Корреспонденция счета 51 (по кредиту)

Дебет 50

Дебет 60

Дебет 66

Дебет 67

Дебет 68

Дебет 69

Дебет 75/2

Дебет 90/8

Кредит 51

Необходимость существования счета 57 «денежные средства в пути»/1 обусловлены тем, что организация имеет документ, подтверждающий сдачу денег в банк (копия препроводительной ведомости, квитанция банка), но нет документа, подтверждающего, что деньги зачислены именно на расчетный счет данной организации (выписки банка с расчетного счета). При передаче денег инкассатору, при сдаче денег в почтовое отделение в кассу банка передается дебет 57/1 и кредит 50. При получении выписки банка, в которой указана данная сумма отражается дебет 51 кредит 57/1.

Если по ошибке деньги не зачислены на расчетный счет предприятия, то дебет 76/4 и кредит 58/1 и при зачислении денег обратная проводка.

Кредит представляет собой разновидность займа и делится на банковский (оформлен кредитным договором), товарный, коммерческий. Кредитование – предоставление банку денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, плотности, срочности и обеспеченности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем кредитного договора. Для получения кредита субъекты хозяйствования должны предоставить копию, если кредит выдает тот банк, в котором открыт расчетный счет, то кредитополучатель должен представить:

1. Копию учредительных документов

2. Копию государственной регистрации

3. Карточку с образцами подписей и др. документы, предусмотренные самим банком

Кредитный договор принимается самостоятельно, но он обязан содержать:

1. Полные сведения о сторонах

2. Предмет договора (условия о сумме кредита, с указанием валюты и др)

3. Взаимные права и обязанности сторон

4. Цель кредита и объекты кредитования

5. Условия и порядок расчета

6. Виды кредита и формы обеспечения использования обязательств по договору

7. Объем и сроки предоставления информации, необходимой банку для контроля

8. Последствия неисполнения договора

9. Срок для договора и др.

Банк может выдавать кредит одноразово, т.е. с единовременным выделение средств, и открытии кредитной линии. При открытии кредитной линии организация имеет право в течение определенного срока получить кредит в пределах установленного максимального размера (лимита кредита).

Есть возобновляемые и не возобновляемые кредитные линии.

Например, организации открывается кредитная линия с максимальным размером кредита – 50 000 000 руб. Исходя из этого, организация получает кредит 50 000 000, погасила его и может получать деньги пока не выберет все 600 000 000.

1. Получен краткосрочный кредит банка

Дебет 51 «Расчетный счет», если зачислены на РС

Дебет 60

Дебет 68

Дебет 69

Кредит 66

Если получен долгосрочный кредит, то сумма % по кредиту включается в стоимость объекта в течение срока строительства основных средств. Если процесс начался после ввода объекта в эксплуатацию дебетуется счет 91.

2. Погашение кредита отражается записью:

Дебет 66, 67

Кредит 51

ТЕМА 9. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ, УЧРЕЖДЕНИЯМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

1. Учет расчетов по претензиям;

2. Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам;

3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

4. Учет расчетов по возмещению материального ущерба;

5. Учет расчетов с подотчетными лицами;

6. Инвентаризация расчетов. Порядок определения ее результатов и отражение их в учете;

7. Порядок списания и учет просроченной задолженности.

1) Учет расчетов по претензиям.

Урегулирование взаимоотношений по поводу возникших разногласий между юридическими лицами возможно на двух уровнях. На первом уровне – досудебное урегулирование, т.е. пострадавшая сторона предъявляет претензию обидчику. Второй уровень: если претензия не удовлетворена, иск передается в хозяйственный суд. Учет расчета по претензиям ведется на активном счете 76 3 субсчет «Расчеты по претензиям», активный.

1. По ТТН в организацию поступило оборудование для строящегося цеха стоимостью в 6 000 000 руб., НДС 20 %.

Дебет 07 / 1 6 000 000

Дебет 18 1 200 000

Кредит 60 7 200 000

2. Погашена задолженность поставщику

Дебет 60

Кредит 71

на 7 200 000

При принятии оборудования к бухгалтерскому учету обнаружено завышение поставщиком его цены на 1 000 000.

3. Сторнируется излишне начисленная сумма задолженности поставщику.

