Налоги, включаемые в себестоимость продукции

Отношения по установлению, взиманию и использованию платы за землю регулируются Законом Республики Беларусь «О платежах за землю», Кодексом Республики Беларусь о земле и иным законодательством Республики Беларусь.

Размер платы за землю зависит от качества и местоположе­ния земельного участка и не зависит от результатов хозяйствен­ной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собс­твенность.

Объектом налогообложения является земельный участок, ко­торый находится во владении, пользовании или собственности.

Земельным налогом облагаются земли:

Ø сельскохозяйственного назначения;

Ø населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);

Ø промышленности, транспорта, связи, обороны и иного на­значения;

Ø лесного фонда;

Ø водного фонда.

Земельный налог уплачивается землепользователями, зем­левладельцами и собственниками земли: организациями - еже­месячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчет­ным, а за ноябрь-декабрь - не позднее 20 декабря, за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами - не позднее 15 ноября.

Земельный налог исчисляется по следующей формуле:

Для организаций:

ЗН = Площадь земельного участка * ставка налога

Для земель населенных пунктов налоговая ставка устанавливается в процентах к кадастровой стоимости земельного участка. Земельный налог исчисляется по формуле:

ЗН =(площадь зем. участка*кадастровая стоимость 1 м²)*ставка налога (%)

Плательщики экологического налога:

1. Организации и индивидуальные предприниматели.

2. Собственники отходов производства за их захоронение на объектах захоронения отходов.

Плательщиками не признаются:

• бюджетные организации,

• плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

• плательщики, использующие упрощенную систему налогообложения.

Объекты налогообложения:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции

К ставкам экологического налога, указанным в приложениях 6-8 НК РБ, применяются следующие коэффициенты:

1.за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходи лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) дни получения тепловой и (или) электрической энергии, - 0,5;

2. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения (кроме теплоэнергообеспечения технологических процессов собственного производства), — 0,27

3. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата — 0,9

Налоговым периодом экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, признается календарный квартал.

Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов.

1. Исчисленная сумма экологического налога уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы налога по нижеперечисленным объектам за указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию по следующим объектам:

• за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

• за сброс сточных вод;

• за хранение, захоронение отходов производства.

2. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики налога на добычу (изъятие) природных ресурсов: организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

1.песка формовочного, стекольного, строительного;

2.песчано-гравийной смеси;

3.камня строительного, облицовочного;

4.воды (поверхностной и подземной);

5.минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

6.грунта для земляных сооружений;

7.глины и трепелов;

8.бентонитовых глин;

9.соли калийной (в пересчете на оксид калия), поваренной;

10.нефти;

11. мела, мергеля, известняка и доломита;

12. гипса (ангидрита);

13. железных руд;

14. торфа влажностью 40%;

15. сапропелей влажностью 60%;

16. мореного дуба;

17. янтаря;

18. золота;

19. виноградной улитки;

20. личинок хирономид;

21. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);

22. гадюки обыкновенной;

23. бурого угля (в пересчете на условное топливо);

24. горючих сланцев (в пересчете на условное топливо).

Ставки налога:

1. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размере согласно приложению 10 НК РБ.

2. 3а превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии законодательством лимитов (объемов) ставка увеличивается в 10 раз.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал, в отношении нефти - календарный месяц.