Страховая деятельность и контроль ее организации в Украине

Развитие свободных экономических отношений в Украине с разными формами собственности и хозяйствования обусло­вило возникновение рынка страховых услуг, направленных на усиление страховой защиты имущественных интересов предприятий, учреждений, организаций и граждан.

Страхование — это вид гражданско-правовых отноше­ний по защите имущественных интересов граждан и юри­дических лиц в случае наступления определенных собы­тий (страховых случаев), определенных договором страхо­вания или действующим законодательством, за счет средств страховых платежей (страховых взносов и премий).

Страховая деятельность регулируется Законом Украи­ны «О страховании» и другими нормативно-правовыми актами. Государственный надзор за страховой деятельно­стью осуществляется Комитетом по делам надзора за стра­ховой деятельностью и его органами на местах, действую­щими в соответствии с Положением о Комитете, утверж­денным Кабинетом Министров Украины. Целью деятельности Комитета является развитие страховых услуг, пре­дупреждение неплатежеспособности страховщиков (компа­ний) и защита интересов страхователей.

Основными функциями Комитета являются организа­ция и контроль страховой деятельности в государстве. На Комитет возложены: ведение единого государственного ре­гистра страховщиков (перестраховщиков); выдача лицен­зий на проведение страховой деятельности, контроль вы­полнения страховых обязательств перед страхователями; установление правил формирования, размещения и учета страховых резервов; разработка нормативных и методиче­ских документов по вопросам страховой деятельности; кон­троль платежеспособности и выполнения финансовых обя­зательств страховщиками.

Комитет имеет право получать от страховщиков уста­новленную финансовую отчетность, контролировать приме­нение страховщиками законодательства о страховой дея­тельности, привлекать к контролю конкретных аудиторов, при выявлении нарушений нормативно-правовых актов выдавать страховщикам предписания об устранении недо­статков, а в случае их невыполнения — лишать страховщи­ков лицензий и исключать их из государственного реестра, обращаться в арбитражный суд с иском об отмене государ­ственной регистрации страхователя как субъекта предпри­нимательской деятельности в случаях, предусмотренных законодательством.

Страховая деятельность в Украине осуществляется ис­ключительно страховщиками — резидентами Украины. Страховщики — это юридические лица, созданные в форме акционерных, полных и коммандитных обществ.

Акционерное общество — уставный фонд состоит из определенного количество акций одинаковой номинальной стоимости, несет ответственность по обязательствам только имуществом общества. Акционеры отвечают по обязатель­ствам общества всем своим имуществом.

Коммандитное общество — включает одного или больше участников, несущих ответственность по обязательствам общества всем своим имуществом, т.е. вкладом каждого в имущество общества. Если в коммандитном обществе при­нимают участие два или больше участников с полной от­ветственностью, они несут солидарную ответственность по долгам общества.

Законом предусмотрено, что участников общества дол­жно быть не менее трех.

Определяя юридическую правомочность страховщика, аудитор устанавливает в соответствии с Законом Украины «О страховании» также формирование уставного фонда об­щества. В частности, общая доля иностранных юридиче­ских лиц и иностранных граждан в уставном фонде не мо­жет превышать 49 %. Вклад страховщика в уставные фонды других страховщиков Украины не может превышать 20 % его собственного уставного фонда, а размер вклада отдель­ного страховщика — 5 %. Доля денежных вкладов в вы­плаченном уставном фонде страховщика должна быть не меньше 50 %, включая и ценные бумаги, выпускаемые го­сударством по их номинальной стоимости, но не более 25 % общей суммы уставного фонда. Следует указать, что исполь­зовать для формирования уставного фонда средства стра­ховых резервов, полученных в кредит и под залог, немате­риальные активы законом запрещено.

Предметом деятельности страховщика может быть толь­ко страхование, перестрахование и финансовая деятельность, связанная с формированием, размещением страховых ре­зервов и управлением ими. Допускается выполнение ука­занных видов деятельности в форме предоставления услуг другим страховщикам на основании заключенных догово­ров о совместной деятельности.

Аудитор должен проверить, предусмотрены ли эти усло­вия в статье и учредительном договоре страховщика, на­сколько придерживается их субъект в своей деятельности. Одновременно проверяют договорные отношения со стра­хователями.

