Методика підготовки Звіту про власний капітал.

 

У таблиці 5.2 представлено методику заповнення звіту.

 

Таблиця 5.2 - Зміст статей та методика заповнення

Звіту про власний капітал

Стаття	Код рядка	Зміст	Джерело інформації
Залишок на початок року		Сума власного капіталу, наведена в Балансі або залишки за рахунками 40 - 46	Баланс, р.380, ф. 4 за попередній рік
Зміна облікової політики. Виправлення суттєвих помилок. Інші зміни		Суми коригувань, передбачені П(С)БО 6. Як правило, показана у звітності сума прибутку за звітній період та сума нерозподіленого прибутку не змінюється (за винятком таких ситуацій: виявлені суттєві помилки, що призвели до необхідності змінити показники попередніх років, у зв’язку з тим, що наведені раніше дані не можуть вважатися достовірними; відбулась зміна облікової політики). Коригування суттєвої помилки, що допущена у поперед-ніх роках, здійснюється шляхом коригу-вання нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)	За даними змін до наказу про облікову політику, актів документальних ревізій, тематичних перевірок державних податкових інспекцій, бухгалтерських. довідок за рахунками 44
Скоригований залишок на початок року		Залишок капіталу на початок року після відповідних коригувань	(р. 010 + р.020 + р.030 + р.040)
Переоцінка активів		Наводяться дані, що відображають зміни власного капіталу в результаті переоцінки основних засобів, незавершеного будівництва, нематеріальних активів у порядку, передбаченому законодавством	За даними рахунків 423, 746, 975, ураховуючи змен-шення корисності цих активів
Чистий прибу-ток (збиток) за звітній період		Сума чистого прибутку (збитку) зі Звіту про фінансові результати	За даними ф.№2 р.220 або р.225
Розподіл прибутку		Наводиться сума нарахованих дивідендів, дані про інший розподіл прибутку між учасниками підприємства або спрямування прибутку до статутного. резервного капіталу тощо	За даними рішення зборів акціонерів, пайовиків, бухгал-терської довідки (Дт443Кт671, Дт443Кт43)
Внески учасників		Наводяться дані про збільшення статутного капіталу та зміни неоплаченого капіталу в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу	За даними рахунку.46: Дт46Кт40(+), Дт30,31,10-20,28 Кт46,421,422 (-),
Вилучений капітал		Наводяться дані про зменшення власного капіталу підприємства внаслідок виходу учасника, викупу чи анулювання викупле-них акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин	За даними рахунку 45: Д45К30,31 (+); Д30,31К45(-), Д40К45(+,-), Д40К672 (-)
Інші зміни в капіталі		Дані про усі інші зміни у власному капіталі підприємства, що не були включені до вищезазначених статей, зокрема, списання невідшкодованих збитків, та безоплатно отримані активи та інші зміни	За даними рахунків 424, 425
		У рядку 280, який не має визначеної назви, показується зменшення іншого додаткового капіталу у зв’язку з виходом учасника, члена товариства, сум нарахованої амортизації з безкоштовно отриманих активів	Дт 424 Кт 745 на суму амортизації безкоштовно отри-маних активів (-) та податок на при-буток від вартості безоплатно отри-маних необоротних активів Дт424Кт64
Разом зміни в капіталі		Наводиться підсумок змін у складі власного капіталу за звітній період, що визначається як сума усіх змін, відображених у рядках 060 -280	Різниця між збіль-шеннями і змен-шеннями, що пока-зані у р. 060 - 280
Залишок на кінець року		Залишок власного капіталу на кінець року визначається виходячи з його скоригованого залишку на початок року (050) і підсумку змін у капіталі (290)	Баланс, р. 380, графа 4

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Чим виступає власний капітал для підприємства?

2. З яких елементів складається власний капітал?

3. Який взаємозв’язок існує між капіталом, активами і зобов’язаннями?

4. За якими ознаками можна класифікувати власний капітал?

5. Дайте визначення власного капіталу згідно з П(С)БО.

6. Дайте визначення Звіту про власний капітал.

7. Що таке статутний капітал?

8. Чи може в балансі статутний капітал бути меншим, ніж зазначений в установчих документах?

9. Дайте визначення поняттю «додатковий капітал»?

10. Дайте визначення поняттю «інвестований капітал»?