Дебет 07 / 1 1 000 000

Дебет 18 200 000

Кредит 60 1 200 000

Дебет 07/1 «Оборудование к установке и строительные материалы» Кредит
1) 6 000 000 2) 1 000 000
Оборот 5 000 000	Оборот -

 

4. Отражается сумма претензии, предъявленной поставщику в связи с завышением последним цены за поставленное оборудование

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит
2) 7 200 000	1) 7 200 000 3) 1 200 000 4) 1 200 000
Оборот 7 200 000	Оборот 7 200 000

Дебет 76 / 3

Кредит 60

Увеличивается задолженность по претензиям

В результате четырех операций увеличилась стоимость оборудования на 5 000 000. Сумма входного НДС увеличилась на 1 000 000, деньги на расчетном счете уменьшились на 7 200 000.

Дебет 76 / 3 1 200 000

Дебет 07 / 1 5 000 000

Дебет 18 1 000 000

Кредит 51 7 200 000

5. Погашена задолженность поставщиком по претензии.

Дебет 51

Кредит 76 / 3

на 1 200 000.

Претензионное письмо отправляется заказным или ценным письмом либо вручается под расписку. К претензии прилагаются подлинные документы, подтверждающие требования или надлежаще заверенные копии этих документов.

2) Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам.

а) Учет расчетов с бюджетом по НДС.

Схема зачетного метода расчетов с бюджетом по НДС.

№	Структура розничной цены товара (элементы цены товара)	Сумма	Бухгалтерские записи
Дебет	Кредит
Промышленность
	Полная себестоимость произведенной и реализованной продукции	60 000		43, 26, 44
	Прибыль промышленного предприятия	40 000
	Отпускная стоимость организации-изготовителя	100 000
3а	НДС 20 %	20 000
	Промышленное предприятие платит в бюджет НДС в сумме 20 000
Оптовая торговля
	Покупная стоимость собственно товара	120 000	41 / 1, 18, к
	НДС, уплаченный поставщику (входной НДС)
	Оптовая надбавка 30 %	30 000
	Отпускная стоимость товара (стоимость по ценам реализации оптовой торгаволя)	130 000
3 б	НДС 20 %	26 000
		100 000		41/1
		26 000
	Оптовая организация платит в бюджет сумму НДС, рассчитанную от оптовой надбавки (30000*20%)	6 000
	Розничная торговля
	Покупная стоимость товара	130 000
	НДС, уплаченный оптовой организации	26 000	Д 41 /2 – 130000, Д18 – 26000, К
3в		41/2	42/3 – 36 000
	Стоимость товаров по розничным ценам	216 000	1)
	Отражается реализация товара и расчеты с бюджетом по НДС в розничной торговле		90 – 216 000
			41/2 – 216 000
	Списывается НДС		42/3 – 36 000
			68 – 36 000
			18 – 26 000
			51 – 10 000

 

Сумма НДС к уплате в бюджет во всех предприятиях кроме того уменьшается ан сумму входного НДС, уплаченного за поставленные материалы, выполненные для организации работы, оказанные ей услуги НДС рассчитывают, платят и предъявляют к выплатам и по операциям не связанным с основной (текущей) деятельности организации, т.е. по инвестиционной и финансовой деятельности.

Дебет 26

Кредит 68

НДС и акциза

Дебет 90

Дебет 91

Кредит 68

На доходы ФЛ (например, подоходный налог, налог на причитающиеся суммы дивидендов)

Дебет 75/2

Кредит 68

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по исполнительным документам здесь учитывают расчеты по суммам, удержанным из ЗП работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов. Бухгалтерская запись:

Дебет 70

Кредит 76/1

При погашении задолженности третьим лицам:

Дебет 76/1

Кредит 51 (или 50)

Расчеты по имущественному и личному страхованию

На субсчете 2 учитывается информация по расчетам по страхованию за исключением расчетов по обязательному социальному страхованию (счет 69). Организация как страхователь ведет расчеты с конкретным страховщиком по уплате страховых взносов и получении страхового возмещения. В законодательстве имеется 2 формы страхования: обязательное и добровольное.

При обязательном страховании установить страхование установлено законодательством, страхованию подлежат средства, являющиеся источником повышенной опасности для работающих с ними и окружающих: транспортные средства, нефтепродукты, горючие материалы и др. Начисление страховых взносов отражается записью:

Дебет 76

Кредит 51

При наступлении страхового случая или уничтожение объекта страхования в результате аварии, стихийного бедствия оформляется акт о гибели в результате страхового случая.

Перечисление страховых платежей

Дебет 26

Кредит 76/2

Потери по страховым случаям:

Дебет 76

Кредит 01,08,10