УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ



Учет кассовых операций

Понятие кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется соот­ветствующим положением, утвержденным Центральным Банком РФ 04.10.93 г.№ 18.

Каждая организация для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель организации несет ответственность за со­здание таких условий.

Выполняет кассовые операции кассир, который при приня­тии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правила­ми ведения кассовых операций и с ним заключается договор о материальной ответственности. Кассир несет полную материаль­ную ответственность за сохранность всех принятых им ценнос­тей (денежных средств, денежных документов).

Временная замена кассира производится по письменному приказу руководителя организации. Договор о материальной от­ветственности заключается и с заменяющим кассира работником.

При небольшом объеме движения наличных денег в кассе обязанности кассира возлагаются на одного из работников орга­низации в порядке совмещения. Договор о материальной ответ­ственности с ним заключается в обычном порядке.

В соответствии с правилами все организации, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, рас­ходуются только на те цели, на которые они получены (на выда­чу заработной платы, на операционные или хозяйственные нуж­ды, на командировочные расходы).

Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этой организации.

Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться толь­ко во время выплаты заработной платы на срок не свыше трех рабочих дней ( в районах Крайнего Севера и приравненных к ним — не свыше пяти дней), включая день получения денег в банке.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, на за­купку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов. При этом организации не имеют права накапливать в своих кассах налич­ные деньги сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе и на оплату труда.

Всю денежную наличность сверх лимита организации обяза­ны сдавать в банк.

 

Учет денежных средств в кассе

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного, валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п. Деньги с расчетного и валютного счетов получает кассир орга­низации по чеку. Чековую книжку организация получает в об­служивающем банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной — ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы — у организации в чековой книжке.

Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным дру­гим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег в банк — по объявле­ниям на взнос наличными.

Прием денег от отдельных лиц сопровождается выдачей им квитанций с подписями бухгалтера и кассира. Выдача денег от­дельным лицам по расходным кассовым ордерам производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Все кассовые ордера погашаются штампом "Оплачено" или "Полу­чено" с указанием даты.

Порядок проведения кассовых операций следующий:

• оформление первичных документов по приходу и расходу;

• регистрация первичных документов в журнале регистра­ции;

• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземпля­рах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

• сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассо­вой книги) с приходными и расходными документами под рас­писку в кассовой книге.

 

Кассовая книга

(руб.)

Касса за 06 марта 199х г. Лист 20  
Номер до­кумента   От кого получено или кому выдано   Корреспонди­рующий счет   Приход   Расход  
    Остаток на начало дня От Орлова И.С. Перову А.А              
Итого за день Остаток на конец дня      
Кассир Иванова   Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного расходного.   Бухгалтер Сидорова  

 

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 "Касса":

В соответствии с законодательством РФ расчеты через кассу между юридическими лицами ограничиваются установленным лимитом. Так, с 14 октября 1998 г. ЦБ РФ установил лимит рас­четов наличными в сумме 10 тыс. деноминированных рублей (для предприятий потребительской кооперации — 15 тыс. руб.).

Если организация осуществляет продажу продукции, товаров непосредственно населению, то она использует контрольно-кас­совые машины и ведет учет поступающей выручки за каждый день в специальной книге кассира-операциониста.


Д Счет 50 "Касса" К

  Поступление денег в кассу   Коррес- ­пондирую­щий счет     Выдача денег из кассы   Коррес­пондирую­щий счет  
Сальдо — остаток денег на начало периода   —          
           
За реализованные основ­ные средства            
           
        На оплату производ­ственных, хозяйствен­ных, сбытовых расходов   20, 23,  
За реализованные прочие активы     25, 26,  
     
С расчетного счета     На расчетный счет    
С валютного счета     На валютный счет    
С прочих счетов     На прочие счета    
За реализованные про­дукцию (работы, услуги)     Работникам заработная плата    
       
        Подотчетным лицам аванс и возмещение пе­рерасхода средств    
Аванс от покупателя (за­казчика)        
       
        Работникам премии, ма­териальная помощь за счет чистой прибыли    
От подотчетных лиц ос­таток неиспользованного аванса        
       
           
От работников в возме­щение убытка, погаше­ние кредита            
           
От учредителей вклад в            
уставный капитал              
От дебиторов в погаше­ние задолженности            
           
Сальдо — остаток денег   —          
на конец периода              

 

При несоблюдении условий работы с денежной наличностью, нарушении порядка ведения кассовых операций и применения контрольно-кассовых машин налоговые органы применяют к орга­низациям меры финансовой ответственности в виде штрафов.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Проверка проводится комиссией, назначен­ной по приказу. По результатам проверки комиссия составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки — приходуются в кассу с зачислением их в доход организации. При этом в бухгалтерском учете производятся записи:

• на недостающую сумму —

Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

К-т сч. 50 "Касса";

Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

К-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

• на излишек денег —

Д-т сч. 50 "Касса"

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки".

Учет денежных документов

В кассе должны также храниться и денежные документы (по­чтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома от­дыха и др.). Денежные документы учитываются на счете 56 "Де­нежные документы" по номинальной стоимости.

 

Д Счет 56 "Денежные документы" К

  Поступление денежных документов   Коррес­пондирую­щий счет     Выдача денежных документов   Коррес­пондирую­щий счет  
Сальдо — стоимость де­нежных документов на начало периода   —            
           
Приобретены денежные       Подотчетным лицам для    
документы:       производственных и      
• за наличный расчет     хозяйственных целей      
• по безналичному расчету   51, 52          
• через подотчетных лиц            
• в счет кредиторской за­долженности     Работникам за счет чис­той прибыли    
       
Выкуплены у акционеров акции общества     50, 51   Аннулированы выкуп­ленные акционерным обществом собственные ак­ции    
       
Сальдо — стоимость де­нежных документов на конец периода   —      
           

 

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

К счету 56 может открываться субсчет "Собственные акции, выкупленные у акционеров". На этом субсчете показывается номинальная стоимость собственных акций, выкупленных акци­онерным обществом для последующей перепродажи или анну­лирования.

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.204.201.220 (0.009 с.)