11. Дайте визначення поняттю «нерозподілений прибуток»?

12. Які функції виконує власний капітал?

13. Де в Балансі наводиться інформація про власний капітал?

14. Яка мета складання Звіту про власний капітал?

15. За рахунок чого змінюється статутний капітал?

16. Що таке пайовий капітал, хто його утворює, за рахунок чого він змінюється?

17. Як поділяється додатковий капітал і за рахунок чого він змінюється?

18. Дайте визначення поняттю «резервний капітал»?

19. На які потреби може бути використаний нерозподілений прибуток?

20. За рахунок чого можна списати непокриті збитки?

21. Що таке неоплачений капітал?

22. Що означає поняття «вилучений капітал»?

23. За рахунок яких статей здійснюється коригування залишку елементів власного капіталу на початок року?

24. Яка інформація необхідна для складання Звіту про власний капітал?

25. Що розкривають акціонерні товариства, інші підприємства в Примітках до фінансових звітів про власний капітал?

Тестові завдання для перевірки знань за темою

1. Підприємство переоцінює свої основні засоби на дату балансу. Справедлива вартість виробничого обладнання на 31 грудня. звітного періоду становила 42 000 грн., а його балансова вартість до переоцінки на цю дату дорівнювала 40 000 грн. Як вплине зміна справедливої вартості на статтю «Інший додатковий капітал», якщо кредитове сальдо рахунку «Дооцінка активів» на 31 грудня до відображення переоцінки дорівнювало 1 000 грн.:

А. Зросте на 2 000 грн.

Б. Зменшиться на 2 000 грн.

В.Не зміниться.

 

2. У балансі підприємства на 31 грудня попереднього звітного періоду за статтею «Інший додатковий капітал» відображено дооцінку основних засобів у сумі 5 000 грн. Якщо на 31 грудня звітного періоду переоцінка основних засобів зменшила їхню балансову вартість на 6 000 грн., то власний капітал підприємства на цю дату:

А. Зменшиться на 6 000 грн.

Б. Зменшиться на 5 000 грн.

В. Зменшиться на 1 000 грн.

 

 

3. Акціонерне товариство було засновано 1 січня 2010 р. У статуті акціонерний капітал передбачений у кількості 100 000 простих акцій номіналом 20 грн. кожна. Протягом року товариство здійснило такі операції:

- 10 січня було реалізовано 25 000 акцій за ціною 22 грн. за акцію;

- 25 березня було розповсюджено ще 1 000 акцій за ціною 24 грн. за акцію;

- 30 вересня було викуплено 5 000 акцій за 26 грн. за акцію.

Який підсумок у розділі власного капіталу товариство відобразить у Звіті про власний капітал за звітний рік та за статтею «Додатково вкладений капітал: Підсумок розділу «Власний капітал» Стаття «Додатково вкладений капітал»

А. 1 900 000 грн. 54 000 грн.

Б. 550 000 грн. 84 000 грн.

В. 574 000 грн. – 16 000 грн.

 

 

4. 3 лютого 2010 р. ПАТ оголосило про виплату дивідендів за 2009 р. у сумі 25 000 грн. Дивіденди будуть виплачені акціонерам, що володіють акціями ПАТ станом на 15 лютого 2010р. Дата виплати дивідендів – 1 квітня 2010 р. Як дані події вплинули на підсумок власного капіталу на 31.12.2009 р.:

А. Ніяк не вплинули

Б. Зменшили 3 лютого

В. Зменшили 15 лютого

 

 

5. ПАТ протягом січня 2010 р. випустило в обіг 100 000 простих акцій (номінальна вартість – 1 грн. за акцію, емісійна вартість – 1,2 грн. за акцію). У жовтні 2010 р. було викуплено 20 000 акцій за 19 000 грн., а в грудні цього ж року 10 000 з них було повторно реалізовано за ціною 2,2 грн. за акцію. Як операції, пов’язані з викупом та перепродажем акцій, вплинуть на структуру власного капіталу на 31.12.2010 р.:

Інший додатковий капітал Нерозподілений прибуток

А. Збільшиться на 3 000 грн. Не зміниться

Б. Не зміниться Збільшиться на 3 000 грн.

В. Не зміниться Не зміниться.

 

6. Інформація про внески учасників, які відображаються у рядках 180, 190, 200 Звіту про власний капітал, формується на рахунках таким записом:

А. Дт 46 Кт 40.