Страхователи — это юридические лица и дееспособные граждане, заключившие со страховщиками договоры о стра­ховании. Они имеют право при заключении договоров стра­хования назначить граждан или юридических лиц для по­лучения страховых сумм (страхового возмещения), а так­же заменять их до наступления страхового случая.

Объектами страхования могут быть имущественные интересы, не противоречащие законодательству Украины, связанные с:

жизнью, здоровьем, трудоспособностью и дополнитель­ной пенсией страхователя или застрахованного лица (лич­ное страхование);

владением, пользованием и распоряжением имуществом (имущественное страхование);

возмещением страхователем причиненного им ущерба лицу или его имуществу, юридическому лицу (страхова­ние ответственности).

Аудитор проверяет, на какие виды страхования выдана лицензия, определяет соблюдение страховщиком правил (усло­вий) страхования (страховых продуктов). При этом следует помнить, что страховщики имеют право заниматься только теми видами страхования, которые указаны в лицензии.

Страхование может быть добровольным или обязатель­ным. Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Общие условия и порядок проведения добровольного страхования определяются правилами страхования, которые устанавли­ваются страховщиком самостоятельно в соответствии с за­конодательством. Конкретные условия страхования опре­деляются при заключении договора страхования.

Обязательное страхование устанавливается законода­тельством Украины, которым предусмотрены такие виды государственного обязательного страхования:

личное страхование военнослужащих, правоохранитель­ных и таможенных органов, народных депутатов, государ­ственной контрольно-ревизионной службы;

государственное страхование спортсменов высшей кате­гории, доноров крови, должностных лиц инспекций госу­дарственного архитектурно-строительного контроля, сотруд­ников государственных налоговых администраций;

страхование жизни и здоровья работников авиационного транспорта, личное страхование от несчастных случаев на транспорте, страхование ответственности воздушного перевоз­чика по возмещению убытков, причиненных пассажирам, ба­гажу, почте, грузу, страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, авиационных суден, риско­вых профессий народного хозяйства от несчастных случаев;

обязательное страхование урожая сельскохозяйственных культур и многолетних посадок в государственных сель­скохозяйственных предприятиях.

В страховой деятельности различают страховой риск и страховой случай.

Страховой риск — определенное событие, на случай ко­торого производится страхование и которое имеет призна­ки вероятности и случайности наступления.

Страховой случай — событие, предусмотренное догово­ром страхования или законодательством, которое произошло и с наступлением которого возникает обязанность страхов­щика осуществить выплату страховой суммы (страхового возмещения) страхователю.

Страховое возмещение — средства, выплачиваемые стра­ховщиком по условиям имущественного страхования и в случае наступления страхового случая.

Страховая сумма — средства, в пределах которых стра­ховщик в соответствии с условиями страхования обязан осуществить выплату при наступлении страхового случая, а также сумма, которая выплачивается по личному страхо­ванию. Выплата страховых сумм по договорам личного страхования осуществляется независимо от суммы, кото­рую должен получить страхователь по государственному социальному страхованию, социальному обеспечению и воз­мещению убытков.

Страхование имущества производится по ценам и тари­фам, действующим на момент заключения договора, если другое не обусловлено договором страхования (инфляция) или условиями обязательного страхования.

Страховое возмещение не может превышать размера прямого убытка страхователя. Косвенные убытки считают застрахованными, если это не предусмотрено договором страхования. В противном случае возникает франшиза — часть убытков, которые не возмещаются страховщиком со­гласно договору страхования.

Страховые платежи (страховой взнос, страховая пре­мия) - это плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику согласно договору страхования по страховому тарифу — ставке страхового взноса с едини­цы страховой суммы за определенный период страхования.

Страховые тарифы по добровольной форме страхова­ния вычисляются страховщиком актуарно (математиче­ски) на основании соответствующей статистики наступле­ния страховых случаев. Конкретный размер страхового тарифа определяется договором страхования.

Актуарные расчеты должны производить лица, имею­щие соответствующую квалификацию согласно требованиям, установленным Комитетом по делам надзора за страховой деятельностью. Страховые тарифы по обязательному стра­хованию устанавливаются нормативно-правовыми актами.

Объект страхования может быть застрахован по одно­му договору страхования и по согласию страхователя не­сколькими страховщиками (совместное страхование). В договоре указывают условия, по которым определяются права и обязанности каждого страховщика.

