Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Как облагаются ндфл Доходы работников - граждан беларуси, казахстана и др.

Поиск

 

По общему правилу к получаемым налогоплательщиками, которые не признаются налоговыми резидентами РФ, доходам от источника в РФ применяется налоговая ставка 30%. Это следует из положений п. 2 ст. 209, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Однако, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, применяются положения международного договора РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ).

При исчислении НДФЛ с доходов от работы по найму, выплачиваемых гражданам государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), не признаваемым налоговыми резидентами РФ, следует учитывать положения ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. Так, исходя из положений данной статьи если одно государство - член ЕАЭС в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства - члена ЕАЭС в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве, то такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным по таким доходам для физических лиц - налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.

Иначе говоря, указанные доходы граждан (и одновременно налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием)) стран - участниц ЕАЭС с первого дня работы этих граждан в РФ облагаются по ставкам, установленным в отношении таких доходов налоговым резидентам РФ.

Напомним, что доходы, выплачиваемые налоговым резидентам РФ в связи с работой по найму, облагаются по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ.

Следует отметить, что в ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 применение ставки налога в отношении доходов от работы по найму не ставится в зависимость от того, приобретет ли гражданин страны - участницы ЕАЭС статус налогового резидента в стране, где получены доходы. Кроме того, не предусмотрена возможность пересчета налога по ставке, предусмотренной для налоговых нерезидентов.

В то же время из отдельных разъяснений Минфина России по частным вопросам, приведенных в Письмах от 14.07.2016 N 03-04-06/41639, от 10.06.2016 N 03-04-06/34256, с учетом их контекста можно сделать следующий вывод. В случае отсутствия у гражданина страны - участницы ЕАЭС по итогам налогового периода статуса налогового резидента РФ весь его полученный в этом году доход подлежит налогообложению по ставке 30%, предусмотренной п. 3 ст. 224 НК РФ. Это означает, что налоговому агенту придется пересчитать НДФЛ, удержанный им у такого работника с начала года по предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ ставке 13%.

Не исключено, что проверяющие будут руководствоваться таким подходом и потребуют пересчитать налог, удержанный с гражданина страны ЕАЭС, по предусмотренной п. 3 ст. 224 НК РФ ставке 30%, если по итогам налогового периода он окажется налоговым нерезидентом РФ. В связи с этим рекомендуем заранее уточнить позицию вашей налоговой инспекции по данному вопросу.

В случае возникновения спора обосновать точку зрения об отсутствии оснований для пересчета сумм НДФЛ в рассматриваемой ситуации помимо положений ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 можно также Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П. В нем отмечено, что п. 2 ст. 207 и ст. 216 НК РФ не предполагают отказа в применении правил, установленных для налоговых резидентов РФ, к обложению доходов от работы по найму в РФ, полученных гражданами Республики Беларусь, согласно международному договору, несмотря на отсутствие у них по итогам налогового периода статуса налогового резидента РФ. При этом в рамках Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 достигнута договоренность о безусловном распространении на физических лиц - налоговых резидентов стран ЕАЭС национальных налоговых режимов в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в других государствах - членах ЕАЭС.

Несмотря на то что в указанном Постановлении идет речь о налогообложении доходов от работы по найму граждан Республики Беларусь, полагаем, что изложенные выше выводы применимы в отношении всех граждан стран - участниц ЕАЭС.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; просмотров: 229; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.147.57.145 (0.009 с.)