Известно, что только представительный орган власти может уста-

Навливать налоги. Однако что значит установить налог? Вероятно, не-

Достаточно в Налоговом кодексе РФ просто провозгласить, что в Рос-

Сийской Федерации устанавливается налог на рождение первенца.

Чтобы налог действительно можно было взыскать, закон должен со-

Держать некоторый набор информации, который сделает налог опре-

деленным. Это, например, сведения о лице, обязанном уплачивать

Налоги, об обстоятельствах, при наличии которых возникает эта обя-

Занность, о размере налогового обязательства, порядке его исполне-

Ния. Данная информация называется элементами закона о налоге.

Система элементов закона о налоге составляет налоговую формулу,

основу закона о налоге. Конкретное же содержание элементов опре-

Деляет своеобразие каждого отдельно взятого налога.

Обычно в законе о налоге содержатся следующие элементы:

Субъект налога (налогоплательщик) —лицо, которое в соответ-

Ствии с законом обязано уплатить налог за свой собственный счет

(юридический налогоплательщик). Юридического налогоплательщи-

Ка следует отличать от фактического налогоплательщика, т. е. лица,

Которое хотя непосредственно налог и не уплачивает, но в конечном

счете принимает на себя его бремя (например, покупатель товара в

отношении косвенных налогов). Когда мы говорим о субъекте налога,

То имеем в виду только юридического налогоплательщика.

Иногда исполнение обязанности уплатить налог возлагается не на

Самого налогоплательщика, а на налогового агента, уплачивающего

Налог из средств налогоплательщика. Так, подоходный налог чаще

Всего уплачивается предприятием, производящим выплату граждани-

Ну. Соответственно, налогоплательщик получает выплаты за исклю-

Чением суммы налога. Налоговый агент не является налогоплатель-

щиком;

Объект налогообложения —материальные предметы либо их ха-

Рактеристика (стоимостная, количественная или физическая), а также

Операции (юридические действия) с данными предметами, с наличи-

Ем (совершением) которых законодательство связывает возникнове-

Ние налоговой обязанности. Соответственно, объектом налогообло-

Жения признаются доходы, стоимость определенных товаров, отдель-

Ные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование

Природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц,

Передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ, услуг

и др.;

I i.i (>. Правила формирования содержания нормативных актов 221

Ставка налога —размер денежных отчислений, размер налога на

Единицу налогообложения. Ставки налога по методу установления

Подразделяют на твердые и процентные. Твердые ставки выражаются

в определенной сумме на единицу налогообложения (например, 5 руб.

За одну лошадиную силу автомобиля). Процентные ставки устанавли-

Ваются в процентах от единицы налогообложения и характерны для

Налогов, где в качестве единицы налогообложения используется де-

нежная единица (например, 25% суммы от реализации горючесмазоч-

ных материалов);

Способы уплаты налога. В Российской Федерации существуют

следующие основные способы уплаты налога:

а) уплата налога по декларации. На налогоплательщика налагается

Обязанность представить в налоговую инспекцию в установленный

Срок официальное заявление о своих доходах (декларацию о доходах).

Обязанность уплаты налога по декларации установлена, например,

Для граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность

без образования юридического лица;

б) уплата налога у источника дохода (налоговым агентом) предше-

Ствует выплате денежной суммы. Налогоплательщик получает часть

Дохода за вычетом суммы налога, исчисленного и удержанного нало-

говым агентом;

в) кадастровый способ уплаты налога. При уплате налогов на ос-