Перестрахование — страхование одним страховщиком (цедентом, перестрахователем) на определенных договором условиях риска выполнения всех или части обязанностей перед страхователем у другого страховщика (перестрахов­щика).

Страховщик (цедент, перестрахователь) обязан уведомить перестраховщика обо всех изменениях своего договора со страхователем.

Страховщики создают союзы, ассоциации и другие объе­динения для координации деятельности, защиты интересов своих участников и осуществления совместных программ. Сами объединения не могут заниматься страховой деятель­ностью.

Страховщики, которым разрешено заниматься страхо­ванием ответственности владельцев транспортных средств за вред, причиненный третьим лицам, и по условиям, пре­дусмотренным международными договорами Украины по этому виду страхования, обязаны создать моторное (транс­портное) страховое бюро, являющееся юридическим лицом, которое содержится за счет средств страховщиков.

Граждане и юридические лица с целью страховой защи­ты своих имущественных интересов могут создавать обще­ства взаимного страхования в порядке и на условиях, опре­деленных законодательством.

Страховщики осуществляют деятельность через стра­ховых посредников (страховых агентов и страховых бро­керов).

Страховые агенты — граждане или юридические лица, действующие от имени и по поручению страховщика и выполняющие часть его страховой деятельности (заключе­ние договоров страхования, получение страховых платежей, выполнение работ, связанных с выплатой страховых сумм и страхового возмещения). Страховые агенты и представите­ли страховщика выполняют работу (услуги) за комиссионное вознаграждение на основании договора со страховщиком.

Страховые брокеры — граждане или юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке как субъек­ты предпринимательской деятельности и осуществляющие посредническую деятельность на страховом рынке от свое­го имени на основании поручений страхователя или стра­ховщика.

Посредническая деятельность страховых агентов и брокеров в пользу иностранных страховщиков на территории Украины не допускается, если другое не предусмотрено международными договорами Украины.

Аудиторы проверяют порядок разработки страхователем правил страхования по каждому виду страхования и ут­верждение их Комитетом по делам надзора за страховой деятельностью при выдаче лицензии на право осуществле­ния соответствующего страхования. Правилами страхова­ния предусматриваются: объекты страхования; страховые суммы; страховые риски; исключения из страховых случа­ев и ограничение страхования; права и обязанности сторон договора страхования; условия выплат страховых сумм, страховые тарифы и т. д.

При заключении договора страхования страховщик име­ет право требовать у страхователя баланс или справку о финансовом состоянии, подтвержденную аудитором.

Обязанности страховщика и страхователя, использова­ние валюты Украины и иностранной конвертируемой ва­люты в страховых отношениях предусмотрены Законом Украины «О страховании». Этим Законом определены так­же условия обеспечения платежеспособности страховщика, тщательно проверяемые аудитором.

Страховщики обязаны придерживаться следующих ус­ловий обеспечения платежеспособности:

наличия выплаченного уставного фонда и гарантийного фонда страховщика;

создания страховых резервов, достаточных для будущих выплат страховых сумм и возмещений;

превышения фактического запаса платежеспособности страховщика над расчетным нормативным запасом пла­тежеспособности.

Следовательно, государственный и независимый ауди­торский контроль на организационной стадии страховой деятельности способствует обеспечению ее законодатель­ного и нормативного регулирования, предупреждению отри­цательных рисков и банкротства страховых организаций.

13.2. Финансовый контроль и аудит соблюдения страхо­выми организациями экономических нормативов

Экономические нормативы страховым организациям (страховщикам) определены законодательством с целью предупреждения убытков от страховой деятельности стра­хователям (юридическим и физическим лицам). К эконо­мическим нормативам относятся размеры уставного фонда, страховых резервов, платежеспособность и др., которые создают страховщики для гарантии выполнения своих обя­зательств перед страхователями.

Минимальный размер уставного фонда страховщика ус­танавливается в сумме, эквивалентной 100 тыс. ЭКЮ, по ва­лютному обменному курсу валюты Украины, а для страхов­щиков, созданных при участии иностранных граждан, — в сумме, эквивалентной 500 тыс. ЭКЮ.

В гарантийный фонд страховщика входят специальные и резервные фонды, а также сумма нераспределенной прибыли.

Страховщики за счет прибыли могут создавать свобод­ные резервы.