Б. Дт 46 Кт 20, 22, 30, 31.

В. Дт 20, 22, 30, 31 Кт 46.

 

7. Що відображається у статті «Інші зміни в капіталі» Звіту про власний капітал:

А. Сума нарахованих дивідендів.

Б. Списання невідшкодованих збитків, безоплатно отримані активи.

В. Суми коригувань, передбачених П(С)БО 6.

 

8. Номінальна вартість випущених ПАТ акцій складає 1 млн. грн., їх емісійна вартість – 1,2 млн. грн. 30% акцій випущені за підпискою. На дату балансу викуплено лише 10 % акцій за підпискою. Підрахуйте балансову вартість акціонерного капіталу ПАТ, якщо залишки на інших статтях цього розділу Звіту про власний капітал дорівнюють нулю:

А. 1 млн. грн.

Б. 1,2 млн. грн.

В. 0,036 млн. грн.

 

9. Акціонер, який має 23% простих акцій, не отримав протягом поточного року дивіденди, які були оголошені у березні цього ж року за попередній рік і виплачувалися починаючи з 1 квітня поточного року. Яким чином сума не отриманих дивідендів буде відображена у фінансовій звітності за поточний рік:

А. У складі довгострокової заборгованості з іншими кредиторами у балансі.

Б. У примітках до звіту про власний капітал.

В. У складі короткотермінової заборгованості по розрахунках з учасниками.

 

10. На дату переоцінки виробничого обладнання (31 грудня 2010 р.) його справедлива вартість становила 40 000 грн., а балансова вартість до переоцінки – 43 000 грн. Як вплине зміна справедливої вартості на статтю «Інший додатковий капітал» якщо кредитове сальдо субрахунку «Дооцінка активів» на 31 грудня 2010 р. до відображення переоцінки дорівнювало 5 000 грн.:

А. Зменшить на 5 000 грн.

Б. Збільшить на 3 000 грн.

В. Зменшить на 3 000 грн.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 5.1

Скласти Звіт про власний капітал підприємства на основі даних завдання 2.1 та господарських операцій за 2010 рік:

1. Безкоштовно отримано програмне забезпечення для ПК 2000 грн.

2. На поточний рахунок надійшли кошти від реалізації решти

простих акцій кількістю 84 500 шт. за ринковою вартістю по 0,75 грн.

3. Проведена дооцінка програмного забезпечення 1000 грн.

4. Вилучено 20 000 власних простих акцій за ціною 0,55 грн. 11000 грн.

5. Чистий прибуток за звітний рік 54000 грн.

6. Спрямовано на формування резервного капіталу 17000 грн.

7. Оголошені дивіденди:

за привілейованими акціями 2400 грн.

за простими акціями 21000 грн.

 

 

Завдання 5.2

Скласти Звіт про власний капітал за 2009 та 2010 роки на основі наведених даних.

На початок 2009 року відкрите акціонерне товариство "Альфа" має наступний власний капітал (табл. 5.3):

Таблиця 5.3 - Фрагмент балансу ПАТ "Альфа" на 31 грудня 2008 року

Пасив	Сума, тис. грн.
І. Власний капітал
Статутний капітал (10 000 простих акцій номіналом 10 грн.)	100,0
Додатковий вкладений капітал	20,0
Вилучений капітал: а) 1 000 акцій за 8 грн./акцію; б) 500 акцій за 12 грн. /акцію.	(14,0)
Усього за розділом І	106,0

1. Протягом 2009 року товариство здійснило такі операції:

- були анульовані 1 000 акцій, що раніше були придбані за ціною, нижчою за номінальну вартість (8 грн. /акцію);

- були реалізовані 500 власних викуплених акцій за ціною 15 гри./акцію (вище вартості придбання).

2. Протягом 2010 року акціонерне товариство "Альфа" здійснило наступні операції:

- були придбані 1 000 власних акцій за ціною 13 грн./акцію;

- були реалізовані 300 власних викуплених акцій за ціною 9 грн. /акцію (нижче від вартості придбання);

- були анульовані 200 акцій, викуплені за ціною, вищою за номінальну вартість (13 грн./акцію).

Завдання 5.3

Скласти Звіт про власний капітал, використовуючи дані завдання 2.2