результат після оподаткування.

 

Контрольні питання для перевірки знань за темою

 

1. Вкажіть критерії віднесення підприємств до суб’єктів малого підприємництва.

2. Чи є різниця між поняттями «мале підприємство» та «суб’єкт малого підприємництва»?

3. Якими нормативно-правовими актами регулюється порядок ведення обліку та складання фінансової звітності суб’єктів малого підприємництва?

4. Які особливості організації бухгалтерського обліку мають суб’єкти малого підприємництва?

5. Вкажіть мету складання фінансового звіту суб’єктів малого підприємництва.

6. Які форми звітності входять до складу фінансового звіту суб’єктів малого підприємництва?

7. Опишіть структуру скороченої фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва.

8. Які розділи має баланс суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-м)?

9. Які показники приводяться в активі балансу (ф. № 1-м)?

10. Які активи відображуються в балансі за статтею 031 «Первісна вартість основних засобів»?

11. Дебіторська заборгованість яких установ відображується в балансі за статтею 170 «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом»?

12. Які показники приводяться в пасиві балансу (ф. № 1-м)?

13. Опишіть структуру звіту про фінансовий результат суб’єкта малого підприємництва (ф. № 2-м).

14. Опишіть принцип заповнення звіту про фінансовий результат суб’єкта малого підприємництва (ф. № 2-м).

15. У чому полягає різниця в методиці заповнення звіту про фінансовий результат (ф. № 2-м) від методики заповнення повної форми?

16. Яким чином розраховується собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг, що відображується у звіті про фінансові результати суб’єкта малого підприємництва?

17. У чому полягає особливість відображення в звіті про фінансовий результат (ф. № 2-м) витрат підприємства?

18. Які показники балансу (ф. № 1-м) узгоджуються зі звітом про фінансові результати (ф. № 2-м)?

19. Які підприємства мають право складати скорочений фінансовий звіт суб’єктів малого підприємництва (ф. № 1-мс та ф. № 2-мс)?

20. Вкажіть особливості ведення обліку підприємств, які мають право на застосування спрощеного обліку доходів і витрат та які не зареєстровані платниками податку на додану вартість?

Тестові завдання для перевірки знань за темою

 

1. До суб’єктів малого підприємництва відносяться підприємства, у яких:

А. Середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і розмір виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн гривень;

Б. Середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 10 осіб і розмір виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн гривень;

В. Середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і розмір виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за місяць не перевищує 1 млн гривень.

 

2. Суб’єкти малого підприємництва обов’язково повинні бути платниками єдиного податку:

А. так;

Б. за вибором самого підприємства;

В. за вибором податкових органів.

 

3. Форма та порядок заповнення фінансової звітності суб’єктів малого підприємництва визначені:

А. П(С)БО 2-5;

Б. П(С)БО 25;

В. Наказом Президента України «Про спрощену систему обліку, звітності та оподаткування».

 

4. Фінансова звітність суб’єктів малого підприємництва називається скороченою оскільки:

А. має скорочену кількість форм звітності;

Б. має скорену кількість статей звітності;

В. обидві відповіді є вірними.

 

5. Фінансова звітність суб’єктів малого підприємництва складається з:

А. балансу;

Б. звіту про фінансові результати;

В. звіту про рух грошових коштів;

Г. вірними є відповіді а) та б);

Д. вірними є відповіді а), б) та в).

 

6. Суб’єкти малого підприємництва, які складають скорочену фінансову звітність повинні обов’язково застосовувати спрощений план рахунків:

А. так;

Б. ні.

 

 

7. За статтею балансу (ф. № 1-м) № 031 «Первісна вартість основних засобів» відображується облікова вартість:

А. основних засобів;

Б. основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів;

В. усіх необоротних активів підприємства.

 

8. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги включається до підсумку балансу (ф. № 1-м) за:

А. первісною вартістю;

Б. чистою реалізаційною вартістю;

В. найменшою з двох зазначених оцінок.

 

9. Дебіторська заборгованість за реалізовані товари, роботи, послуги, що забезпечена векселем, відображується:

А. за статтею 160 «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги за чистою реалізаційною вартістю»;

Б. за статтею 210 «Інша поточна дебіторська заборгованість»;

В. за статтею 250 «Інші оборотні активи».

 

10. Сальдо субрахунку 644 «Податковий кредит» відображується у наступній статті балансу:

А. стаття 550 «Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом»;

Б. стаття 610 «Інші поточні зобов’язання»;

В. стаття 530 «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги».

 

11. Витрати у звіті про фінансові результати (ф. № 2-м) відображуються:

А. за видами діяльності;

Б. за елементами затрат;

В. обидві відповіді є вірними.

 

12. Фінансові доходи у звіті про фінансові результати (ф. № 2-м) відображуються за статтею:

А. 040 «Інші операційні доходи»;

Б. 050 «Інші звичайні доходи»;

В. не відображуються.

