Перечень типовых регистров единой журнально-ордерной формы

 

Регистр	Учетный период, На кото­рый открыва­ется ре­гистр	Вид деятельности, где применяется регистр
№ п/п	номер	наименование и назначение	про-мыш-лен- ность	стро­итель­ство	наука	снаб­жение
жур­нала- ордера	ведо­мости
		—	По кредиту сче­та 50	Месяц	х	х	х	х
	—		Ведомость к счету 50	То же	х	х	х	х
			(помещена на обороте
			журнала-ордера № 1)
		—	По кредиту сче­та 51	Месяц	х	х	х	х
	—		Ведомость к счету 51 (поме­щена на оборо­те журнала-ор­дера № 2)	То же	х	х	х	х
		—	По кредиту сче­тов 55, 56, 57	»	х	х	х	х
		—	По кредиту сче­тов 90, 92, 93, 94, 95	»	х	х	х	х
		—	По кредиту сче­та 60 (с вклад­ным листом на каждые 50-60 счетов-фактур)	»	х	—	х	х
	—		Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плано­вых платежей (с вкладным лис­том для отдель­ных месяцев)	Квар­тал, По­луго­дие, год	х	—	—	х
	—	5-с	Ведомость уче­та расчетов с заказчиками (генподрядчика­- ми), подрядчи­ками (суб-под-рядчиками) за выполненные работы (с вклад­ным листом на каждые 50-60 счетов-фактур)	Месяц	—	х	х	—
	—	6-с	Ведомость уче­та неотфактуро­ванных поста­вок (с вкладным листом на каж­дые 50-60 сче­тов-фактур)	Полу­годие, год	—	—	—	—
	—	6а-с	Ведомость уче­та материалов в пути (с вклад­ным листом на каждые 50-60 счетов-фактур)	Год	—	—	—	—
		—	По кредиту сче­та 71	То же	х	—	х	х
		—	По кредиту сче­тов 06, 09, 58, 61, 63, 64, 67, 68, 73, 75, 76, 97	»	х	—	х	х
	—		Ведомость уче­та расчетов с разными деби­торами и креди­торами (с вклад­ным листом на каждые 20 де­биторов или кредиторов)	»	х	—	х	х
	—		Книга учета депонирован­ной заработной платы	»	х	—	х	х
	—		Ведомость уче­та расчетов с жильцами квар­тир и общежи­тий (для круп­ных пред­приятий)	Год	х	х	х	х
		—	По кредиту сче­тов 78, 79	Месяц	х	—	х	х
		—	По кредиту сче­тов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84	То же	х	—	—	—
	10/1	—	По кредиту сче­тов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84	»	х	—	—	—
	10а	—	По кредиту сче­тов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84	»	х	—	—	—
	—		Ведомость уче­та материалов на складах (для предприятий, имеющих более 5 складов)	»	х	—	—	—
	—	10а	Ведомость уче­та материалов на складах (для предприятий, имеющих более 5 складов)	»	х	—	—	—
	—		Ведомость уче­та материалов в Цехах	Месяц	х	-	—	—
	—		Ведомость уче­та затрат цехов (предназначена только к жур­налу-ордеру №10) (с вклад­ным листом для каждого цеха)	То же	х	—	—	—
	—		Ведомость уче­та затрат об­служивающих производств и хозяйств	»	х	—	—	х
	—	13а	Ведомость уче­та затрат обслужи­вающих про­изводств и хо­зяйств (для небольших предприятий)	»	х	х	—	х
	—		Ведомость уче­та потерь в производстве	»	х	—	—	—
	—		Ведомость уче­та общехозяй­ственных рас­ходов, расходов будущих перио­дов и коммер­ческих расхо­дов	»	х	—	—	—
	10-с	—	По кредиту счетов 02, 05, 07, 08, 10, 12, 13, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 44, 65, 69, 70, 84	Месяц	—	х	—	—
	—	10-с	Ведомость уче­та движения материалов в денежном вы­ражении (с вкладным лис­том на каждые 20 материально ответственных лиц)	То же	—	х	х	—
	—	15-с	Ведомость ана­литического учета времен­ных зданий, со­оружений и приспособле­ний (с вклад­ным листом на каждые 50 на­званий зданий, сооружений и приспособле­ний)	Год	—	х	х	—
	10-н	—	По кредиту счетов 02, 05, 08, 10, 12, 13, 20, 23, 26, 28, 29, 31, 44, 65, 69, 70, 84	Месяц	—	—	х	—
	10-сн	—	По кредиту счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 23, 26, 28, 29, 31, 44, 65, 69, 70, 84	Месяц	—	—	—	х
		—	По кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62	То же	х	х	х	х
	—	16а	Ведомость уче­та реализации продукции (ра­бот, услуг) (ис­пользуется при определении выручки по оп­лате) (с вклад­ным листом на каждые 50—60 счетов-фактур)	»	х	х	х	х
	—	(от­груз­ка)	Ведомость уче­та реализации продукции (ра­бот, услуг) (ис­пользуется при определении выручки по от­грузке) (с вкладным лис­том на каждые 50-60 счетов-фактур)	»	х	х	х	х
		—	По кредиту счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96	»	х	х	х	х
		—	По кредиту счетов 01, 03, 04, 47, 48	Месяц	х	х	х	х
	—		Ведомость уче­та нематериаль­ных активов и износа (с вкладным лис­том на каждые 50 объектов)	Год	х	х	х	х
		—	По кредиту счета 14	По мере необ­ходи­мости	х	х	х	х
		—	По кредиту счетов 80, 81, 83	Месяц	х	х	х	х
		—	По кредиту счетов 07, 08, 11	То же	х	х	х	х
	—		Ведомость уче­та затрат по капитальным вложениям (с вкладным лис­том на каждые 50 объектов)	Квар­тал, полу­годие, год	х	х	х	х
	—	18-1	Ведомость уче­та затрат по законченным капитальным вложениям (с вкладным лис­том на каждые 50 объектов)	Год	х	х	х	х

