Корреспонденция счетов по учету собственного капитала

1. Учет увеличения уставного капитала (УК)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
	Увеличение УК за счет средств акционеров	75-1
	Увеличение УК за счет нераспределенной прибыли
	Увеличение УК за счет добавочного капитала
	Увеличение УК за счет обмена облигаций на акции общества
	Увеличение УК на номинальную стоимость дополнительной эмиссии акций (ОАО)	75-1

2. Учет уменьшения УК

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
	Аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров
	УК уменьшен до величины чистых активов
	УК уменьшен до фактически оплаченной величины (через год после регистрации)

3. Учет формирования добавочного капитала (ДК)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
	Дооценено основное средство
	Доход от размещения собственных акций по цене выше номинала (эмиссионный доход)	75-1
	Чистая прибыль направлена на увеличение ДК
	Фактически использованные целевые средства (некоммерческая организация)

4. Учет использования добавочного капитала (ДК)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
	Уценено основное средство
	ДК распределен между участниками		75-2
	ДК направлен на увеличение УК
	ДК направлен на погашение убытка

5. Учет резервного капитала (РК)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
	Образован резервный капитал из прибыли
	Использован РК на покрытие убытков за год
	Использован РК на погашение облигаций ОАО		66(67)

6. Учет погашения убытков организации

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
	За счет целевых взносов работников
	За счет целевых взносов учредителей	75-1
	За счет резервного капитала
	За счет добавочного капитала
	УК уменьшен до величины чистых активов

7. Учет использования нераспределенной прибыли организации

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
	Начислены дивиденды учредителям – работникам организации
	Начислены дивиденды учредителям организации		75-2
	Чистая прибыль на увеличение УК
	Чистая прибыль на увеличение РК
	Чистая прибыль на увеличение ДК

Корреспонденция счетов по учету основных средств

1. Приобретено ОС

№	Сумма, руб.	Д-т сч.	К-т сч.	Операция
	120 000			Оплачен счет
	100 000			Оприходовано ОС
	20 000			Учтен НДС
	20 000			Зачтен НДС

2. Вклад в УК

№	Сумма, руб.	Д-т сч.	К-т сч.	Операция
	15 000	75-1		Начислен вклад в УК
	15 000		75-1	Получены ОС
	15 000			ОС введены в эксплуатацию

 

3. ОС получены безвозмездно

№	Сумма, руб.	Д-т сч.	К-т сч.	Операция
	60 000		98-2	ОС получены безвозмездно
	60 000			ОС введены в эксплуатацию
	2 500			Ежемесячное начисление амортизации
	2 500	98-2	91.1	Срок службы 24 месяца
		…	…	…

4. Строительство ОС подрядным способом

№	Сумма, руб.	Д-т сч.	К-т сч.	Операция
	2000 000			Акцептован счет подрядчика
	400 000			Учтен НДС
	2000 000			После государственной регистрации введено в эксплуатацию
	400 000			Зачтен НДС

 

5. Строительство ОС хозяйственным способом

№	Сумма, руб.	Д-т сч.	К-т сч.	Операция
	500 000			Оприходованы материалы
	100 000			Учтен НДС
	600 000			Оплачены материалы
	500 000			Списаны материалы на стройку
	400 000		70, 69	Начислена зарплата
	200 000			Начислена амортизацию ОС
	220 000			Начислен НДС
	220 000			Учтен НДС
	1100 000			ОС введены в эксплуатацию
	320 000			Зачтен НДС

6. Переоценка ОС

№	Сумма, руб.	Д-т сч.	К-т сч.	Операция
	4 000			Дооценка ОС
	1 000			Амортизация 25%

7. Выбытие ОС

№	Сумма, руб.	Д-т сч.	К-т сч.	Операция
	30 000			Списание амортизации ОС
	70 000	91-2		Списание остаточной стоимости

8. Безвозмездная передача ОС

№	Сумма, руб.	Д-т сч.	К-т сч.	Операция
	100 000	01-выб		Первоначальная стоимость
	30 000		01-выб	Амортизация
	70 000	91-2	01-выб	Остаточная стоимость
	20 000	91-2	68-ндс	Начислен ДС
	90 000		91-9	Убыток (не уменьшает налог!)

 

9. Передача ОС в уставный капитал

№	Сумма, руб.	Д-т сч.	К-т сч.	Операция
	70 000	58.1	01.выб	Остаточная стоимость
	15 000	58.1	91-1	Превышение уставной стоимости над остаточной
10. Ликвидация ОС
№	Сумма, руб.	Д-т сч.	К-т сч.	Операция
	3 000		91-1	Оприходованы материалы
	67 000		91-9	Убыток