Методы комплексной оценки хозяйственной деятельности

 

В системе управления производством важное значение имеет объ­ективная оценка достигнутого уровня хозяйственной деятельности. Трудность получения такой оценки связана с тем, что хозяйственная дея­тельность и ее результаты охватывают множество различных процессов и не выражаются одним обобщающим показателем. Поэтому приходится измерять и оценивать различные стороны хозяйственной деятельности и затем объединять частные оценки в единую, комплексную.

В литературе высказывается мнение, что обобщающая (ком­плексная) оценка экономического процесса или всей хозяйственной де­ятельности может не иметь законченного экономического содержания, быть «иррациональной» и выведенной искусственно как математиче­ское обобщение частных показателей. Несмотря на это, такая оценка — важный инструмент экономической диагностики хозяйственных систем.

Комплексная оценка должна выражать сущность производствен­ных отношений предприятия: охватывать все главные стороны его про­изводственно-хозяйственной деятельности; включать ограниченное чис­ло обобщающих показателей, которое легко поддается обозрению субъектами оценки; быть эластичной (косвенно улавливать динамику общественно необходимых затрат труда), цельной и непротиворечивой. Ее компоненты не должны дублироваться и перемножаться; они должны быть сопоставимы (соизмеримы) с аналогичными показателями у всех объектов, а также один с другим.

Среди методов обобщающей (комплексной) оценки можно выде­лить описательные и расчетные.

Описательные методы оценки используются для качественной ха­рактеристики результатов хозяйственной деятельности, трудно измеримых количественно. Основные недостатки описательных методов оцен­ки: неоднозначность выводов, расплывчатость формулировок, несопо­ставимость при сравнениях. Тем не менее описательные методы очень важны для стратегических ориентации и широко используются в практи­ке хозяйствования.

Расчетные методы оценки опираются на измеримые показатели деятельности. В основу расчетных методов оценки может быть положен принцип сравнения достигнутого уровня деятельности данной производ­ственной системы с плановым, предшествующим периодом, выявленны­ми общими тенденциями, уровнем других аналогичных систем.

Итак, будем считать, что исходные показатели деятельности вы­числены (с необходимой корректировкой) и сведены в таблицу, которую нам удобно,трактовать как матрицу А, состоящую из m строк и п столб­цов (где m — число оцениваемых предприятий, л — число исходных по­казателей).

 

A =	a 11 a 12 …. a1n a 21 a 21 …. a 2n …. …. …. ….. a m1 a m2 ….. a mn

где а_ij — j -й показатель i -го предприятия.

Будем считать, что все относительные показатели обладают оди­наковой направленностью, причем такой, что большие значения показа­телей а_ij соответствуют и лучшим результатам деятельности предпри­ятия.

Теперь перед нами будет стоять задача вычисления некоторого обобщенного комплексного показателя П _j, позволяющего определить место каждого предприятия среди других оцениваемых предприятий.

МЕТОД СУММ. Значение показателя комплексной оценки для каждого предприятия (П _i) рассчитывается как взвешенная сумма ре­зультатов его деятельности по сравниваемым показателям, т.е.

П _i = P_j a_ij, j =1.2,3,...n,

где Р _j — весовой коэффициент для j- го исходного показателя.

Чем выше результаты работы предприятия, тем больше значение показателя комплексной оценки.

В современной литературе часто используется понятие предпри­ятия-эталона, с которым сопоставляются все объекты анализа. Некото­рые авторы предлагают использовать в качестве такого эталона аб­страктное предприятие, у которого все показатели имеют наилучшее значение среди данной совокупности. Практически такой условный эта­лон строится на основе матрицы А как строка, элементы которой опреде­ляются по формуле

a _{0 j} = max (a_ij), i = 1,2,3,…, m, j = 1,2,3,…, n.

Если мы проранжируем каждый столбец матрицы А на ее макси­мальный.элемент, т.е. на показатель предприятия-эталона, и используем полученную нормативную матрицу А' в качестве исходной для расчета, то получим комплексные показатели

П _i = P_j a’_ij, где a’_ij = a’_ij/ a _{0 j}

которые, разумеется, не могут быть больше, чем показатели эталона. Хотя коэффициенты П' _j будут близки к определенным выше коэффици­ентам П _j, распределение мест среди предприятий может несколько из­мениться, особенно это относится к предприятиям с близкими значения­ми комплексных показателей.

Основной недостаток метода сумм — уравнивание частных оце­нок, что требует введения дополнительных весовых коэффициентов при них, определение числовых значений которых представляет самостоя­тельную сложную проблему.