Свободные резервы — это часть собственных средств стра­ховщика, резервируемая с целью дополнительного обеспече­ния платежеспособности страховщика в соответствии с при­нятой методикой осуществления страховой деятельности.

Для обеспечения выполнения страховщиками обяза­тельств по отдельным видам страхования страховщики могут создавать централизованные страховые резервные фонды и органы, осуществляющие управление этими фон­дами. Положения об этих фондах утверждаются Комите­том по делам надзора за страховой деятельностью.

Источниками образования централизованных страхо­вых резервных фондов могут быть отчисления от поступле­ний страховых платежей, вклады собственных средств стра­ховщика, а также доходы от размещения средств централи­зованных резервных фондов.

Страховщики в соответствии с объемами страховой деятельности обязаны поддерживать надлежащий уровень фактического запаса платежеспособности (нетто-активов).

Запас платежеспособности (нетто-активы) страховщи­ка определяется вычитанием из стоимости имущества (об­щей суммы активов) страховщика нематериальных акти­вов и общей суммы обязательств, в том числе страховых. Страховые обязательства принимаются равными объемам наличных технических резервов (обязательные виды стра­хования, медицинское страхование и др.).

На любую дату фактический запас платежеспособности страховщика должен превышать расчетный нормативный запас платежеспособности.

Нормативный запас платежеспособности страховщи­ка на отчетную дату (без учета договоров страхования жиз­ни) равен большей из определенных величин, которые вы­числяют умножением суммы:

поступлений страховых премий в течение отчетного пе­риода на 0,25. При этом сумма поступлений страховых премий уменьшается на 90 % страховых премий, выпла­ченных перестраховщикам;

осуществленных выплат в течение отчетного периода по договорам страхования на 0,30. При этом сумма осуще­ствленных выплат уменьшается на 90 % выплат, компенси­рованных перестраховщиками согласно заключенным до­говорам перестрахования.

Если страховая сумма по отдельному объекту страхова­ния превышает 10 % суммы выплаченного уставного фонда и сформированных страховых резервов, страховщик обязан заключить договор перестрахования.

Страховщики, принявшие на себя страховые обязатель­ства в объемах, превышающих возможность их выполне­ния за счет собственных активов, должны застраховать риск выполнения указанных обязательств у перестраховщиков, как правило, резидентов.

Для обеспечения страховых обязательств по страхова­нию жизни и медицинскому страхованию формируют отдельные резервы за счет поступления страховых платежей и доходов от инвестирования средств сформированных ре­зервов по этим видам страхования.

Методика формирования резервов по страхованию жиз­ни, объемы страховых обязательств в зависимости от видов договоров страхования устанавливаются Комитетом по де­лам надзора за страховой деятельностью.

Кабинет Министров Украины может изменять порядок определения фактического и нормативного запаса плате­жеспособности и структуры гарантийного фонда.

Страховые резервы создаются страховщиками с целью обеспечения будущих выплат страховых сумм и страхово­го возмещения в зависимости от видов страхования (пере­страхования).

Страховые резервы в объемах, не превышающих техни­ческих резервов, создаются в тех валютах, в которых стра­ховщики несут ответственность по страховым обязатель­ствам.

Страховые резервы делят на резервы по страхованию жизни и технические резервы.

Резервы по страхованию жизни, медицинскому страхо­ванию и обязательным видам страхования формируются отдельно от других видов страхования.

Страховщики обязаны формировать и вести учет таких технических резервов по видам страхования (кроме стра­хования жизни):

незаработанных премий (резервы премий), включающих доли от сумм поступлений страховых платежей (страхо­вых взносов, страховых премий) и соответствующих стра­ховым рискам, которые не прошли на отчетную дату;

убытков, включающих зарезервированные невыплачен­ные суммы страхового возмещения по требованиям стра­хователей.

Величина резервов незаработанных премий на любую отчетную дату устанавливается в зависимости от сумм по­ступлений страховых платежей (страховых взносов и премий) по соответствующим видам страхования в каждом из трех кварталов периода, предшествующего этой отчет­ной дате. Например, суммы поступлений страховых плате­жей (страховых взносов и премий) в первом квартале года умножают на одну четвертую, втором — на одну вторую, в последнем квартале — на три четвертых. Полученные про­изведения суммируют.

