Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска продукции	-0,62×96 600/100	+599
Структура продукции	-0,58×96 600/100	+560
Уровень переменных затрат на единицу продукции	+2,06×96 600/100	-1990
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	+ 1,44×96600/100	-1391
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-2,80×96 600/100	+2705
Итого		. +483
В том числе за счет изменения:
ресурсоемкости	+0,3×96 600/100	-290
стоимости ресурсов	+3,2×96 600/100	-3091

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Анализ динамики и выполнения плана по уровню себестоимости важнейших изделий. Факторы первого порядка, формирующие уровень себестоимости изделия. Методика расчета их влияния.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

,

где С_i - себестоимость единицы i -го вида продукции;

А_i - сумма постоянных затрат, отнесенная на i -й вид продукции;

b_i -сумма переменных затрат на единицу i -го вида продукции;

VВП_i — объем выпуска i - г о вида продукции в физических единицах.

Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис. 16.5.

Рис. 16. 5. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства

Используя эту модель и данные табл. 16.7, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

руб.,

руб.,

руб.,

руб.

Таблица 16.7

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем производства, туб			-720
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.			+ 144
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.			+300
Себестоимость 1 туб, руб.			+500

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

∆С_общ = С_ф - С_пл = 4500 - 4000 = +500 руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

∆ С_VВП = С_{усл 1} - С_nл = 4171,4 - 4000 = +171,4 руб.,

б) суммы постоянных затрат:

∆С _а = С_{усл 2} - С_{усл 1} = 4200 - 4171,4 = + 28,6 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆ С_b = С_ф - С_{усл 2} = 4500 - 4200 = +300 руб.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 16.8).

 

Таблица 16.8

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем выпуска продукции, туб.	Постоянные затраты, тыс. руб.	Переменные затраты на единицу, руб.-
план	факт	план	факт	план	факт
А
В
С
D

 

 

Продолжение табл. 16.8

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, руб.	Изменение себестоимости, руб.
общее	в том числе за счет
план	усл. 1	усл. 2	факт	VВП	А	Вi
А		4171,4			+500	+171,4	+28,6	+300
В		5014,0			+120	+14,0	+106,0	+100
С		5400,0			-140	-300,0	+60,0	+100
D		5270,0			-124	-604,0	+486,0	-6

Эта же модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финансовых результатов. Предположим, что в следующем году ожидается спад производства на 20% из-за отсутствия платежеспособного спроса на данную продукцию. Удельные переменные затраты остаются на том же уровне. Постоянные затраты есть возможность сократить только на 5%. При таких условиях себестоимость 1 туб продукции составит

руб.,

что на 262,5 руб. выше, чем в отчетном году.

Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 16.9).

Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат Таблица 16.9

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, руб.	Структура затрат, %
план	факт	∆	факт	план	∆
Сырье и материалы			+200	36,00	36,44	+0,44
Топливо и энергия			+87	11,25	11,93	+0,68
Зарплата производственных рабочих			+50	19,38	18,33	-1,05
Отчисления на социальные нужды			+27	7,50	7,27	-0,23
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования			+55	9,75	9,89	+0,14
Общепроизводственные расходы			-10	6,75	5,78	-0,97
Общехозяйственные расходы			+11	5,62	5,24	-0,38
Потери от брака			+30		0,68	+0,68
Прочие производственные расходы			+15	1,88	2,00	+0,12
Коммерческие расходы			+35	1,87	2,44	+0,57
Итого						—

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.