Отражение в ББ изменения, вызываемых хозяйственными операциями

Операции, полученных в кассу наличные денежные средства с расчетного счета – 600

Актив	Собственный капитал и обязательства (пассив)
Статьи баланса	Сумма	Статьи баланса	Сумма
1. Основные средства	400 000	1. Уставный капитал	600 000
2. Материалы	90 000	2. Добавочный капитал	-
3. Касса	20 600	3. Непокрытый убыток	50 000
4. Расчетный счет	99 400	4. Расчеты с персоналом по оплате труда	93 000
5. Незавершенное производство	80 000	5. Расчеты по налогам и сборам	57 000
6. Готовая продукция	50 000
7. Дебиторская задолженность	60 000
Баланс	800 000	Баланс	800 000

Результат первой операции: уменьшились деньги на расчетном счете, увеличилась сумма в кассе на 600; валюта баланса (итога) не изменилась.

Результат второй операции: часть нераспределенной прибыли (непокрытый убыток) присоединена к уставному фонду (капиталу) организации - 10 000.

Актив	Собственный капитал и обязательства (пассив)
Статьи баланса	Сумма	Статьи баланса	Сумма
1. Основные средства	400 000	1. Уставный капитал	610 000
2. Материалы	90 000	2. Добавочный капитал	-
3. Касса	20 600	3. Непокрытый убыток	40 000
4. Расчетный счет	99 400	4. Расчеты с персоналом по оплате труда	93 000
5. Незавершенное производство	80 000	5. Расчеты по налогам и сборам	57 000
6. Готовая продукция	50 000
7. Дебиторская задолженность	60 000
Баланс	800 000	Баланс	800 000

В результате второй операции произошло уменьшение нераспределенной прибыли и увеличение уставного капитала, валюта баланса не изменилась, т.к. произошло изменение в источниках средств.

Третья операция: получены от поставщиков материалы, расчеты с поставщиком еще не произведены – 75 000.

Актив	Собственный капитал и обязательства (пассив)
Статьи баланса	Сумма	Статьи баланса	Сумма
1. Основные средства	400 000	1. Уставный капитал	610 000
2. Материалы	165 000	2. Добавочный капитал	-
3. Касса	20 600	3. Непокрытый убыток	40 000
4. Расчетный счет	99 400	4. Расчеты с персоналом по оплате труда	93 000
5. Незавершенное производство	80 000	5. Расчеты по налогам и сборам	57 000
6. Готовая продукция	50 000	6. Расчеты с поставщиками	75 000
7. Дебиторская задолженность	60 000
Баланс	875 000	Баланс	875 000

В результате произошли изменения и в активе, и в пассиве; валюта баланса увеличилась.

Четвертая операция: погашена задолженность поставщикам, деньги перечислены с расчетного счета – 70 000

Актив	Собственный капитал и обязательства (пассив)
Статьи баланса	Сумма	Статьи баланса	Сумма
1. Основные средства	400 000	1. Уставный капитал	610 000
2. Материалы	165 000	2. Добавочный капитал	-
3. Касса	20 600	3. Непокрытый убыток	40 000
4. Расчетный счет	29 400	4. Расчеты с персоналом по оплате труда	93 000
5. Незавершенное производство	80 000	5. Расчеты по налогам и сборам	57 000
6. Готовая продукция	50 000	6. Расчеты с поставщиками	5 000
7. Дебиторская задолженность	60 000
Баланс	805 000	Баланс	805 000

В результате операции уменьшилась кредиторская задолженность поставщикам, и уменьшились деньги на расчетном счете, т.к. хозяйственная операция затрагивает одновременно актив и пассив баланса в сторону уменьшения средств, валюта баланса изменилась, но равенство по-прежнему существует.

Вывод: Каждая хозяйственная операция, выраженная в денежной оценке, вызывает двойное, взаимосвязанное изменение либо в составе активов, либо в составе источников средств организации, либо и в активе и в пассиве.

В БУ различают 4 типа хозяйственных операций:

1. Движение активов (валюта не меняется)

2. Движение внутри источника (в пассиве, валюта не меняется)

3. Увеличение активов и пассивов (валюта увеличивается)

4. Уменьшение стоимости активов и пассивов (валюта уменьшается)

При отражении любой хозяйственной операции в балансе сохраняется равенство итога актива и пассива. Обязательное условие равенство итога актива и пассива обеспечивает систематический контроль за правильностью отражения хозяйственных операций. Имеются исключения.

ТЕМА 5 СЧЕТА БУ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

1. Понятие и сущность бухгалтерского счета (БС)

2. Счета синтетического и аналитического учета, субсчета

3. Сущность двойной записи

4. Оборотные ведомости и их значение

Понятие и сущность бухгалтерского счета (БС)

Так как баланс отражает состояние активов и источников средств организации только на определенную дату (практически, это моментальный снимок), то для текущего контроля за движением активов (источников активов) применяются счета БУ.

