Налогообложение: сущность, принципы, виды налогов

Главным источником пополнения доходов государства служат налоги.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством в лице его

центральных и местных органов власти с субъектов хозяйствования

национальной экономики (физических и юридических лиц).

Налоги в экономике выполняют две функции: фискальную и

регулирующую. Выполняя свою первую функцию, налоги обеспечивают

поступление средств в государственную казну. Вторая функция заключается

в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот

можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать

развитие отдельных отраслей, расширять или сокращать платежеспособный

спрос населения и т.д.

Принципы налогообложения. Совокупность налогов в той или иной

стране, форм и методов их построения, организации взимания образуют

налоговую систему. В основе построения налоговых систем лежат

следующие принципы:

− всеобщность: охват налогами всех субъектов хозяйствования;

− обязательность: субъекты хозяйствования обязаны уплачивать

налоги в полном размере и в строго установленные сроки. Неуплата карается

законом;

− равнонапряженность: взимание налогов по единым ставкам,

независимо от субъекта хозяйствования;

− однократность: недопущение того, чтобы с объекта налог взимался

более одного раза за установленный промежуток времени;

− стабильность: ставки налогов и порядок их исчисления должны

оставаться длительное время без изменений;

− простота и доступность для восприятия;

− гибкость: налоговая система должна быть легко адаптируемой к

меняющимся условиям.

При построении налоговой системы необходимо учитывать

зависимость между налоговыми ставками и объемами налоговых

поступлений в государственную казну, которая может быть представлена с

использованием кривой Лаффера. Кривая Лаффера – это график,

показывающий связь между величиной налоговых ставок и объемом

налоговых поступлений в бюджет (рисунок 12.1).

 

129

 

 

Налоговые

Поступления

 

 

Рисунок 12.1 – Кривая Лаффера

 

Согласно этой кривой максимальные поступления налогов в бюджет

обеспечивает определенная (оптимальная) ставка соответствующего налога.

Превышение этой ставки снижает деловую активность, подрывает стимулы к

труду и инвестициям, замедляет экономический рост, что, в конечном счете,

уменьшает налоговые поступления в бюджет.

Виды налогов. Налоговая система любой страны включает различные

виды налогов.

В зависимости от объекта обложения налоги делятся на прямые и

косвенные. Прямые налоги – это налоги на доходы физических и

юридических лиц (подоходный налог, налог на прибыль и др.) или на

отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог).

При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагается налогом, и

лицо, уплачивающее налог, являются одним и тем же. К косвенным налогам

относятся налоги на отдельные виды продукции (акцизы, налог на

добавленную стоимость и др.). Они включаются в цену товара или услуги,

увеличивая ее. Такой налог фактически платит потребитель, но

перечисляется он в налоговые органы предпринимателями, получающими

выручку от реализации продукта.

По принципам построения различают:

− пропорциональные налоги, ставка которых остается неизменной при

увеличении или уменьшении дохода;

− регрессивные налоги, ставки которых уменьшаются по мере

увеличения дохода налогоплательщика;

− прогрессивные налоги, ставки которых возрастают по мере

увеличения дохода и уменьшаются по мере его сокращения.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и

специальные налоги. Специальные налоги имеют строго целевое назначение.

Различают также общегосударственные налоги и местные налоги и

сборы.

 

130