МЕТОД БАЛЛЬНОЙ ОЦЕНКИ. Разнообразным требованиям удов­летворяет построение комплексной оценки на основе балльных оценок. Баллы, приписываемые исходным показателям, могут быть получены разными способами: либо на основе предварительных соглашений, либо на основе ранжирования значений показателей хозяйственной деятель­ности. Далее к таблице баллов применяется уже известный метод сумм. Балльный метод позволяет в значительной степени преодолеть трудно­сти оценки, связанные с неоднородностью сравниваемых показателей.

При помощи ранжирования значений исходных показателей осу­ществляется нормирование разноплановых направлений деятельности в совокупности сравниваемых показателей.

Приведем алгоритм данного метода.

1. Каждый столбец исходной матрицы А изменяется на столбец из номеров мест соответствующих исходных элементов при их ранжирова­нии по убыванию: максимальный элемент заменяется на1, следующий за ним — на 2 и т.д. Одинаковым по величине исходным элементам при­сваивается один номер, например п, a следующему за ними элементу — номер (п +1). Таким образом, вместо исходной матрицы А мы получаем новую матрицу В, состоящую из указанных номеров (баллов) b_ij.

где b_ij — место i -го предприятия по j -му показателю.

2. Для каждого предприятия рассчитывается значение показателя комплексной оценки по формуле

П _i = P_j b_ij, i =1.2,3,...n,

где P_j ≥ 1 — весовой коэффициент j -го исходного показателя.

Располагая значение показателя П _i в порядке возрастания, можно определить место предприятия среди других в данной совокупности. Первое место занимает предприятие, у которого значение показателя П _i минимальное.

К недостаткам этого простого и наглядного метода относится то, что учитываются только места (баллы) по каждому j -му показателю, ве­личина отставания от предыдущего места (или от первого места) может существенно различаться и искажать оценку.

МЕТОД РАССТОЯНИЙ. В этом методе каждое предприятие рас­сматривается как точка в п-мерном пространстве: координаты точки — величины исходных относительных показателей, по которым осущест­вляется сравнение. Тогда расстояние от точки, обозначающей данное предприятие, до точки-эталона будет характеризовать место предпри­ятия в данной совокупности и может приниматься за величину показате­ля комплексной оценки.

Если в качестве предприятия-эталона выбрано такое, у которого все показатели имеют наилучшие значения среди данной совокупности, то для расчета показателей комплексной оценки необходимо использо­вать нормированную матрицу A':

где a'_ij (j = 1,2,3,..., n) — элементы матрицы А', определяемые через элементы a_ij исходной матрицы A как a'_ij = a'_ij / а _{0 j};

Р _j ≤ 1 — весовой коэффициент для j -го исходного данного:

а _{0 j} = max (a_ij).

Таким образом, метод расстояний обладает рядом неоспоримых преимуществ. Метод достаточно наглядный и позволяет осуществить достаточно гибкий подход к оценке деятельности разных предприятий. Кроме того, согласно данному методу исходные данные рассматривают­ся как независимые, перекрывающиеся, недублирующиеся и отождест­вляются с независимыми координатами п-мерного пространства.

РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ ПРИ ПОМО­ЩИ БАЛЛЬНОГО МЕТОДА, МЕТОДА СУММ И МЕТОДА РАССТОЯНИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ. Мы рассмотрим такой расчет на при­мере 13 предприятий одного из АО. В последних двух методах расчет вы­полняется дважды: сначала для исходной матрицы А, а затем для норми­рованной матрицы А'. Как обсуждалось выше, в первом случае это соответствует сопоставлению с эталоном, имеющим по всем показате­лем уровень выполнения плана 100%, во втором случае сопоставление проводится с условным предприятием, у которого все показатели имеют наилучшие значения среди данной совокупности предприятий.

Пример. Исходные данные приведены в таблице на с. 293, а результаты расчетов — в таблице на с. 294. Метод сумм и метод расстояний дают очень близкие между собой распределения мест предприятий АО, а балльный ме­тод — несколько отличающееся от них распределение мест. Распределение мест, полученное по методу расстояний, отличается от распределения мест, полученного по методу сумм, лишь тем, что место 1-го предприятия изменя­ется с 8-го (по методу расстояний) на 7-е (по методу сумм); место 4-го пред­приятия изменяется соответственно с 10-го на 9-е; место 5-го предприя­тия— с 7-го на 8-е; место 11-го предприятия — с 9-го на 10-е; места остальных предприятий совпадают. Сравнивая балльный метод, например, с методом сумм, мы находим только 4 предприятия (из 13), имеющих одинако­вые места; места остальных 9 предприятий различаются, вплоть до разницы в 3 места (5-е предприятие). Нормирование исходной матрицы, т.е. переход

 

Выполнение плана по основным показателям деятельности предприятий АО

(%)

Показатели комплексной оценки при расчете по различным методам для предприятий АО

 

от одного предприятия-эталона к другому, в методе расстояний не изменило распределение мест среди предприятий, а в методе сумм привело к тому, что 1-е и 5-е предприятия поменялись местами: 1-е предприятие перешло с 7-го на 8-е место, а 5-е предприятие, наоборот, с 8-го на 7-е место.