Актами действующего законодательства может опреде­ляться отдельный перечень резервов по медицинскому стра­хованию, а также порядок их формирования и учета.

Страховщики обязаны создавать и вести учет таких ре­зервов по страхованию жизни:

долгосрочных обязательств (математические резервы);

надлежащих выплат страховых сумм.

Величина резервов долгосрочных обязательств (матема­тических резервов) вычисляется актуарно отдельно по каж­дому договору согласно методике формирования резервов по страхованию жизни и с учетом темпов роста инфляции.

Страховые резервы должны размещаться с учетом безо­пасности, прибыльности, ликвидности, диверсифицированности и быть представлены активами следующих кате­горий:

средства на расчетном счете;

банковские вклады (депозиты);

недвижимое имущество;

ценные бумаги, предусматривающие получение доходов;

ценные бумаги, эмитируемые государством;

права требования к перестраховщикам;

долгосрочные инвестиционные кредиты (для резервов по страхованию жизни);

наличность в кассе в объемах лимитов остатков кассы, установленных Национальным банком Украины.

Резервы по страхованию жизни могут использоваться для долгосрочного кредитования жилищного строительства, в том числе индивидуальных застройщиков, в порядке, опре­деленном Кабинетом Министров Украины.

Страховщикам запрещено осуществлять другие виды кредитной деятельности.

Аудиторской проверке подлежит формирование прибы­ли страховой организации.

Балансовая прибыль страховщика состоит из прибыли от страховой деятельности, от инвестирования, размещения временно свободных средств и от других операций.

Прибыль от страховой деятельности (кроме страхова­ния жизни и медицинского страхования, порядок и усло­вия осуществления которых определены актами действую­щего законодательства) вычисляется как разность между доходами от страховой деятельности и затратами страхов­щика на предоставление страховых услуг.

К доходам от страховой деятельности относятся зара­ботанные страховые платежи (страховые взносы и премии) по договорам страхования и перестрахования.

Заработанные страховые платежи (страховые взносы и премии) определяют путем увеличения суммы поступле­ний страховых платежей (страховых взносов и премий) в течение отчетного периода на сумму незаработанных стра­ховых платежей (страховых взносов и премий) на начало отчетного периода и уменьшения полученного результата на сумму незаработанных страховых платежей (страховых взносов и премий) на конец отчетного периода.

В сумму поступлений страховых платежей (страховых взносов и премий) не включаются доли страховых плате­жей (страховых взносов и премий), выплаченных перестра­ховщикам в отчетном периоде по договорам перестрахо­вания. В доходы страховщика включают:

комиссионные вознаграждения за перестрахование;

возвращенные суммы из централизованных страховых резервных фондов;

возвращенные суммы технических резервов, но иных, чем резерв незаработанных премий, в случаях и на условиях, предусмотренных актами действующего законодательства.

К расходам страховщика относятся:

выплата страховых сумм и страховых возмещении;

отчисления в централизованные страховые резервные фонды;

отчисления в технические резервы, но иные, чем резерв незаработанных премий, в случаях и на условиях, предус­мотренных актами действующего законодательства;

затраты на проведение страхования;

другие расходы, включаемые в себестоимость страховых услуг.

Валовой доход страховщика определяется как сумма дохода от страховой деятельности, прибыли от проведения страхования жизни и от внереализационных операций и другой реализации, уменьшенных на выплаты страховых сумм и страхового возмещения, отчисления в централизо­ванные страховые резервы, фонды и в технические резервы, но иные, чем резерв незаработанных премий.

Прибыль от деятельности по страхованию жизни опре­деляется суммой излишка резервов долгосрочных обяза­тельств (математических резервов) сверх объемов страхо­вых обязательств, которые используются в отчетном периоде на собственные нужды страховщика, в том числе для выпла­ты дивидендов участникам страховщика.

Прибыль от инвестирования и размещения временно свободных средств не включает доходы от инвестирования и размещения средств, резервы по страхованию жизни и медицинскому страхованию в случае использования их на пополнение резервов по страхованию жизни в соответствии с методикой формирования резервов по страхованию жиз­ни или на пополнение резервов по медицинскому страхова­нию в случаях, предусмотренных актами действующего за­конодательства.

Аудиторы проверяют также надежность Фонда страхо­вых гарантий.

