Фрагмент журнала проводок приведен ниже.

Условие отбора проводок: счет 51 «Расчетные счета»

Остаток на 01.01.2010 г.в руб. 7 000

Дата	Сумма	Д-т сч.	К-т сч.	Краткое содержание операции
03.01.2010				Оплата внебюджетных налогов
03.01.2010			62-ав	Получен аванс от заказчика
03.01.2010				Получено от дебиторов
03.01.2010				Оплата счета поставщика
03.01.2010				Из банка в кассу
25.01.2010	18 000			Получена оплата от заказчика
31.01.2010				Возврат кредита

Оборот по дебету: 25 000

Оборот по кредиту: 16 400 Остаток на 01.04.2010 в руб. 15 600

 

Журнал проводок является основным хронологическим регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются записи по всем хозяйственным операциям.

Фрагмент журнала проводок, выполненный на программе «1С» приведен ниже.

Фрагмент журнала проводок в 1С Бухгалтерии.

 

Регистр кассовых ордеров.

Карточка счета 51.

Регистры систематического учета предназначены для отражения однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций. Они разделяются на регистры синтетические (пример - оборотная ведомость) и аналитические (пример — оборотно-аналитические ведомости, карточки складского учета материалов).

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за отчетный период времени.

Наименование синтетических счетов	Остатки на 01.01.2010	Обороты за январь	Остатки на 01.02.2010
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Основные средства		Х				Х
Материалы		Х				Х
Касса		Х				Х
Расчетные счета		Х				Х
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты по кредитам и займам
Уставный капитал	Х
Итого

Оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов. Первая пара – равенство итоговых сумм начальных остатков по дебету и по кредиту счетов. Вторая – равенство итоговых сумм дебетовых и кредитовых оборотов. Третья - равенство итоговых сумм конечных остатков по дебету и по кредиту счетов. Эти правила вытекают из основного балансового уравнения (сумма активов равна сумме пассивов) и принципа двойной записи (одна и та же сумма записывается в проводке по дебету одного и кредиту другого счета).

Синтетический регистр – оборотная ведомость.

Оборотно-аналитическая ведомость по счету 60.

Бухгалтерские книги — сброшюрованные и пронумерованные листы бумаги, заверенные главным бухгалтером (пример - Кассовая книга).

Отчет кассира.

 

Первичные документы

При совершении хозяйственных операций оформляются первичные документы по учету: материальных и денежных средств, оплаты труда, сделок по закупке и продаже товарно-материальных ценностей. Первичные документы (при правильном оформлении) придают юридическую силу хозяйственным операциям и являются основанием для записи бухгалтерских проводок в журнал (они являются регистратарами операций).

Формы большинства первичных документов регламентированы (утверждены Госкомстатом и др. правительственными органами).

По назначению различают распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные документы.

Приход и расход наличных денег оформляют кассовыми ордерами. Перечисление денег с расчетного счета организации контрагенту оформляют платежными поручениями. Внутреннее перемещение материалов – требованиями-накладными.

Перечень и формы других первичных документов можно найти в альбомах форм первичных документов и в литературе по бухгалтерскому учету. Формы большинства первичных документов регламентированы (утверждены Госкомстатом и др. правительственными органами).