Банкротство предприятия и способы выхода из этого состояния.

 

Банкротство (финансовый крах, разорение) — это подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность.

Конкретные пути выхода предприятия из кризисной финансовой ситуации зависят от причин его несостоятельности. Поскольку большинство предприятий разоряется по вине неэффективной государственной политики, то одним из путей финансового оздоровления предприятий должна быть государственная поддержка несостоятельных субъектов хозяйствования. Но ввиду дефицита государственного бюджета рассчитывать на эту помощь могут не все предприятия.

С целью сокращения дефицита собственного оборотного капитала акционерное предприятие может попытаться пополнить его за счет выпуска и размещения новых акций и облигаций. Однако при этом надо иметь в виду, что выпуск новых акций и облигаций может привести к падению их курса и это тоже может стать причиной банкротства. Один из путей предотвращения банкротства акционерных предприятий - уменьшение или полный отказ от выплаты дивидендов по акциям при условии, что удастся убедить акционеров в реальности программы финансового оздоровления и повышения дивидендных выплат в будущем.

Важным источником финансового оздоровления предприятия является факторинг, т.е. уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает свое требование к дебиторам банка в качестве обеспечения возврата кредита.

Одним из эффективных методов обновления материально-технической базы предприятия является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования. Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления предприятия. Этому же способствует и диверсификация производства.

Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства и т.д. Сокращение расходов на содержание объектов жилсоцкультбыта путем передачи их в муниципальную собственность также способствует приливу капитала в основную деятельность.

С целью сокращения расходов и повышения эффективности основного производства в отдельных случаях целесообразно отказаться от некоторых видов деятельности, обслуживающих основное производство (строительство, ремонт, транспорт и т.п.) и перейти к услугам специализированных организаций.

Если предприятие получает прибыль и является при этом неплатежеспособным, нужно проанализировать использование прибыли. При наличии значительных отчислений в фонд потребления эту часть прибыли в условиях неплатежеспособности предприятия можно рассматривать как потенциальный резерв пополнения собственных оборотных средств предприятия.

Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

В особо тяжелых случаях необходимо провести реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и др.

 

Особенности упрощенной сист налогообложения предприятий мал бизн и предпринимателей индивидуалистов

 

Характеристику основных элементов упрощенной системы налогообложения применительно к организациям можно представить следующим образом.

Применение УСН предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога (за исключением уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения

УСН применяется наряду с общепринятой системой налогообложения (общий режим налогообложения), предусмотренной Налоговым кодексом РФ. Переход к УСН и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.

Организации переходят на УСН, при условии, что по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 45 млн руб. (с 2011г. без учета НДС). Размер дохода за календарный год в период применения УСН не должен превышать 60 млн.руб. Средн. численность работников не более 100 чел. Стоимость ОФ не более 100 млн. руб.

1. Ограничения по доходам. Закреплены ограничения по доходам: для перехода на УСН - 45 млн. рублей(пп. 10 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ); для применения УСН - 60 млн. рублей(пп. 11 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ). Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент - дефлятор.

2. Коэффициент-дефлятор Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, в целях УСН на 2013 год установлен в размере, равном 1. (п. 4 ст. 8 Федерального закона № 94-ФЗ).

3. Ограничение по остаточной стоимости. При переходе на УСН ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. рублей (п. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ) будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов учитываться не будет. (пп. 10 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ). Этот порядок начнет действовать с 1 октября 2012 г при переходе на УСН с 2013 г. (п. 4 ст. 9 Федерального закона № 94-ФЗ).

Порядок перехода на УСН

Порядок перехода на УСН будет носить уведомительный характер. Предприятия и индивидуальные предприниматели, которые решили перейти на УСН со следующего календарного года, должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, который предшествует календарному году, начиная с которого принято решение перейти на УСН. В уведомлении следует указать выбранный объект налогообложения - «доходы» или «доходы минус расходы», остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого предприятие переходит на УСН.

(пп. 11 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ).

5. Смена объекта налогообложения. Уведомление о смене объекта налогообложения – «доходы», «доходы минус расходы» - со следующего года (п. 2 ст. 346.14 Налогового Кодекса РФ) следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года. (пп. 12 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ)

6. Сроки уведомления о переходе на УСН новых предприятий и ИП. Вновь созданное предприятие и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. (пп. 11 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ)

 

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, 9) организации, занимающиеся игорным бизнесом идр.

Объект налогообложения (по выбору организации). Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов организации. При определении доходов учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

Налоговая ставка. 6% с дохода, если объект налогообложения — доход, 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов, если объект налогообложения —доход, уменьшенный на величину расходов, но не менее минимального налога — 1 % от суммы дохода.

 

В числе новшеств, внесенных в упрощенную систему налогообложения с 2013 года, прежде всего следует отметить:
- во-первых, изменение ставок налога при УСН. Ставка, применяемая при уплате НДС, снижена с 5% до 3%. Ставка для субъектов, не уплачивающих НДС, с 7% уменьшена до 5%. С 1 января 2013 года будет упразднена ставка налога при УСН в размере 15% от валового дохода. Как заменяющая ее ставка для плательщиков, не уплачивающих НДС, с численностью работников не более 15 человек и валовой выручкой, не превышающей 4,1 млрд.руб., введена 3-процентная ставка, которая будет применяться к выручке от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.
- Во-вторых, с 2013 года увеличены критерии валовой выручки с 3,4 млрд.руб. до 8,2 млрд.руб. и численности работников с 15 человек до 50 человек для применения упрощенной системы без уплаты НДС. Увеличен критерий валовой выручки для желающих вести учет в книге учета доходов и расходов с 3,4 млрд.руб. до 4,1 млрд.руб.
В качестве третьего изменения следует отметить введение обязанности для плательщиков налога при УСН при наличии обстоятельств, определенных Налоговым кодексом, уплачивать имущественные налоги.
И наконец, четвертое существенное изменение относится к порядку исчисления налоговой базы налога при УСН. Организации, ведущие бухгалтерский учет, будут определять выручку по принципу начисления, а субъекты, осуществляющие учет в книге учета доходов и расходов, - по принципу оплаты.