Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

бухгалтерский баланс — форма № 1;

отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыляхи убытках:

отчет о движении капитала — форма № 3;

отчет о движении денежных средств — форма № 4;

приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

итоговая часть аудиторского заключения;

пояснительная записка;

отчет о целевом использовании полученных средств — форма № 6 (представляют общественные организации (объеди­нения));

специализированные формы;

отчет об использовании бюджетных ассигнований органи­заций — форма № 2-2 (представляют организации, получающие бюджетные ассигнования).

Субъекты малого предпринимательства, применяющие в со­ответствии с законодательством упрощенную систему налогооб­ложения, учета и отчетности, имеют право не представлять в составе годового отчета формы № 3, 4, 5.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

бухгалтерский баланс — форма № 1;

отчет о прибылях и убытках — форма № 2.

Приведем форму бухгалтерского баланса и порядок форми­рования строк баланса; форму отчета о прибылях и убытках, порядок формирования отчета о прибылях и убытках.

 

 

 

Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготов­ления, за минусом начисленной амортизации;

• нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;

• капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

• оборудование — по фактической себестоимости приобре­тения;

• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, ус­тавные капиталы других организаций, облигации, предоставлен­ные займы и т. п.) — по фактическим затратам для инвестора;

• материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости;

• незавершенное производство — по фактической производ­ственной себестоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расхо­дам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

• издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

• расходы будущих периодов — в сумме фактических про­изведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к сле­дующим отчетным периодам;

• готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

• товары — по покупной стоимости;

• товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной (плановой) себесто­имости;

• дебиторская задолженность — в сумме, признанной деби­торами;

• остатки средств по валютным счетам, другие денежные сред­ства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах — в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств организации отражаются в балансе:

• уставный капитал — в размере, определенном учредитель­ными документами;

• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

• резервы по сомнительным долгам — в течение года в сум­ме неиспользованных резервов, в конце отчетного года — в сум­ме созданных резервов на покрытие дебиторской задолженности организации;

• резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей — в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, — в балансе на конец отчетного года;

• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в от­четном периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам;

• прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли за вычетом авансового и фактического исполь­зования прибыли в отчетном периоде. Фактически полученный убыток отражается в активе баланса отдельной статьей. В годо­вой отчетности в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года;

• кредиторская задолженность — в суммах фактических дол­гов кредиторам.

 

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогич­ный период прошлого года
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом нало­га на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость реализации товаров, продук­ции, работ, услуг Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от реализации (строки (010 - 020 - 030 - 040)) Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы Прибыль (убыток) от финансово-хозяй­ственной деятельности (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100)) Прочие внереализационные доходы Прочие внереализационные расходы Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110 + 120- 130)) Налог на прибыль Отвлеченные средства Нераспределенная прибыль (убыток) отчет­ного периода (строки (140 - 150 - 160))