Налоговая система Республики Беларусь, ее характеристика

Налоговая система любого государства представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин, которые устанавливаются на его территории и взимаются в доход государства на основании налогового законодательства а также это совокупность принципов построения налоговой системы, способов исчисления налогового платежа, а также форм и методов их взимания.

Налоговая система РБ начала свое формирование после провозглашения независимости республики и, в сущности, является ровесником нашего суверенного государства. Учитывая факт, что налоговая система создана

Налоговая система РБ построена на таких принципах как:

1. классические

2. современные.

Классические принципы были сформулированы Ад. Смитом в 19 веке и их суть выражается в следующем:

1. принцип равномерности: граждане любого государства должны принимать материальное участие в обеспечении Правительства доходами соразмерно своим доходам, которые они получают под покровительством Правительства.

2. принцип определенности: сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны плательщику.

3. принцип удобства: налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

4. принцип экономности: сокращение издержек взимания налогов, т.е. расходы по сбору налогов должны быть минимальными.

Современные принципы:

1. принцип всеобщности: единый подход к плательщику, независимо от источника его дохода.

2. принцип однократности обложения одного и того же объекта за определенный период

3. принцип стабильности налоговой системы в течение длительного времени

4. принцип оптимальности налоговых изъятий, т.е. обеспечение государства налоговыми доходами должно быть при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц.

При построении налоговой системы особо важен выбор видов налогов, а также способов их исчисления и методов взимания.

В Республике Беларусь установлены республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы. Республиканскими признаются налоги, сборы, пошлины, которые устанавливаются Налоговым Кодексом и Президентом РБ и являются обязательными к уплате на всей территории республики.

Местные – взимаются нормативно – правовыми актами или решениями мастных советов депутатов в соответствии с Налоговым Кодексом и являются обязательными к уплате на соответствующих территориях.

Республиканские налоги, сборы, пошлины:

1. НДС

2. акцизы

3. налог на прибыль

4. подоходный налог

5. земельный налог

6. экологический налог

7. за добычу природных ресурсов

-сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ

- гербовый сбор

- консульский сбор

-оффшорный сбор

+государственная пошлина

+таможенные пошлины

Местные налоги и сборы:

1. сбор с заготовителей

2. курортный сбор

3. сбор за владение собаками

Кроме данных налоговых платежей введены особые режимы налогообложения:

1. единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

2. единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

3. налог на игорный бизнес

4. налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

5. налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

6. сбор за осуществление ремесленной деятельности

7. сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Все перечисленные выше платежи с хозяйствующих субъектов можно условно классифицировать на следующие три группы:

1. налоги, включаемые в цену продукции и услуг

2. налоги, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг

3. налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)

В первую группу включаются такие налоги как НДС и акцизы.