С целью дополнительного обеспечения страховых обя­зательств страховщики могут на основании договора создать Фонд страховых гарантий, который является юридическим лицом. Государственная регистрация Фонда осуществля­ется в порядке, предусмотренном для государственной ре­гистрации субъектов предпринимательской деятельности. Орган, осуществляющий регистрацию Фонда, в десятиднев­ный срок со дня регистрации уведомляет об этом Комитет по делам надзора за страховой деятельностью.

Источниками создания Фонда страховых гарантий яв­ляются добровольные отчисления от страховых резервов, сформированных страховщиками, действующими в Украине, а также доходы от размещения этих средств. Размер отчис­лений в Фонд страховых гарантий и порядок использова­ния средств этого Фонда устанавливаются страховщиками, принимающими в нем участие.

Страховщики обязаны ежеквартально представлять в Комитет по делам надзора за страховой деятельность ба­ланс и финансовую отчетность и другие отчетные данные по форме, разработанной этим Комитетом и утвержденной собственником (уполномоченным им органом) страховщи­ка, а также давать на запросы Комитета по делам надзора за страховой деятельностью необходимые разъяснения по отчетным данным.

Страховщики публикуют ежегодно баланс и годовую финансовую отчетность в порядке, установленном Комите­том по делам надзора за страховой деятельностью.

Достоверность и полнота баланса и годовой отчетности страховщиков должны быть подтверждены аудитором (аудиторской фирмой).

Формы годовой отчетности — баланс (ф. № 1), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2) и отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия (ф. № 3) страховых организаций — являются типовыми для всех отраслей народного хозяйства, поэтому подлежат аудиторской проверке по общепринятой методике.

Комитет по делам надзора за страховой деятельностью утвердил приложение к балансу — форму специализиро­ванной годовой бухгалтерской отчетности (ф. № 4) для страховых организаций. При проверке и подтверждении ауди­тором достоверности этой формы необходимо сопоставить ее показатели с типовыми формами годовой отчетности и синтетическим и аналитическим бухгалтерским учетом страховой организации. В частности, аудитор проверяет в специализированной форме № 4 показатели за отчетный год, представленные в отдельных разделах.

I. Финансовые результаты — поступления страховых платежей по видам страхования (добровольное, перестра­хование, обязательное), комиссионные вознаграждения за перестрахование, поступления из резервов рисковых видов страхования, страхования жизни, обязательных видов стра­хования, доходы от инвестирования временно свободных средств (банковские вклады в депозиты, в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги акционерных обществ и права участия), комиссионные вознаграждения, полученные за предоставление услуг страховых агентов и других спе­циалистов.

II. Результаты обязательного страхования имущества совхозов — по видам поступлений платежей и расходов, пре­вышения доходов над расходами или расходов над доходами.

III. Поступления страховых платежей и страховые рас­ходы — по видам страховых платежей (взносов); из них выделяются премии, переданные в перестрахование, выпла­ченные страховые суммы и страховое возмещение, выпла­ченные комиссионные вознаграждения (за услуги страхо­вых посредников, за перестрахование).

IV. Движение страховых резервов — по видам страхо­вой деятельности (добровольное, пенсионное, медицинское, средств наземного, воздушного и водного транспорта, гру­зов, имущества, финансовых рисков, обязательного страхо­вания пассажиров и др.) приводится движение страховых резервов в течение года и остаток на конец года.

V. Показатели платежеспособности — по видам стра­ховой деятельности приводится количество действующих на конец года договоров (единиц), объем страховой ответственности по состоянию на конец года (всего, в том числе перестрахованной, из нее перестрахованной нерезидентами).

Изучение аудитором специализированной годовой фор­мы № 4 страховой организации, типовых форм бухгалтер­ской отчетности позволяет сделать обоснованное заключе­ние о финансовом состоянии страховщика не только отно­сительно платежеспособности, но и достаточности резерв­ных фондов и их использования, ликвидности резервных фондов и их использования, ликвидности и обеспечения страхователей гарантией на соблюдение страховщиком до­говорных условий по срокам и объему выплаты причитаю­щихся им средств, предупреждения банкротства.

Следовательно, аудит соблюдения экономических нор­мативов страховыми организациями способствует финан­совой стабильности их деятельности и является надеж­ным гарантом для страхователей по предупреждению убытков.