Резюме

 

Количественные методы анализа, рассмотренные в данной главе, являются важным подспорьем в принятии управленческих решений. В последующих главах читатель встретится также с многими примерами их применения.

Материал раздела 11.1 дает представление о полном арсенале ко­личественных методов в упорядоченном виде.

Разделы 11.2 и 11.4 помогают уяснить принципиальные различия между детерминированным (функциональным) и стохастическим (веро­ятностным) подходами к исследованию факторных систем хозяйствен­ной деятельности.

Разделы 11.3, 11.5, 11.6 дают инструментарий количественной оценки факторных влияний на результаты хозяйственной деятельности как в единичных случаях (расчет влияния изменения численности персо­нала на объем производства и др.), так и в массовых процессах, выра­женных пространственной или временной (динамической) выборкой анализируемых показателей.

Приложение 1. Домашние упражнения

Задание 1. Применение методов факторного анализа

Задачи пунктов 1—6 решаются как методом цепных подстановок, так и интегральным методом. Для решения задачи п. 6 интегральным ме­тодом необходимо воспользоваться различными формулами или непо­средственно вывести их из общих формул, предположив, что факторы изменяются линейно.

1. Проанализируйте влияние использования производственных фондов на объем продукции по приведенным данным:

4. Проанализируйте влияние изменений численности производ­ственного персонала и средней заработной платы на отклонение факти­ческого фонда заработной платы от планового по приведенным данным:

Результаты расчетов представьте в виде таблицы;

5. Проанализируйте влияние средней стоимости остатков норми­руемых оборотных средств и выручки от реализации продукции на коли­чество оборотов (прямой коэффициент оборачиваемости) оборотных средств по приведенным данным:

Результаты расчетов представьте в виде таблицы:

6. Проанализируйте влияние прибыли на 1 ДЕ реализованной про­дукции, фондоотдачи и количества оборотов нормируемых оборотных средств на изменение коэффициента общей рентабельности по приве­денным данным:

Указание. Необходимо преобразовать формулу расчета коэффи­циента общей рентабельности таким образом:

Таким образом, исходной для расчета является формула

где ФО — фондоотдача основных производственных фондов;

OB — количество оборотов нормируемых обор.отных средств.

Результаты расчетов представьте в виде таблицы:

Задание 2. Анализ регрессий

1. Дайте оценку тренда по данным о выпуске автомобилей (табл. 1). Рассчитайте статистические оценки параметров регрессион­ного уравнения.

2. Проанализируйте по данным табл. 2 тренды выпуска продукции (валовой, товарной). Проведите сравнительный анализ полученных уравнений.

3. Рассчитайте параметры регрессионного уравнения по данным табл. 3, где зависимой переменной является фондоотдача, а независи­мой — соотношение активной и пассивной частей основных производ­ственных фондов. Дайте оценку качества полученного уравнения.

Задание 3. Применение методов комплексной оценки

1. По данным табл. 4:

а) проведите комплексную оценку работы подразделений методом суммы мест;

б) проведите комплексную оценку работы подразделений методом суммы баллов, установив для показателей в качестве оценочной шкалы отрезок [0,5];

в) проведите комплексную оценку работы подразделений методом расстояний;

г) сопоставьте результаты расчетов по всем методам, сделав свод­ную таблицу результатов.

2. Проведите оценку значимости показателей, присвоив каждому показателю соответствующий уровень значимости, стимулирующий подразделения к развитию интенсивных форм хозяйствования.

Таблица 4 _____(%)

Продолжение

3. Проведите комплексную оценку работы подразделений методом суммы мест. Результаты решения сравните с результатами п. 3. Выявите и объясните причины различий.

4. По данным табл. 5 проведите комплексную оценку динамики развития цеха: методом суммы мест; методом балльной оценки; мето­дом расстояний. Сопоставьте результаты.

Таблица 5 (в % к предыдущему периоду)

 

 

Приложение 2. Вопросы для самопроверки

1. Что дает применение математических методов и ПЭВМ в анали­зе хозяйственной деятельности?

2. Охарактеризуйте основные методы анализа.

3. В чем суть метода удлинения факторной системы? расширения? сокращения?

4. Определите влияние факторов методом цепных подстановок для зависимостей вида: z = х + у; z = х • у; z = х/у.

5. Каковы достоинства интегрального метода факторного анализа?

6. Назовите необходимые условия применения корреляционно-регрессионного анализа.

7. Что показывают коэффициенты регрессии?

8. Перечислите методы комплексной оценки хозяйственной дея­тельности и дайте им краткую характеристику.

9. Укажите достоинства и недостатки различных методов комплек­сной оценки.