Основной принцип учета на счетах состоит в том, что на каждую группу (вид) активов или источника средств открывают отдельный счет, в котором записывается первоначальный остаток средств активов (источника) и все дальнейшие изменения.

Счета БУ – это способ текущего отражения и группировки по экономически однородным признакам движения (изменения) активов или их источников.

Смысл счета БУ состоит в том, что объекты БУ определенным способом группируются и каждой сформированной группе присваивается уникальное наименование (и шифр), которое и называется бухгалтерским счетом. Счета БУ взаимосвязаны с балансом. Эта связь проявляется в следующем

1. Как правило, на каждую группу средств (источников средств), отраженную в балансе отдельной статьей открывается отдельный счет того же наименования

2. Как и статьи баланса, БС подразделяются на активные счета и пассивные счета. Активными называются счета, на которых отражается движение активов, пассивными – на которых отражается движение источников средств. Каждый счет имеет свое наименование и номер (шифр) согласно утвержденному типовому плану счетов БУ.

Помимо текстовой счет может быть представляет в графической форме.

Схема активного счета

Дебит 50 «Касса»	Кредит
Сальдо начальное 80 1. 960 3. 140	2. 1000 4. 120
Оборот 1100
Сальдо конечное 60

Информация к счету «Касса». На 1 сентября на счету находилось 80 у.е. В течение сентября первая операция 4.09 – в кассу получены деньги с расчетного счета на выдачу персоналу организации – 960у.е. Экономическая сущность – деньги в кассе увеличились и уменьшились на расчетном счете на 960.

5.09. выдана из кассы ЗП персоналу – 1000. Экономическая сущность – задолженность персоналу по начисленной ЗП уменьшилась.

29.09 погашена работником организации сумма задолженности за допущенный материальный ущерб – 140. Уменьшилась дебиторская задолженность и увеличилась сумма денег в кассе.

29.09 –выдана под отчет работнику на хозяйственные нужды – 120. Деньги в кассе уменьшились и увеличилась задолженность подотчетного лица.

Основным содержанием БУ в средние века были расчетные и кредитные операции и так итальянские купцы так обозначали чужую задолженность «дебет» (он должен) и свою - «кредит» (он верит).

В каждом счете дебите или кредите, в зависимости от вида объекта учета, показывается наличие движения объекта на начало отчетного периода, что называется начальным остатком (начальным сальдо). Каждая сторона счета предназначена для раздельного отражения (увеличения или уменьшения) учитываемого на счете объекта. Итог всех записей по дебиту или кредиту счета за определенный период (без начального сальдо) называется оборотом (дебетовый или кредитовый оборот). По окончании месяца по счету рассчитывается конечный остаток (конечное сальдо), которое показывает наличие данного вида средств на конец отчетного периода. В активных и пассивных счетах значение дебита и кредита противоположно.

В пассивных счетах начальное сальдо и увеличение объекта отражают по кредиту счета, уменьшение по дебиту, конечное сальдо – кредитовое.

Структура пассивного счета

Дебит 96 «Резервы предстоящих платежей»Кредит
1. 320	Сальдо начальное 1620
Оборот 320	Оборот -
Конечное сальдо

В нашем примере резерв на оплату предстоящих платежей был предназначен на оплату отпусков работников.

В течение месяца начислена сумма отпускных работнику организации, сумма отнесена на уменьшение созданного на эти цели резерва. Экономическая сущность – уменьшение суммы начисленного резерва, с другой стороны увеличилась сумма задолженности работнику по ЗП.

Выражение «дебетовать счет» означает записать сумму хозяйственной операции по дебиту счета, «кредитовать счет» - отразить сумму по кредиту счета. Итог, произведенных в течение месяца дебетовых записей называют «дебетовым оборотом, а итог кредитовых записей – «кредитовым оборотом». В конце отчетного периода (месяца) подсчитываются обороты по каждому счету и выводится конечное сальдо. В активных счетах конечное сальдо рассчитывается следующим образом: к начальному сальдо (дебетовому) прибавляется оборот по дебиту счета и вычетается оборот по кредиту счета. Конечное сальдо будет отсутствовать по активному счету, если начальное сальдо плюс оборот по дебиту счета будут равны обороту по кредиту счета. В пассивных счетах конечное сальдо рассчитывается следующим образом:к начальному сальдо (кредитовому) прибавляется оборот по кредиту счета и вычитается оборот по дебиту счета. Сальдо в пассивном счете будет отсутствовать, если начальное сальдо плюс оборот по кредиту счета будут равны оборот по дебиту счета.