 

Кроме учетных регистров рекомендуются следующие формы разработочных таблиц:

 

№ п/п	Номер формы	Наименование и назначение разрабо­точных таблиц	Учетный период, на кото­рый от­крывается таб­лица	Вид деятельности, где применяется
про-мыш-лен-ность	стро­итель­ство	наука	снаб­жение
	РТ-1	Распределение зара­ботной платы и рас­хода материалов (для предприятий с децен­трализованным уче­том)	Месяц	х	—	—	—
	РТ-2	Распределение зара­ботной платы	То же	—	х	х	—
	РТ-3	Сводка данных по рас­четам с рабочими и служащими	»	х	—	—	—
	РТ-4	Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников	»	х	—	—	—
	РТ-5	Сводка начисленной зарплаты по ее со­ставу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служа­щими (взамен таблиц РТ-3 и РТ-4)	»	х	х	—	—
	РТ-	Сводка начисленной заработной платы по ее составу и катего­риям работников, учета расчетов с ра­ботниками по страхо­ванию и распределе­ние заработной пла­ты (с вкладным лис­том)	»	—	х	х	—
	5с
	РТ-6	Расчет износа (амор­тизации) основных средств	»	х	—	—	—
	РТ-7	Расчет износа (амор­тизации) основных средств	Месяц	—	х	х	—
	РТ-8	Расчет износа мало­ценных и быстроиз­нашивающихся пред­метов	То же	х	х	х	—
	РТ-9	Распределение услуг вспомогательных (об­служивающих) произ­водств и хозяйств	»	х	—	—	—
	РТ-11	Реестр невыданной заработной платы	На ме­сяц 8-10 экз.	х	х	—	х
	РТ-12	Карточка аналитиче­ского учета расчетов с дебиторами и креди­торами	По чис­лу ли­цевых счетов дебито­ров и креди­торов	х	х	х	х
	РТ-13	Листок-расшифровка	На ме­сяц 20-25 экз.	х	х	х	х
	РТ-13а	Листок-расшифровка	На ме­сяц 10-15 экз.	х	х	х	х
	РТ-14	Бухгалтерская справка	На ме­сяц 25 экз.	х	х	х	х
	РТ-15	Справка для архива	На ме­сяц 25-50 экз.	х	х	х	х

 

Глава 2

ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ

Понятия о процессах деятельности организации для целей бухгалтерского учета

Любая организация для осуществления производственной или иной коммерческой деятельности должна иметь определенный капитал или совокупность ресурсов, необходимых для этого. Первоначально в процессе создания организации капитал фор­мируется за счет вкладов его учредителей или участников. Вкла­ды могут быть в виде денежных средств, материальных ценнос­тей финансовых вложений или затрат на приобретение прав, обеспечивающих хозяйственную деятельность. В ее процессе происходит постоянный кругооборот капитала. В организациях, производящих продукцию, денежная форма капитала в процессе заготовления ресурсов меняется на материальную, которая в про­цессе производства превращается в товарную. В свою очередь товарная форма капитала переходит в сферу обращения и в про­цессе реализации вновь превращается в денежную форму с при­ращением. В бухгалтерском учете отражается движение капита­ла организации по процессам:

• формирование уставного капитала (фонда);

• приобретение (заготовление) ресурсов;

• производство и выпуск продукции;

• реализация готовой продукции;

• формирование и использование финансовых результатов.

Для организаций, выполняющих работы и оказывающих ус­луги, кругооборот капитала аналогичен кругообороту капитала в организациях, производящих продукцию. Вместе с тем в их бух­галтерском учете движения капитала исключается этап вы­пуска продукции (складирования готовой продукции), поскольку здесь осуществляется производство работ и услуг. Выполненные работы принимаются заказчиком по их завершении и сдаче, ус­луги потребляются в процессе их оказания, поэтому производ­ство работ (услуг) сразу завершается их реализацией.

Для организаций торговли кругооборот капитала представля­ет смену денежной формы на товарную и товарной на денежную с приращением. В бухгалтерском учете своеобразным является процесс производства услуг, в ходе которого новый продукт не создается, а возникают издержки по доведению товара до потре­бителя.

Различия в бухгалтерском учете процессов деятельности про­изводственных и торговых организаций представлены в таблице.

 

Процессы деятельности организации

Наименование процессов	Производственная организация	Торговая организация
производство продукции	выполнение работ, оказа­ние услуг
1. Формирование уставного ка­питала (фонда)	+	+	+
2. Приобретение (заготовление) ресурсов	+	+	+
3. Производство	продукции	работ,	услуг
		услуг
За. Выпуск готовой продукции	+	—	—
4. Реализация	продукции	работ,	товаров
		услуг
5. Формирование и использова­ние финансовых результатов	+	+	+