 

13. Дохід від реалізації оборотних активів у звіті про фінансовий результат (ф. № 2-м) відображуються за статтею:

А. 040 «Інші операційні доходи»;

Б. 050 «Інші звичайні доходи»;

В. не відображуються.

 

14. Сума єдиного податку у звіті про фінансовий результат (ф. № 2-м) відображуються за статтею:

А. 090 «Інші операційні витрати»;

Б. 100 «Інші витрати»;

В. 140 «Податок на прибуток».

 

15. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва подається:

А. щомісяця;

Б. щокварталу;

В. щороку.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 9.1

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій за місяць на матеріалах малого підприємства, яке використовує спрощений план рахунків;

- заповнити фінансовий звіт суб’єктів малого підприємництва (ф. № 1-м та 2-м);

- заповнити спрощений фінансовий звіт суб’єктів малого підприємництва (ф. № 1-мс та 2-мс).

Матеріал для виконання завдання:

Таблиця 9.4 - Сальдо рахунків на 30.11.2011р.

Шифр рахунку	Найменування рахунку	Сума, грн.
	Основні засоби
	Знос необоротних активів
	Виробничі запаси
	Виробництво
	Каса
	Рахунки в банках
64/1	Розрахунки за податками та платежами
64/2	Розрахунки за податками та платежами (внески на страхування)
	Розрахунки за виплатами працівникам
	Власний капітал
	Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)

 

Таблиця 9.5 - Господарські операції підприємства за місяць:

№	Зміст операції	Сума
	Прийнято до сплати рахунок від постачальника за товари: - купівельна вартість - ПДВ До сплати
	Перераховано єдиний внесок на соціальне страхування
	Отримано готівку з поточного рахунка на виплату заробітної плати
	З каси виплачена заробітна плата
	Залишок невиплаченої заробітної плати повернено на поточний рахунок
	Оприбуткована на склад готова продукція за собівартістю
	Відвантажено покупцям продукція за договірною продажною вартістю
	Нараховане податкове зобов’язання з ПДВ
	Списана реалізована продукція за собівартістю
	Отримано від покупця платіж за продукцію
	Нарахована амортизація основних засобів
	Нарахована орендна плата за оренду офісу
	Списані МШП, відпущені у виробництво
	Нарахована заробітна плата
	Здійснені відрахування єдиного внеску на соціальне страхування	?
	Нараховано суму єдиного податку за ставкою 6 %	?
	Визначено фінансовий результат	?

 

 

Завдання 9.2

Необхіднона матеріалах малого підприємства, яке використовує План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань, господарських операцій підприємств та установ України станом на 31.12.2010р., заповнити:

- фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-м та 2-м);

- спрощений фінансовий звіт суб’єктів малого підприємництва (ф. № 1-мс та 2-мс).

-

Оборотно-сальдова відомість за 2011р.
Рахунки	Сальдо початкове	Обороти	Сальдо кінцеве
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	81447,00		4900,00	2490,00	83857,00
			5000,00		5000,00
		18004,80	1931,45	2286,64		18359,99
			1700,00	1700,00
			57,72		57,72
	247,29		28,00		275,29
	6902,60		162,05	1227,00	5837,65
	187000,00		160022,12	183598,15	163423,97
282 ТЗВ	100,50		662,80	403,92	359,38
	8417,68		1288,35		9706,03
		65485,00		-2287,03		63197,97
			180,00	180,00
	808,11		169780,77	170356,57	232,31
	80190,00		199836,42	113722,31	166304,11
	34,50			34,50
	8810,00		165341,67	172051,67	2100,00
	9721,55		17993,42	26755,55	959,42
			5827,01	200,00	5627,01
			17,00	17,00
	692,07		480,00		1172,07
	116,32		378,00	116,32	378,00
			1300,00		1300,00
		340,00		120,00		460,00
	1220,00		105,00	122,00	1203,00
		216501,56				216501,56
				107,00		107,00
		8000,00				8000,00
			1800,00	3200,00		1400,00
				5000,00		5000,00
				1978,10		1978,10
		25900,00	1978,10	19781,04		43702,94
			500,00	500,00
		10000,00	1200,00			8800,00
		32527,52	98234,38	112493,79		52413,94
		1474,24	23580,75	38287,01		15880,5
			70,36		70,36
			33,33	33,33
		2014,65	2064,81	2593,56		2543,4
		4241,29	5568,95	6314,97		4987,31
				422,20		422,20
			640,00	640,00
		1518,56	3131,76	5721,61		4108,41
			183382,09	183382,09
			1300,00	1300,00
			153901,74	153901,74
			1227,00	1227,00
			6264,81	6264,81
			2376,01	2376,01
			486,64	486,64
			2911,99	2911,99
			112986,31	112986,31
			5046,47	5046,47
			8219,98	8219,98
			180,00	180,00
			640,00	640,00
			454,26	454,26
			6593,68	6593,68
Разом	386007,62	386007,62	1355958,19	1355958,19	447863,32	447863,32