В каких случаях представляется

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДФЛ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

 

Физические лица, не обязанные подавать декларацию, имеют право ее представить по собственной инициативе. Декларация, в частности, может быть подана для получения:

- стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода они налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ);

- социальных налоговых вычетов (при оплате медицинских услуг (лекарственных препаратов), обучения; перечислении собственных средств на благотворительные цели, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, а также на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии);

- имущественных налоговых вычетов при продаже имущества или приобретении жилья;

- профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами).

 

Примечание

Подробнее о порядке получения налогоплательщиками стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов вы можете узнать в гл. 3 "Налоговые вычеты по НДФЛ".

 

СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ

 

По общему правилу налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Напоминаем, что налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

 

Примечание

Подробнее о налоговом периоде по НДФЛ вы узнаете в гл. 6 "Налоговый период".

 

Таким образом, каждый год не позднее 30 апреля вы должны представлять декларацию по НДФЛ.

Важно помнить, что если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

 

Например, такая ситуация возникла в 2011 г., когда 30 апреля приходилось на субботу, а 1 и 2 мая являлись праздничными выходными днями (ч. 1, 2 ст. 112 ТК РФ). Последним днем представления декларации за 2010 г. было 3 мая 2011 г.

 

Для некоторых ситуаций установлен специальный срок представления декларации (п. 3 ст. 229 НК РФ).

 

Ситуация	Срок представления декларации
Прекращение предпринимательской деятельности (частной практики)	Пять дней со дня прекращения деятельности
Прекращение иностранным лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению согласно ст. ст. 227, 228 НК РФ, и выезд его за пределы территории РФ	Не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории РФ

 

Для налогоплательщиков, которые подают декларацию исключительно в целях получения налоговых вычетов по НДФЛ, срок ее представления не ограничен 30 апреля.

Если же в налоговой декларации за налоговый период вы заявляете и доходы, подлежащие декларированию, и вычеты, то декларация подается строго в срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Подробнее см. Информацию ФНС России "О начале проведения декларационной кампании" (по состоянию на 20.02.2014).

 

19.3. НУЖНО ЛИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ "НУЛЕВУЮ" ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДФЛ,

ЕСЛИ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (ЧАСТНАЯ ПРАКТИКА)

НЕ ВЕЛАСЬ (БЫЛА ПРИОСТАНОВЛЕНА) И ОТСУТСТВОВАЛ ДОХОД?

 

Бывает, что налогоплательщики по каким-либо причинам временно приостанавливают свою предпринимательскую деятельность (частную практику). Соответственно, доход они не получают, а значит, исчислять и платить налог им не нужно.

А как быть с декларацией? Следует ли ее подавать в такой ситуации?

Сразу скажем, что декларацию подать необходимо. Как указал Президиум ВАС РФ в п. 7 Информационного письма от 17.03.2003 N 71, отсутствие у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представлять налоговую декларацию по данному налоговому периоду.

Конституционный Суд РФ в Определении от 11.07.2006 N 265-О также разъяснил, что обязанность индивидуального предпринимателя представлять налоговую декларацию не зависит от результатов предпринимательской деятельности, т.е. от факта получения дохода.

Аналогичную точку зрения высказывают и контролирующие органы (Письма Минфина России от 23.07.2008 N 03-04-05-01/271, ФНС России от 06.11.2012 N ЕД-4-3/18751@).

Итак, если в налоговом периоде у вас отсутствовал доход, но деньги по вашим счетам в банках (в кассе) проходили, то следует подать обычную декларацию по НДФЛ с нулевыми показателями по деятельности ("нулевую" декларацию).

Представить ее вы должны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Несвоевременное представление "нулевой" декларации влечет за собой применение налоговой ответственности - минимальный штраф по ст. 119 НК РФ.